Abogado fiscalista para las sucesiones y los trusts vinculados a Estados Unidos o al Reino Unido

Puntos clave

• Mi papel: analizar lo que Francia puede gravar en una sucesión, una donación o un trust vinculado a Estados Unidos o al Reino Unido, preparar las declaraciones francesas y seguir el expediente hasta la respuesta de la administración tributaria, en general un certificado fiscal.
• El ámbito del impuesto francés es, en principio, amplio, sin perjuicio de los convenios fiscales: todos los bienes del causante si tenía su domicilio en Francia, los bienes situados en Francia sea cual sea el domicilio del causante, y los bienes recibidos por un heredero domiciliado en Francia en la fecha del fallecimiento y durante al menos 6 años en el transcurso de los 10 últimos años (artículo 750 ter del Código General de Impuestos francés (CGI)).
• Dos convenios distintos: con Estados Unidos, el convenio de 24 de noviembre de 1978 abarca las sucesiones y las donaciones; con el Reino Unido, el convenio de 21 de junio de 1963 solo abarca las sucesiones.
• Doble imposición: los convenios reparten la potestad tributaria (inmuebles gravados, en principio, donde están situados, los demás bienes según el domicilio) y prevén un crédito fiscal, lo que puede, según los casos, reducir o incluso eliminar el impuesto francés (a analizar por un abogado). A falta de convenio aplicable, el artículo 784 A del CGI permite, bajo determinadas condiciones, imputar el impuesto extranjero pagado sobre los bienes situados fuera de Francia.
• Plazos: la declaración de sucesión (formulario 2705) se presenta, en principio, en los 6 meses siguientes al fallecimiento si este se produjo en la Francia metropolitana, y en 12 meses en los demás casos. En mi experiencia, un expediente completo se prepara en general en uno o dos meses, y la administración responde la mayoría de las veces en un plazo de tres a ocho meses.

Resumen

Soy abogado fiscalista en París y asesoro a herederos, donatarios y beneficiarios de trusts cuando una sucesión o un patrimonio vincula Francia con Estados Unidos o con el Reino Unido. La primera pregunta es, en general, la misma: ¿puede Francia gravar, y sobre qué bienes? Los derechos de sucesión (droits de succession) franceses se calculan, en principio, sobre la parte de cada heredero (hasta el 45 % en línea directa), aunque ya se haya pagado un impuesto en el extranjero.

Sin un análisis previo, un mismo bien puede tributar dos veces. Los convenios fiscales bilaterales pueden, según los casos, evitar esta doble imposición. Todo depende, en particular, del domicilio del causante, de la situación de cada bien y de los plazos para reclamar el crédito fiscal: solo un análisis de la situación por un abogado permite saber si es así.

Las situaciones en las que intervengo

• Herederos residentes en Francia de un progenitor o de un familiar que vivía en Estados Unidos o en el Reino Unido: véanse las guías heredar de un progenitor que vivía en Estados Unidos y heredar de un familiar que vivía en el Reino Unido.
• Trusts que poseen activos situados fuera de Francia, en Estados Unidos o en el Reino Unido, con uno o varios beneficiarios residentes en Francia: véanse las páginas sobre trusts de EE. UU. y trusts del Reino Unido.
• Living trust estadounidense al fallecer el constituyente, cuando hay beneficiarios que viven en Francia: véase lo que Francia grava al fallecer el constituyente.
• Donaciones recibidas en Francia de un progenitor que vive en Estados Unidos o en el Reino Unido: véase la donación internacional.
• Domicilio fiscal del causante discutido entre Francia y el otro país: un caso más raro, pero que suele exigir reunir numerosos justificantes.

¿Cuándo grava Francia una sucesión vinculada a Estados Unidos o al Reino Unido?

El artículo 750 ter del CGI establece tres supuestos:

• Causante domiciliado en Francia: todos sus bienes, en Francia y en el extranjero, tributan, en principio, en Francia, con independencia del lugar de residencia de los herederos.
• Causante domiciliado fuera de Francia: los bienes situados en Francia tributan, en principio (inmueble situado en Francia, cuentas abiertas en Francia, acciones de sociedades francesas…); los bienes situados en el extranjero también pueden tributar cuando el heredero está domiciliado en Francia (supuesto siguiente).
• Heredero domiciliado en Francia en la fecha del fallecimiento y durante al menos 6 años en el transcurso de los 10 últimos años: los bienes extranjeros que recibe de un causante domiciliado fuera de Francia tributan, en principio, en Francia.

