国际税务：个人及企业负责人的申报、税务优化与权益维护
巴黎税务律师——逾20年国际税务执业经验
摘要
- 服务对象：企业负责人、创业者、在法国及境外拥有资产的个人、外派人员及外籍来法人员（impatriés）。
- 核心问题：确定您在何处负有纳税义务，并借助国际税收协定避免双重征税。
- 主要义务：每年申报境外账户（3916表）及境外来源收入（2047表）。
- 风险：罚款、税务补征；如存在未申报的境外账户，追征时效延长至10年。
- 服务内容：预防性咨询、补正申报、合法税务优化及税务稽查中的辩护，律师费主要采用固定收费方式。
我的国际税务服务面向哪些客户？
- 专业人士及企业负责人，尤其是领导跨国集团或在境外开展业务和经营活动者。
- 创业者，在多个国家拥有投资、架构或业务者。
- 个人，在法国及境外拥有资产或金融权益者。
- 外派人员，希望确保其在法国的税务状况合规安全者。
- 外籍来法人员（impatriés），正在享受或希望享受来法/回法人员税收制度者。
国际背景下的税务面临哪些挑战？
- 法规复杂且不断变化：规则持续调整，对非专业人士而言技术性极强。
- 不合规风险：一旦出错，可能导致高额经济处罚，甚至被追究法律责任。
- 真正专业的顾问稀缺：同时精通国内法与税收协定的从业者为数不多。
我的目标十分明确：为您提供法律安全、税务优化与安心保障。通过提前预判风险，我帮助您避免罚款以及与法国税务机关的争议。
国际税务的基本原则是什么？
一旦某人与多个国家存在经济联系（收入、财产、经营活动），便可能同时受多个税收制度管辖。分析围绕以下三个概念展开：
- 税务居所：根据法国法律，如您的家庭或主要居留地、主要职业活动或经济利益中心位于法国，则视为在法国有税务住所（法国《税收总法典》（CGI）第4 B条）。满足其中一项标准即可。
- 税收属地原则：法国税务居民原则上须就其全球收入纳税；非居民仅须就其法国来源收入纳税。
- 国际税收协定：在各国之间分配征税权，并规定避免双重征税的机制（税收抵免、免税）。
规则因收入性质而异：被动收入（股息、利息、租金）或主动收入（工资、资本利得）。深入理解这些规则，往往可以借助法定机制合法减轻税负，并预先把握国际继承或赠与的后果。
出错或遗漏会带来哪些风险？
- 未申报的境外账户：每个账户每年罚款1 500欧元；如账户位于不合作国家或地区，罚款提高至10 000欧元（CGI第1736条）。
- 追征时效延长：税务机关原则上有三年时间进行更正；对于与未申报境外账户或资产相关的收入，除例外情形外，该期限延长至十年（《税收程序法典》（LPF）第L169条）。
- 补征与加征：遗漏或对法规理解不足，可能导致补缴税款、滞纳利息及加征税款。
经过周密准备的主动补正申报，通常优于在稽查中被发现遗漏。
根据您的情况应选择哪项服务？
下表将引导您前往与您情况相对应的专页。相同领域随后亦以卡片形式呈现。
| 您的情况 | 主要问题 | 对应服务 |
|---|---|---|
| 您正在接受涉及境外账户或收入的税务稽查 | 程序漫长繁重；如处理不当，将面临大额补征 | 境外账户税务稽查 |
| 您在法国境外持有银行账户、支付账户或数字资产账户 | 持有合法，但须每年申报（3916表 / 3916-bis表） | 境外账户 |
| 您从境外公司获得RSU、股票期权或免费股份 | 收益在法国与境外之间的划分，以及需研究的计税选项 | 境外RSU、股票期权 |
| 您在境外拥有不动产 | 收入须在法国申报；根据税收协定享受税收抵免 | 境外不动产 |
| 您取得境外来源收入 | 填报第2047号申报表并选择适当选项 | 境外收入申报 |
| 您取得境外利息或股息 | 原则上须在法国纳税；根据税收协定抵扣境外税款 | 境外利息或股息 |
| 您由境外雇主支付薪酬或在法国境外工作 | 避免工资的双重征税 | 境外工资 |
| 您将离开法国 | 丧失税务居民身份的条件；部分证券持有人须缴纳离境税（exit tax） | 税务外迁 |
| 您来法国定居工作 | 外籍来法人员制度：安排得当则十分有利 | 来法人员税务 |
| 您赠与或接受具有涉外因素的财产 | 在法国的税负取决于居所及财产所在地；视情况存在减税方案 | 国际赠与 |
| 您继承境外被继承人或位于境外的财产 | 原则上须在法国纳税；视情况可享受免税或减税 | 国际继承 |
