¿Cómo declarar y optimizar una donación internacional cuando el donante, el donatario o el bien se encuentran fuera de Francia? (reducciones, derechos, convenios 2025)
Abogado fiscalista en París – 20 años de experiencia en donaciones transfronterizas
Resumen
- Cuándo grava Francia: si el donante o el donatario es residente en Francia, o si el bien está situado en Francia (artículo 750 ter del Código General de Impuestos francés, CGI).
- Reducciones 2025: 100 000 € (de padres a hijos), 31 865 € (nietos), 15 932 € (entre hermanos).
- Declaración: formulario 2735 (o 2734), que debe presentarse en el plazo de un mes; en línea (obligatorio desde 2026, salvo excepciones).
- Abogado fiscalista: aplica el convenio adecuado, imputa los derechos extranjeros y asegura el plazo de prescripción de 6 años.
¿Qué normas fiscales francesas se aplican a una donación internacional según el artículo 750 ter del CGI?
- Francia grava los bienes situados en su territorio: Con independencia de la nacionalidad o la residencia del donante y del donatario, en cuanto un bien está situado en Francia (p. ej.: un inmueble en París), Francia considera que tiene derecho a gravar la donación.
- Si el donante reside en Francia, todos los bienes quedan afectados: Cuando un donante es residente fiscal en Francia en la fecha de la donación, la totalidad de su patrimonio, incluso el situado en el extranjero, puede tributar en Francia (bienes muebles, cuentas en el extranjero…).
- Si el donatario es residente en Francia desde hace ≥ 6 años de los 10 últimos, la donación también está gravada: Aunque el donante y el bien se encuentren fuera de Francia, Francia puede gravarla si el beneficiario cumple este criterio (artículo 750 ter, 3.º del CGI).
¿Cómo calcular los derechos de donación transfronteriza y qué reducciones puedo aplicar en 2025?
Lien familial | Abattement 2025 | Taux marginal après abattement | Renouvellement |
Parent ⭢ enfant | 100 000€ | 5% ⭢ 45% | Tous les 15 ans |
Grand-parent ⭢ petit-enfant | 31 865€ | 5% ⭢ 45% | Tous les 15 ans |
Entre époux ou partenaires PACS | 80 724€ | 5% ⭢ 45% | Tous les 15 ans |
Don familial en numéraire (<80 ans) | +31 865€ supplémentaires | Exonération sous conditions | Tous les 15 ans |
¿Qué trámites estrictos debo seguir para declarar una donación internacional (plazo, formularios, pago)?
- Valorar el bien transmitido en la fecha de la donación: La valoración debe realizarse a su justo valor de mercado en la fecha de transmisión. Determina el importe de los derechos que deben pagarse y debe poder justificarse en caso de inspección fiscal.
- Aplicar las reducciones adecuadas según el vínculo familiar y el tipo de bien: Algunas donaciones se benefician de regímenes específicos (exenciones por discapacidad, donaciones familiares en metálico, etc.). La correcta aplicación de los umbrales reduce considerablemente los derechos.
- Cumplimentar el formulario adecuado y presentarlo en el plazo de un mes: El formulario 2735 se utiliza para las donaciones manuales (sumas de dinero, joyas, valores). Presentación en línea en impots.gouv.fr (obligatoria desde el 1 de enero de 2026, salvo excepciones).
- Pagar los derechos según la modalidad admitida: El pago debe realizarse con rapidez tras la presentación: mediante transferencia, tarjeta bancaria o cheque.
- Obtener un justificante de registro fiscal: Este documento acredita la declaración. Debe conservarse durante un mínimo de 6 años, en caso de regularización o de investigación.
- Aportar los justificantes de los bienes extranjeros: Para una donación de bienes o cuentas situados fuera de Francia, adjunte una traducción jurada, un documento que acredite la transmisión y, en su caso, el certificado de un impuesto extranjero ya satisfecho.
¿Cómo evitar la doble imposición de una donación internacional gracias a los convenios fiscales o al crédito fiscal?
- Compruebe si existe un convenio bilateral con el país de que se trate: Algunos convenios prevén un reparto de la potestad tributaria (p. ej.: EE. UU., Italia, Suecia). Pueden atribuir la tributación exclusiva a un solo Estado u organizar un reparto.
- Aplique el convenio: exención o crédito fiscal: En caso de doble imposición, el convenio puede prever una exención en uno de los países o la imputación del impuesto extranjero sobre los derechos adeudados en Francia, lo que limita la carga efectiva.
