Fiscalidad internacional: declaraciones, optimización y defensa de particulares y directivos

Resumen

• Para quién: directivos, emprendedores, particulares con activos en Francia y en el extranjero, expatriados e impatriados.
• Cuestión central: determinar dónde tributa usted y evitar la doble imposición gracias a los convenios fiscales internacionales.
• Obligaciones clave: declaración anual de las cuentas en el extranjero (formulario 3916) y de las rentas de fuente extranjera (formulario 2047).
• Riesgos: multas, regularizaciones tributarias y plazo de prescripción ampliado a 10 años en caso de cuentas en el extranjero no declaradas.
• Acompañamiento: asesoramiento preventivo, regularización, optimización legal y defensa en inspección fiscal, con honorarios fundamentalmente a tanto alzado.

¿A quién se dirigen mis servicios de fiscalidad internacional?

• Profesionales y directivos de empresa, en particular al frente de grupos multinacionales o que desarrollan operaciones y actividades en el extranjero.
• Emprendedores con inversiones, estructuras u operaciones en varios países.
• Particulares que poseen activos o intereses financieros en Francia y en el extranjero.
• Expatriados que desean dar seguridad a su situación fiscal frente a Francia.
• Impatriados que se benefician o desean beneficiarse del régimen fiscal de regreso a Francia.

¿Cuáles son los retos de la fiscalidad en un contexto internacional?

• Legislaciones complejas y cambiantes: las normas evolucionan constantemente y resultan muy técnicas para los no especialistas.
• El riesgo de incumplimiento: un error puede acarrear fuertes sanciones económicas, e incluso acciones judiciales.
• La escasez de asesoramiento realmente especializado: pocos profesionales dominan a la vez el derecho interno y los convenios fiscales.

Mi objetivo es claro: ofrecerle seguridad jurídica, optimización fiscal y tranquilidad. Anticipando los riesgos, le ayudo a evitar las sanciones y los litigios con la administración tributaria francesa.

¿Cuáles son las bases de la fiscalidad internacional?

En cuanto una persona tiene vínculos económicos con varios países (rentas, bienes, actividades), puede quedar sujeta a varios sistemas fiscales a la vez. Tres nociones estructuran el análisis:

• La residencia fiscal: en derecho francés, usted está domiciliado en Francia si tiene allí su hogar (foyer) o el lugar de su estancia principal, su actividad profesional principal o el centro de sus intereses económicos (artículo 4 B del Código General de Impuestos francés (CGI)). Basta con un solo criterio.
• La territorialidad del impuesto: un residente en Francia tributa en principio por su renta mundial; un no residente, solo por sus rentas de fuente francesa.
• Los convenios fiscales internacionales: reparten la potestad tributaria entre los Estados y prevén mecanismos (crédito fiscal, exención) para evitar la doble imposición.

Las normas varían según la naturaleza de la renta: rentas pasivas (dividendos, intereses, alquileres) o activas (salarios, plusvalías). Una buena comprensión permite a menudo reducir legítimamente la carga fiscal gracias a los mecanismos legales, y anticipar las consecuencias de una sucesión o de una donación internacional.

¿Qué riesgos existen en caso de error u omisión?

• Cuentas en el extranjero no declaradas: multa de 1.500 € por cuenta y por año, elevada a 10.000 € cuando la cuenta está situada en un Estado o territorio no cooperativo (artículo 1736 del CGI).
• Plazo de prescripción ampliado (délai de reprise): la administración dispone en principio de tres años para regularizar; este plazo se amplía a diez años, salvo excepciones, para las rentas vinculadas a cuentas o activos en el extranjero no declarados (artículo L169 del Libro de Procedimientos Fiscales (LPF)).
• Regularizaciones y recargos: una omisión o un desconocimiento de las normas puede dar lugar a una liquidación complementaria, intereses de demora y recargos.

Una regularización espontánea, preparada con método, suele ser preferible a que la omisión se descubra durante una inspección.

¿Qué servicio elegir según su situación?

La tabla siguiente le orienta hacia la página dedicada a su situación. Los mismos ámbitos se presentan en forma de tarjetas justo después.

ÁMBITOS DE ACTUACIÓN EN FISCALIDAD INTERNACIONAL

¿Cuánto cuesta un abogado de fiscalidad internacional?

Los honorarios varían según la complejidad de su situación, el tiempo que requiera el expediente, lo que esté en juego económicamente y la experiencia del abogado.

• Tanto alzado: para un encargo bien definido (declaración de rentas extranjeras, solicitud de consulta vinculante (rescrit), regularización de cuentas…).
• Tiempo dedicado: según una tarifa horaria acordada.
• Honorarios de resultado: a veces se proponen como complemento, en particular en litigios o regularizaciones tributarias.

Por mi parte, aplico fundamentalmente honorarios a tanto alzado: así no hay sorpresas para el cliente. Comparar tarifas es legítimo, pero con un alcance equivalente: una experiencia avanzada en convenios fiscales o en estructuración patrimonial puede justificar un coste más elevado, a menudo más rentable a largo plazo.

¿Por qué recurrir a un abogado fiscalista?

• Más de 20 años de ejercicio: cientos de situaciones tratadas en fiscalidad internacional, con capacidad de respuesta y disponibilidad.
• Cuentas en el extranjero: gestión de las regularizaciones para limitar las liquidaciones y las sanciones y descartar el riesgo penal.
• Sucesiones y donaciones internacionales: expedientes conformes al derecho tributario, con las optimizaciones legalmente posibles para reducir el impuesto.
• RSU, stock options, acciones gratuitas: a menudo atribuidas por una sociedad extranjera del grupo; aplicación de todas las opciones legales para aligerar el impuesto.
• Inspección fiscal: asalariado de una sociedad extranjera o en régimen de portage salarial, freelance con estructura en el extranjero, perceptor de rentas extranjeras: defensa argumentada para reducir el riesgo de regularización.

Le acompaño en sus obligaciones fiscales en Francia teniendo en cuenta sus bienes y rentas a escala internacional, con un seguimiento constante de la evolución legislativa y de los convenios fiscales. Para exponer su situación, solicite una cita.

FAQ

Glosario

Residencia fiscal: Estado en el que un contribuyente tributa por la totalidad de su renta mundial.

Convenio fiscal: Tratado entre dos Estados que reparte la potestad tributaria y evita la doble imposición.

Crédito fiscal convencional: Importe imputado sobre el impuesto francés para tener en cuenta el impuesto pagado en el extranjero, según el convenio.

Formulario 3916: Declaración anual de las cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas fuera de Francia.

Exit tax: Tributación de las plusvalías latentes de determinados valores con ocasión del traslado del domicilio fiscal fuera de Francia (artículo 167 bis del CGI).

Para saber más

• Artículo 4 B del CGI: criterios del domicilio fiscal en Francia.
• Artículo 1649 A del CGI y BOI-CF-CPF-30-20: obligación de declarar las cuentas en el extranjero.
• Artículo 1736 del CGI y BOI-CF-INF-20-10-50: multas en caso de falta de declaración.
• Artículo L169 del LPF: plazo de prescripción de la administración.
• Artículos 155 B y 167 bis del CGI: régimen de impatriados y exit tax.
• Artículo 750 ter del CGI: territorialidad del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
• Formularios 2047 y 3916: rentas de fuente extranjera y cuentas en el extranjero (impots.gouv.fr).
• Tengo rentas extranjeras: ¿qué declaraciones debo presentar en Francia?
• Tengo cuentas en el extranjero: ¿cómo declararlas?
• Inspección fiscal: ¿cómo defenderse?