Derechos de sucesión (droits de succession) internacionales: qué leyes, qué impuestos y qué estrategias

Resumen

• Ley aplicable: por defecto, la sucesión se rige por la ley del país de la última residencia habitual del causante; no obstante, es posible optar mediante testamento por su ley nacional, conforme al Reglamento (UE) 650/2012.
• Fiscalidad francesa: Francia grava los bienes situados en Francia y a los herederos o donatarios residentes por los bienes mundiales (artículo 750 ter del Código General de Impuestos francés, CGI); los derechos oscilan entre el 0 % y el 60 % según el grado de parentesco y las reducciones.
• Crédito fiscal: para evitar la doble imposición, el artículo 784 A del CGI permite imputar el impuesto extranjero pagado sobre un mismo activo, con el límite de los derechos franceses exigibles.
• Papel decisivo del abogado fiscalista: asegura la elección de ley, optimiza las reducciones, coordina las declaraciones en varias jurisdicciones y gestiona las eventuales inspecciones o litigios.

¿Qué normas de competencia y de ley aplicable rigen una sucesión internacional en 2025?

• Reglamento UE 650/2012: atribuye la competencia al país de la última residencia habitual e impide la apertura de procedimientos concurrentes; también prevé el reconocimiento automático de las resoluciones entre Estados miembros, lo que acelera la liquidación de las sucesiones dentro de la UE.
• Opción testamentaria por la ley nacional: el causante puede, en vida, designar en una disposición mortis causa (testamento) la ley de su nacionalidad para la totalidad de su sucesión; esta disposición resulta especialmente útil para las personas con doble nacionalidad o los expatriados que desean mantener la legítima francesa (réserve héréditaire).
• Certificado sucesorio europeo (CSE): expedido por un notario o un tribunal, acredita la condición de heredero y las facultades del administrador en toda la UE; evita las legalizaciones y constituye una llave maestra ante los bancos extranjeros que exigen una prueba rápida.
• Bienes fuera de la UE: los inmuebles situados en un tercer país siguen sometidos a las leyes locales (p. ej., el «probate» británico); el abogado coordina entonces varios procedimientos paralelos para armonizar los documentos y minimizar los conflictos de competencia.

¿Qué fiscalidad francesa se aplica a una sucesión que incluye bienes o herederos en el extranjero?

Cómo tramitar una sucesión internacional: ¿qué gestiones?

1. Identificar las jurisdicciones: enumere los países vinculados al causante (residencia, nacionalidades) y compruebe los convenios fiscales en materia de sucesiones para anticipar posibles dobles imposiciones y obligaciones declarativas.
2. Inventariar todos los activos: elabore un inventario detallado (inmuebles, cuentas bancarias, valores, criptoactivos, seguros de vida, participaciones sociales) precisando la ubicación, el valor a la fecha del fallecimiento y el régimen económico matrimonial que afecte a la propiedad.
3. Reunir los documentos oficiales: certificados de defunción, certificados de herederos, actas de notoriedad, apostillas o legalizaciones, traducciones juradas; estos documentos son indispensables en cada jurisdicción y su obtención puede tardar varios meses.
4. Elegir la ley aplicable: utilice un testamento o un CSE para acreditar la ley elegida; si no se ha realizado ninguna elección, aporte la prueba de la residencia habitual mediante facturas, contrato de arrendamiento o inscripción consular para evitar un litigio de competencia.
5. Calcular los derechos: en cada país, aplique las reducciones locales y, a continuación, calcule en Francia el posible crédito fiscal; una hoja de cálculo comparativa permite ajustar los repartos entre herederos para limitar la carga global.
6. Presentar la declaración 2705-SD: debe firmarse y enviarse a la oficina tributaria francesa en un plazo de 12 meses desde el fallecimiento si este se produjo fuera de Francia (6 meses si se produjo en Francia), junto con el pago de los derechos o una solicitud de fraccionamiento.

¿Cómo evitar la doble imposición de los derechos de sucesión entre Francia y otro país?

• Comprobar el convenio aplicable: Francia ha celebrado 33 convenios que abarcan España, Estados Unidos, Reino Unido, etc.; cada texto precisa el reparto de la potestad tributaria por tipo de bien (inmuebles, acciones, créditos).
• Aplicar el artículo 784 A del CGI: a falta de convenio, Francia imputa el impuesto extranjero soportado sobre el mismo bien con el límite de los derechos franceses correspondientes; por tanto, es necesario aislar la base gravada y aportar el justificante oficial de pago.
• Elegir el método de imputación: el convenio puede prever un crédito fiscal equivalente o una exención con progresividad; el abogado calcula la opción más favorable, en particular cuando un tercer país aplica un tipo marginal inferior a la escala francesa.
• Conservar los justificantes: justificantes de pago extranjeros, certificados de valoración, traducciones juradas, apostillas; sin prueba, se deniega el crédito y usted paga dos veces. El abogado organiza una data room segura para agilizar el intercambio con las autoridades.

¿Por qué recurrir a un abogado fiscalista especializado en sucesiones internacionales?

• Optimización patrimonial: las reducciones, la desmembración de la propiedad, la constitución de un trust o de una holding familiar permiten reducir la base imponible; el abogado anticipa estas estructuras antes del fallecimiento o propone, a posteriori, opciones de partición fiscalmente neutras.
• Seguridad jurídica: redacción de cláusulas testamentarias compatibles con varios países, obtención de consultas vinculantes (rescrits fiscaux) que confirmen el tipo aplicable, gestión de los conflictos de leyes para evitar acciones concurrentes en defensa de la legítima.
• Defensa y contencioso: preparación de las respuestas a los requerimientos de información del servicio de registro (ENR), representación ante la comisión de conciliación o el Tribunal judiciaire en caso de regularización de los derechos o de impugnación del domicilio fiscal.
• Apoyo logístico: obtención de NIF para herederos no residentes, apertura de cuentas escrow para asegurar los fondos, coordinación de las transferencias internacionales y verificación KYC para evitar un bloqueo bancario tardío.

FAQ

Glosario y checklist

Residencia habitual: País en el que el causante vivía de forma estable y permanente.

Reducción (abattement): Importe que se deduce antes del cálculo de los derechos: 100 000 € en línea directa.

Certificado sucesorio europeo: Documento reconocido en la UE que acredita la condición de heredero.

Checklist “5 reflejos para una sucesión internacional tranquila”

□ Comprobar la ley aplicable y los convenios fiscales

□ Elaborar el inventario completo de los bienes mundiales

□ Obtener el CSE o un acta notarial local certificada

□ Calcular derechos + créditos fiscales antes de cualquier transferencia

□ Presentar la 2705-SD dentro de plazo y conservar los justificantes de pago

Para saber más

• Artículo 750 ter del CGI: ámbito de aplicación territorial del impuesto sobre sucesiones francés.
• Artículo 784 A del CGI: mecanismo de imputación del impuesto extranjero.
• Reglamento (UE) 650/2012: elección de ley y certificado sucesorio europeo.