- A falta de convenio, utilice el crédito fiscal unilateral (artículo 784 A del CGI): Francia autoriza la imputación de un derecho extranjero pagado, con el límite de los derechos franceses calculados. Ello permite limitar la doble imposición sin convenio.
- Conserve todos los justificantes originales: Recibos de pago, traducción jurada, extractos de cuenta, certificados extranjeros: estos documentos son indispensables para acreditar la existencia del gravamen extranjero y obtener el crédito o la exención en Francia.
¿Por qué confiar su donación internacional a un abogado fiscalista especializado?
- Optimiza fiscalmente la transmisión: El abogado planifica las donaciones para aprovechar las reducciones cada 15 años, reparte los importes entre los beneficiarios y explora las posibilidades de exención total o parcial (p. ej.: donación-partición, donaciones familiares).
- Garantiza la seguridad de los aspectos jurídicos y civiles: En caso de desmembración de la propiedad, cláusula de usufructo o pacto sucesorio, se asegura de que la operación sea válida en ambos sistemas jurídicos (francés y extranjero), lo que es esencial para evitar conflictos.
- Le protege frente a los riesgos de recalificación o de inspección: El abogado redacta documentos sólidos, prepara los justificantes y anticipa los requerimientos de la administración. Interviene en caso de litigio o de regularización.
- Coordina a los profesionales en Francia y en el extranjero: Trabaja con notarios, banqueros, traductores, abogados locales y servicios tributarios para asegurarse de que la donación quede registrada, documentada y no expuesta a una doble imposición ni a omisiones declarativas.
FAQ
¿Por qué puede Francia gravar una donación realizada en el extranjero cuando el bien y el donante están fuera de Francia?
El artículo 750 ter del CGI permite a Francia gravar una donación cuando el beneficiario es residente fiscal en Francia y lo ha sido al menos 6 de los 10 últimos años, aunque el donante y el bien estén situados en el extranjero. Esta norma pretende limitar las estrategias de elusión fiscal en caso de vínculos familiares estrechos con Francia.
A falta de convenio fiscal entre Francia y el país de origen, puede producirse una doble imposición, salvo que se obtenga un crédito fiscal previsto en el artículo 784 A del CGI.
¿Cómo cumplimentar paso a paso el formulario 2735 para declarar una donación manual de 50 000 € recibida de Estados Unidos?
Indique los datos de identidad completos del donante y del donatario, la fecha de la donación y el importe exacto (50 000 €). Precise que se trata de una donación manual de una suma de dinero marcando la casilla correspondiente. Indique el grado de parentesco (p. ej.: madre → hijo), que da derecho a una reducción de 100 000 €.
Si se sitúa por debajo de este umbral, no hay derechos que pagar, pero la declaración sigue siendo obligatoria. Envíe el formulario en el plazo de un mes al servicio de registro competente o preséntelo en línea. Conserve cuidadosamente el justificante de registro.
¿Qué hacer si he descubierto a posteriori que mi donación internacional de 2022 nunca se registró?
Es fundamental regularizar la situación con rapidez. El primer paso consiste en presentar sin demora el formulario 2735 acompañado de una explicación escrita que detalle el olvido. La administración puede aceptar una regularización espontánea sin sanción si se demuestra la buena fe.
En cambio, si el incumplimiento se detecta en una inspección fiscal, la donación no registrada puede dar lugar a derechos exigibles con recargo, una regularización de 6 años e incluso sanciones por ocultación. El acompañamiento de un abogado fiscalista permite asegurar este trámite y, en su caso, negociar una condonación de la sanción.
Glosario:
- Donación manual (don manuel): donación sin notario (p. ej.: transferencia, cheque, entrega en mano).
- Reducción (abattement): importe exento de derechos según el grado de parentesco.
- Formulario 2735: declaración simplificada de las donaciones manuales.
- Artículo 750 ter del CGI: norma que define cuándo puede Francia gravar una donación.
Caso práctico: una madre residente en Francia dona 70 000 € a su hija, que vive en Canadá
✔ Reducción de 100 000 € aplicable
✔ Formulario 2735 que debe cumplimentarse en el plazo de 1 mes
✔ Sin derechos que pagar
✔ Posibilidad de imputación si Canadá percibe derechos
✔ Asesoramiento de un abogado para verificar el convenio Francia-Canadá
Para saber más
- Artículo 750 ter del CGI (territorialidad de las donaciones)
- Artículo 784 A del CGI (crédito fiscal)
- BOFiP BOI-ENR-DMTG-10-10-30: territorialidad del impuesto (artículo 750 ter del CGI)
- Convenio Francia–Estados Unidos / Francia–Italia: reglas de prioridad