国际税务业务领域
境外账户税务稽查
请务必警惕！这是一项繁重而漫长的程序，如处理不当，将面临大额补征
境外账户
持有合法！但须每年正确申报
境外RSU、股票期权等
存在可优化其税负的选项
境外不动产
税收协定使您可在法国享受税收抵免
境外收入税务申报
存在颇具优势的选项
国际赠与
视具体情况，存在可少缴甚至免缴税款的方案
税务外迁
可以实现，但须确保满足全部必要条件，方能安心完成
来法人员税务
若安排得当并充分优化，该制度极为有利
境外利息或股息
原则上须在法国纳税，但往往可以进行优化
境外工资
在许多情况下，可以避免在法国被双重征税
国际继承
原则上须在法国纳税，但在某些情况下存在免税或减税制度
国际赠与
原则上须在法国纳税，但在某些情况下存在免税或减税制度
聘请国际税务律师需要多少费用？
律师费因您情况的复杂程度、案件所需时间、所涉经济利益以及律师的经验而有所不同。
- 固定收费：适用于范围明确的委托（境外收入申报、预先裁定申请、账户补正申报等）。
- 按时计费：按约定的小时费率计算。
- 结果酬金：有时作为补充收费方式，尤其适用于税务诉讼或税务补征案件。
就我而言，主要采用固定收费方式，因此客户不会遇到意外费用。比较收费标准合情合理，但应在服务范围相当的前提下进行：在税收协定或资产架构方面的精深专业能力，可能意味着更高的费用，但从长远看往往更具效益。
为何要聘请税务律师？
- 逾20年执业经验：处理过数百宗国际税务案件，响应迅速，随时可提供服务。
- 境外账户：办理补正申报，以限制补征税款和罚款，并排除刑事风险。
- 国际继承与赠与：确保案件符合税法规定，并运用法律允许的优化方案降低税负。
- RSU、股票期权、免费股份：通常由集团旗下境外公司授予；运用一切合法选项减轻税负。
- 税务稽查：无论您是境外公司的雇员或通过薪资托管（portage salarial）受雇者、在境外设有架构的自由职业者，还是境外收入取得者，均可获得有理有据的辩护，以降低被补征的风险。
我将结合您在国际范围内的财产与收入，协助您履行在法国的税务义务，并持续跟踪立法及税收协定的最新变化。如需说明您的情况，请预约咨询。
FAQ
境外账户即使很少使用，也必须申报吗？
是的。年度内在境外开立、持有、使用或关闭的账户，均须随所得税申报表一并申报，填报3916表（数字资产账户填报3916-bis表）。
即使该账户未产生任何收入，申报义务依然存在。否则，每个未申报账户将被处以罚款。
如果我在境外工作，是否仍是法国税务居民？
不一定。只要满足CGI第4 B条所列标准之一（家庭或主要居留地、主要职业活动、经济利益中心），即被视为在法国有税务住所。
如另一国家也将您视为其居民，则依据适用的税收协定予以判定。
已在境外纳税的收入，是否还须在法国申报？
一般而言，如您是法国税务居民，则须申报。该收入主要填报于2047表，再转入所得税申报表。
根据税收协定，法国给予税收抵免，或对该收入免税但将其计入实际税率的计算。
您的律师费如何确定？
我主要采用固定收费方式，费用在审查您的情况及委托范围后确定。因此，您可以预先知晓费用。
术语表
税务居所：纳税人须就其全球全部收入纳税的国家。
税收协定：两国之间分配征税权并避免双重征税的条约。
协定税收抵免：根据税收协定，为考虑已在境外缴纳的税款而从法国税款中抵扣的金额。
3916表：对在法国境外开立、持有、使用或关闭的账户进行的年度申报。
离境税（Exit tax）：将税务住所迁出法国时，对某些证券的未实现资本利得征收的税款（CGI第167 bis条）。
延伸阅读
- CGI第4 B条：法国税务住所的认定标准。
- CGI第1649 A条及BOI-CF-CPF-30-20：境外账户申报义务。
- CGI第1736条及BOI-CF-INF-20-10-50：未申报的罚款。
- LPF第L169条：税务机关的追征时效。
- CGI第155 B条和第167 bis条：外籍来法人员制度及离境税。
- CGI第750 ter条：继承税与赠与税的属地原则。
- 2047表和3916表：境外来源收入及境外账户（impots.gouv.fr）。
- 我有境外收入：在法国需要进行哪些申报？
- 我有境外账户：应如何申报？
- 税务稽查：如何为自己辩护？
