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Sucesiones EE. UU. o Reino Unido / Francia
Por Maître Marc Uzan, abogado fiscalista en París
Sucesiones EE. UU. o Reino Unido / Francia: ¿cuándo grava Francia la herencia y cómo evitar la doble imposición?
Abogado fiscalista en París – sucesiones y donaciones franco-estadounidenses y franco-británicas
Puntos clave
- Francia grava de forma amplia, sin perjuicio de los convenios fiscales: en principio, todos los bienes del causante si tenía su domicilio en Francia, los bienes situados en Francia sea cual sea el domicilio del causante, y los bienes recibidos por un heredero domiciliado en Francia en la fecha del fallecimiento y durante al menos 6 años en el transcurso de los 10 últimos años (artículo 750 ter del Código General de Impuestos francés (CGI)).
- Dos convenios distintos: con Estados Unidos, el convenio de 24 de noviembre de 1978 abarca las sucesiones y las donaciones; con el Reino Unido, el convenio de 21 de junio de 1963 solo abarca las sucesiones.
- Doble imposición: los convenios reparten la potestad tributaria (inmuebles gravados donde están situados, los demás bienes según el domicilio) y prevén un crédito fiscal; en su defecto, el artículo 784 A del CGI permite, bajo determinadas condiciones, imputar el impuesto extranjero pagado sobre los bienes situados fuera de Francia.
- Plazos franceses: la declaración de sucesión (formulario 2705) se presenta, en principio, en los 6 meses siguientes al fallecimiento si este se produjo en la Francia metropolitana, y en 12 meses en los demás casos.
- Un abogado fiscalista analiza el domicilio fiscal en el sentido de los convenios, prepara las declaraciones francesas y comprueba los requisitos para imputar en Francia los impuestos pagados en el extranjero.
Resumen
Una sucesión que vincula Francia con Estados Unidos o con el Reino Unido plantea primero una pregunta: ¿puede Francia gravarla, y sobre qué bienes? Los derechos de sucesión (droits de succession) franceses se calculan sobre la parte de cada heredero (hasta el 45 % en línea directa), aunque ya se haya pagado un impuesto en el extranjero.
Sin un análisis previo, un mismo bien puede tributar dos veces. Los convenios fiscales bilaterales permiten evitar esta doble imposición, siempre que se identifiquen correctamente el domicilio del causante, la situación de cada bien y los plazos para reclamar el crédito fiscal.
¿Cuándo grava Francia una sucesión vinculada a Estados Unidos o al Reino Unido?
El artículo 750 ter del CGI establece tres supuestos:
- Causante domiciliado en Francia: todos sus bienes, en Francia y en el extranjero, tributan en Francia, con independencia del lugar de residencia de los herederos.
- Causante domiciliado fuera de Francia: solo tributan los bienes situados en Francia (inmueble en París, cuentas y acciones de sociedades francesas…).
- Heredero domiciliado en Francia durante al menos 6 años en el transcurso de los 10 últimos años: los bienes extranjeros que recibe de un causante no residente tributan, en principio, en Francia.
Estas normas francesas se aplican sin perjuicio de los convenios, que pueden restringir el derecho de Francia a gravar. En ello reside la clave del análisis: el convenio franco-estadounidense, por ejemplo, reserva la imposición de determinados bienes al Estado del domicilio o de la nacionalidad del causante.
¿Qué diferencias existen entre los convenios Francia–Estados Unidos y Francia–Reino Unido?
| Francia – Estados Unidos | Francia – Reino Unido | |
|---|---|---|
| Texto | Convenio de 24 de noviembre de 1978, modificado por el protocolo de 8 de diciembre de 2004 | Convenio de 21 de junio de 1963 |
| Donaciones | Sí, incluidas | No: solo sucesiones |
| Inmuebles | Gravados en el Estado donde están situados (art. 5) | Gravados en el Estado donde están situados |
| Otros bienes (cuentas, valores…) | En principio, gravados únicamente en el Estado del domicilio o de la nacionalidad del causante (art. 8) | Gravados en el Estado del domicilio |
| Eliminación de la doble imposición | Crédito fiscal (art. 12) | Crédito fiscal concedido por el Estado del domicilio |
| Cónyuge supérstite | Normas específicas (art. 11): bienes gananciales y cónyuge supérstite | Sin norma específica |
Para conocer el detalle de cada convenio, consulte las páginas específicas: sucesión Francia – Estados Unidos y sucesión Francia – Reino Unido.
Los trusts estadounidenses y británicos también están sujetos a un régimen fiscal francés específico: consulte las páginas sobre trusts de EE. UU. y trusts del Reino Unido.
¿Cómo liquidar una sucesión franco-estadounidense o franco-británica?
- Domicilio fiscal del causante, idealmente analizado con un abogado: conforme al derecho francés (artículo 4 B del CGI) y, en caso de doble domicilio, conforme al convenio (vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad).
- Inventario de los bienes y de su localización: inmuebles, cuentas, carteras de valores, contratos de seguro de vida, trusts, participaciones en sociedades.
- Ley civil aplicable: en Francia, el Reglamento europeo n.º 650/2012 designa, en principio, la ley de la última residencia habitual, salvo elección de la ley nacional por testamento.
- Declaración de sucesión en Francia, en su caso: en principio, formulario 2705, con el formulario 2740-SD para la imputación del impuesto pagado en el extranjero.
- Crédito fiscal, en su caso: solicitado dentro de los plazos previstos, con los justificantes del pago del impuesto extranjero.