Estas normas francesas se aplican sin perjuicio de los convenios, que pueden restringir el derecho de Francia a gravar y, en algunos casos, permitir una exención en Francia: solo un análisis de la situación por un abogado permite saber si el convenio lo permite o no. En ello reside la clave del análisis: el convenio franco-estadounidense, por ejemplo, puede reservar la imposición de las cuentas y los valores al Estado en el que estaba domiciliado el causante, sin que, en principio, la nacionalidad francesa del causante cambie nada.

¿Qué diferencias existen entre los convenios Francia–Estados Unidos y Francia–Reino Unido?

El detalle de cada convenio figura en las páginas específicas: sucesión Francia – Estados Unidos y sucesión Francia – Reino Unido.

Los trusts estadounidenses y británicos también están sujetos a un régimen fiscal francés específico: consulte las páginas sobre trusts de EE. UU. y trusts del Reino Unido.

¿Cómo se desarrolla un expediente conmigo?

1. Primer contacto y consulta: usted me describe la situación por correo electrónico; durante la consulta, identifico lo que Francia puede gravar, las declaraciones que deben preverse y el coste de un encargo.
2. Análisis del domicilio fiscal del causante: conforme al derecho francés (artículo 4 B del CGI) y, en caso de doble domicilio, conforme al convenio, según criterios sucesivos (en principio, vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual y, por último, nacionalidad).
3. Inventario de los bienes y de su localización: inmuebles, cuentas, carteras de valores, contratos de seguro de vida, trusts, participaciones en sociedades; también se comprueba la ley civil aplicable (en Francia, el Reglamento europeo n.º 650/2012 designa, en principio, la ley de la última residencia habitual, salvo elección de la ley nacional por testamento).
4. Preparación del expediente declarativo: declaración de sucesión, en principio, en el formulario 2705, con, en su caso, el formulario 2740-SD para solicitar la imputación del impuesto pagado en el extranjero y, si hay un trust, las declaraciones propias de este. En mi experiencia, preparar un expediente completo lleva en general uno o dos meses, el tiempo de reunir los documentos.
5. Presentación y seguimiento ante la administración: en estos expedientes, a menudo el servicio de impuestos de no residentes. En mi experiencia, este servicio tarda en general de tres a ocho meses en validar el expediente y en expedir un certificado fiscal que acredita su registro y, en su caso, la exención de los derechos de sucesión («certificat de non-exigibilité des droits»).

Las guías prácticas recorren cada situación paso a paso, con ejemplos numéricos: heredar de un progenitor que vivía en Estados Unidos, heredar de un familiar que vivía en el Reino Unido, beneficiario de un trust británico residente en Francia y living trust estadounidense al fallecer el constituyente.

Lo que veo en mis expedientes

La situación que encuentro con más frecuencia es la de un trust que posee activos situados fuera de Francia, en Estados Unidos o en el Reino Unido, con uno o varios beneficiarios residentes en Francia. Se repiten dos errores: olvidar las declaraciones del trust en Francia y tener ideas equivocadas sobre si los bienes tributan o no en Francia. Estos errores se entienden: la información disponible en internet, e incluso a veces las opiniones recibidas de distintos profesionales, son a menudo contradictorias.

Cuando el expediente declarativo está perfectamente preparado, en general no suscita preguntas del servicio de impuestos de no residentes, que expide después un certificado fiscal que acredita el registro del expediente y, en su caso, la exención de los derechos de sucesión. En la gran mayoría de mis expedientes, siempre que el expediente se haya realizado perfectamente, la validación se produce con fluidez y el certificado llega en los tres a ocho meses siguientes a la presentación. Son constataciones de mi práctica hasta la fecha, que no prejuzgan el desenlace de otro expediente.