Las guías prácticas recorren cada situación paso a paso, con ejemplos numéricos: heredar de un progenitor que vivía en Estados Unidos, heredar de un familiar que vivía en el Reino Unido, beneficiario de un trust británico residente en Francia y living trust estadounidense al fallecer el constituyente.
Lo que veo en mis expedientes
Uno de los expedientes que más me han marcado fue una sucesión a la vez estadounidense y británica, compleja y con mucho en juego. En coordinación con los abogados estadounidenses y británicos, optimicé su tratamiento en Francia: en aplicación de los convenios fiscales, la sucesión quedó totalmente exenta en Francia, sin derechos que pagar, y las declaraciones fueron validadas por la administración francesa. Este resultado se explica por los hechos de este expediente y no prejuzga el desenlace de otra sucesión.
Con los living trusts estadounidenses, lo que a menudo sorprende a los herederos son las consecuencias fiscales en Francia: una fiscalidad compleja y unas declaraciones, como los formularios 2181-TRUST1 y 2181-TRUST2, muy poco conocidas, a veces incluso por la administración. Cuando la declaración completa no puede elaborarse dentro del plazo francés (en principio, doce meses para un fallecimiento en el extranjero), una declaración provisional, completada después, es en general bien acogida y, si el expediente está bien presentado, rara vez va seguida de preguntas.
¿Por qué recurrir a un abogado fiscalista?
- Análisis del domicilio: es el punto que decide qué Estado grava la totalidad del patrimonio; se prepara con pruebas (vivienda, familia, actividad, estancias).
- Coordinación internacional: trabajo con el notario francés y los profesionales estadounidenses o británicos (attorneys, solicitors, executors) para reunir los documentos necesarios para las declaraciones francesas y la imputación del impuesto extranjero.
- Garantía del crédito fiscal: cálculo del impuesto imputable, cumplimiento de los plazos de reclamación, respuesta a los requerimientos de la administración.
- Anticipación: para las familias afectadas, una organización previa (testamento, elección de ley, donaciones, régimen económico matrimonial, trusts existentes) puede, según los casos, reducir la carga fiscal en Francia y facilitar la liquidación.
FAQ
Mi padre o mi madre ha fallecido en Estados Unidos o en el Reino Unido y yo vivo en Francia: ¿debo pagar derechos en Francia?
Es posible. Si usted ha estado domiciliado en Francia durante al menos 6 años en el transcurso de los 10 últimos años, la ley francesa prevé, en principio, la imposición de los bienes recibidos, aunque estén situados en el extranjero (artículo 750 ter del CGI). No obstante, el convenio aplicable puede limitar esa potestad tributaria, y el impuesto pagado en el extranjero es, por lo general, imputable. Es imprescindible un análisis caso por caso.
¿Tienen Francia y el Reino Unido un convenio para las donaciones?
No. El convenio franco-británico de 21 de junio de 1963 solo se refiere a las sucesiones. En caso de donación, Francia aplica sus normas internas; el crédito fiscal del artículo 784 A del CGI puede permitir, con sujeción a requisitos, imputar el impuesto pagado en el extranjero sobre los bienes situados fuera de Francia.
¿En qué plazo debe declararse la sucesión en Francia?
La declaración de sucesión se presenta, en principio, en los 6 meses siguientes al fallecimiento cuando este se produjo en la Francia metropolitana, y en los 12 meses en los demás casos (artículo 641 del CGI). Transcurrido ese plazo, pueden aplicarse intereses de demora y, en su caso, un recargo.
Glosario
Domicilio convencional: domicilio que determina el convenio cuando cada uno de los dos Estados considera que el causante estaba domiciliado en su territorio.
Crédito fiscal: mecanismo que permite deducir el impuesto pagado en el extranjero del impuesto adeudado en Francia, con el límite del impuesto francés correspondiente a los mismos bienes.
Para saber más
- Artículo 750 ter del CGI: ámbito de aplicación territorial de los derechos de sucesión y de donación.
- Artículo 784 A del CGI: imputación del impuesto pagado fuera de Francia.
- Artículo 641 del CGI: plazos de presentación de la declaración de sucesión.
- BOI-INT-CVB-USA-20 y BOI-INT-CVB-GBR-20: comentarios de la administración tributaria francesa sobre los convenios en materia de sucesiones con Estados Unidos y el Reino Unido.
- Las páginas y artículos: sucesión internacional, donación internacional, preguntas frecuentes sobre sucesiones y donaciones internacionales.
Sobre el autor
Maître Marc Uzan es abogado fiscalista del Colegio de Abogados de París desde 2008, con una práctica dedicada exclusivamente al derecho tributario. Titulado en el Máster de fiscalidad de la Universidad París XII y por la ESSEC, y en posesión del DSCG, asesora a particulares y familias en sus asuntos de fiscalidad internacional: sucesiones y donaciones transfronterizas, cuentas en el extranjero, impatriación y expatriación, inspección fiscal.
Página actualizada el 1 de octubre de 2026. La información anterior es de carácter general y no sustituye un análisis de su situación personal.
Pedir cita con Maître Uzan – consulta en el despacho (París 9.º distrito), por videoconferencia o por teléfono.
Artículos para profundizar
- Heredar de un progenitor que vivía en Estados Unidos cuando se reside en Francia: impuesto de sucesiones y trámites
- Heredar de un familiar que vivía en el Reino Unido cuando se reside en Francia: impuesto de sucesiones y trámites
- Beneficiario de un trust británico residente en Francia: declaraciones, distribuciones e impuesto de sucesiones
- Living trust estadounidense: lo que Francia grava al fallecer el constituyente