Uno de los expedientes que más me han marcado fue una sucesión a la vez estadounidense y británica, compleja y con mucho en juego. En coordinación con los abogados estadounidenses y británicos, optimicé su tratamiento en Francia: en aplicación de los convenios fiscales, la sucesión quedó totalmente exenta en Francia y las declaraciones fueron validadas por la administración francesa. Este resultado se explica por los hechos de este expediente y no prejuzga el desenlace de otra sucesión: en cada situación, solo el análisis del caso por un abogado permite saber si un convenio puede o no conducir a una exención.

Con los living trusts estadounidenses, lo que a menudo sorprende a los herederos son las consecuencias fiscales en Francia: una fiscalidad compleja y unas declaraciones, como los formularios 2181-TRUST1 y 2181-TRUST2, muy poco conocidas, a veces incluso por la administración. Cuando la declaración completa no puede elaborarse dentro del plazo francés (en principio, doce meses para un fallecimiento en el extranjero), una declaración provisional, completada después, es en general bien acogida y, si el expediente está bien presentado, rara vez va seguida de preguntas.

¿Por qué recurrir a un abogado fiscalista?

• Análisis del domicilio: es, por regla general, el punto que decide qué Estado grava la totalidad del patrimonio; se prepara con pruebas (vivienda, familia, actividad, estancias).
• Un expediente declarativo completo y claro: es, en mi experiencia, lo que permite en general a la administración validarlo sin preguntas y expedir el certificado fiscal.
• Coordinación internacional: trabajo con los profesionales estadounidenses o británicos (attorneys, solicitors, executors, trustees) para reunir los documentos necesarios para las declaraciones francesas y, en su caso, para la imputación del impuesto extranjero.
• Crédito fiscal: comprobación de su aplicación según los casos, cálculo del impuesto imputable, cumplimiento de los plazos de reclamación, respuesta a los requerimientos de la administración.
• Anticipación: para las familias afectadas, una organización previa (testamento, elección de ley, donaciones, régimen económico matrimonial, trusts existentes) puede, según los casos, reducir la carga fiscal en Francia y facilitar la liquidación.

Primera cita y honorarios

Lo más sencillo es describirme la situación por correo electrónico: le respondo yo mismo, en un plazo de 24 horas laborables. La consulta, de hasta una hora, por videollamada, por teléfono o en el despacho, cuesta 250 € IVA incluido. Si un encargo es útil, propongo unos honorarios fijos, determinados antes de cualquier trabajo. Trabajo en francés o en inglés, lo que facilita los intercambios con los herederos y los profesionales establecidos en Estados Unidos o en el Reino Unido. El proceso completo se describe en Cómo trabajo.

FAQ

Glosario

Domicilio convencional: domicilio que determina el convenio cuando cada uno de los dos Estados considera que el causante estaba domiciliado en su territorio.

Crédito fiscal: mecanismo que permite, según los casos, deducir el impuesto pagado en el extranjero del impuesto adeudado en Francia, con el límite del impuesto francés correspondiente a los mismos bienes; conviene que un abogado compruebe su aplicación.

Para saber más

• Artículo 750 ter del CGI: ámbito de aplicación territorial de los derechos de sucesión y de donación.
• Artículo 784 A del CGI: imputación del impuesto pagado fuera de Francia.
• Artículo 641 del CGI: plazos de presentación de la declaración de sucesión.
• BOI-INT-CVB-USA-20 y BOI-INT-CVB-GBR-20: comentarios de la administración tributaria francesa sobre los convenios en materia de sucesiones con Estados Unidos y el Reino Unido.
• Las páginas y artículos: sucesión internacional, donación internacional, preguntas frecuentes sobre sucesiones y donaciones internacionales.

Sobre el autor

Maître Marc Uzan es abogado fiscalista del Colegio de Abogados de París desde 2008, con una práctica dedicada exclusivamente al derecho tributario. Titulado en el Máster de fiscalidad de la Universidad París XII y por la ESSEC, y en posesión del DSCG, asesora a particulares y familias en sus asuntos de fiscalidad internacional: sucesiones y donaciones transfronterizas, cuentas en el extranjero, impatriación, inspección fiscal.

Página actualizada el 19 de octubre de 2026. La información anterior es de carácter general y no sustituye un análisis de su situación personal.

Pedir cita con Maître Uzan – consulta en el despacho (París 9.º distrito), por videoconferencia o por teléfono.