Fiscalidade internacional: declarações, otimização e defesa de particulares e dirigentes

Resumo

• Para quem: dirigentes, empresários, particulares com ativos em França e no estrangeiro, expatriados e impatriados.
• Questão central: determinar onde é tributável e evitar a dupla tributação graças às convenções fiscais internacionais.
• Obrigações essenciais: declaração anual das contas no estrangeiro (formulário 3916) e dos rendimentos de fonte estrangeira (formulário 2047).
• Riscos: coimas, correções fiscais e prazo de caducidade do direito à liquidação alargado para 10 anos em caso de contas no estrangeiro não declaradas.
• Acompanhamento: aconselhamento preventivo, regularização, otimização legal e defesa em inspeção tributária, com honorários essencialmente fixos.

A quem se destinam os meus serviços em fiscalidade internacional?

• Profissionais e dirigentes de empresas, nomeadamente à frente de grupos multinacionais ou que desenvolvem operações e atividades no estrangeiro.
• Empresários com investimentos, estruturas ou operações em vários países.
• Particulares que possuem ativos ou interesses financeiros em França e no estrangeiro.
• Expatriados que pretendem salvaguardar a sua situação fiscal perante França.
• Impatriados que beneficiam ou pretendem beneficiar do regime fiscal de regresso a França.

Quais são os desafios da fiscalidade num contexto internacional?

• Legislações complexas e em constante mudança: as regras evoluem sem cessar e tornam-se muito técnicas para os não especialistas.
• O risco de incumprimento: um erro pode implicar sanções financeiras pesadas, ou mesmo processos judiciais.
• A escassez de aconselhamento verdadeiramente especializado: poucos profissionais dominam simultaneamente o direito interno e as convenções fiscais.

O meu objetivo é claro: oferecer-lhe segurança jurídica, otimização fiscal e tranquilidade. Antecipando os riscos, ajudo-o a evitar penalidades e litígios com a Administração Fiscal francesa.

Quais são as bases da fiscalidade internacional?

A partir do momento em que uma pessoa tem ligações económicas com vários países (rendimentos, bens, atividades), pode estar sujeita a vários sistemas fiscais em simultâneo. Três noções estruturam a análise:

• A residência fiscal: no direito francês, é considerado domiciliado em França se aí tiver o seu lar ou o local da sua permanência principal, a sua atividade profissional principal ou o centro dos seus interesses económicos (artigo 4 B do Código Geral dos Impostos francês (CGI)). Basta um único critério.
• A territorialidade do imposto: um residente em França é, em princípio, tributável sobre os seus rendimentos mundiais; um não residente só o é sobre os seus rendimentos de fonte francesa.
• As convenções fiscais internacionais: repartem o direito de tributar entre os Estados e preveem mecanismos (crédito de imposto, isenção) para evitar a dupla tributação.

As regras diferem consoante a natureza do rendimento: rendimentos passivos (dividendos, juros, rendas) ou ativos (salários, mais-valias). Uma boa compreensão permite muitas vezes reduzir legitimamente a carga fiscal graças aos mecanismos legais, e antecipar as consequências de uma sucessão ou de uma doação internacional.

Que riscos em caso de erro ou omissão?

• Contas no estrangeiro não declaradas: coima de 1 500 € por conta e por ano, elevada para 10 000 € quando a conta se situa num Estado ou território não cooperante (artigo 1736 do CGI).
• Prazo de caducidade alargado: a Administração Fiscal francesa dispõe, em princípio, de três anos para proceder a correções; este prazo é alargado para dez anos, salvo exceções, para os rendimentos ligados a contas ou ativos no estrangeiro não declarados (artigo L169 do Livro dos Procedimentos Fiscais (LPF)).
• Correções e agravamentos: uma omissão ou um desconhecimento da lei pode resultar numa liquidação adicional de imposto, juros de mora e agravamentos.

Uma regularização espontânea, preparada com método, continua a ser em geral preferível à descoberta da omissão durante uma inspeção.

Que serviço escolher consoante a sua situação?

O quadro abaixo encaminha-o para a página dedicada à sua situação. As mesmas áreas são apresentadas sob a forma de cartões logo a seguir.

ÁREAS DE ATUAÇÃO EM FISCALIDADE INTERNACIONAL

Quanto custa um advogado em fiscalidade internacional?

Os honorários variam consoante a complexidade da sua situação, o tempo a dedicar ao processo, os montantes financeiros em causa e a experiência do advogado.

• Montante fixo: para uma missão bem definida (declaração de rendimentos estrangeiros, pedido de informação vinculativa (rescrit), regularização de contas…).
• Tempo despendido: segundo uma taxa horária acordada.
• Honorário de resultado: por vezes proposto como complemento, nomeadamente em contencioso ou em correção fiscal.

Da minha parte, pratico essencialmente honorários de montante fixo: não há, portanto, surpresas para o cliente. Comparar preços é legítimo, mas em âmbito equivalente: uma especialização aprofundada em convenções fiscais ou em estruturação patrimonial pode justificar um custo mais elevado, muitas vezes mais rentável a longo prazo.

Porquê recorrer a um advogado fiscalista?

• Mais de 20 anos de prática: centenas de situações tratadas em fiscalidade internacional, com rapidez de resposta e disponibilidade.
• Contas no estrangeiro: condução das regularizações para limitar as correções e as penalidades e afastar o risco penal.
• Sucessões e doações internacionais: processos conformes ao direito fiscal, com as otimizações legalmente possíveis para reduzir o imposto.
• RSU, stock-options, ações gratuitas: muitas vezes atribuídas por uma sociedade estrangeira do grupo; aplicação de todas as opções legais para aliviar o imposto.
• Inspeção tributária: trabalhador por conta de outrem ou em regime de portage salarial (portage) de uma sociedade estrangeira, freelancer com estrutura no estrangeiro, titular de rendimentos estrangeiros: defesa fundamentada para reduzir o risco de correção.

Acompanho-o no cumprimento das suas obrigações fiscais em França tendo em conta os seus bens e rendimentos a nível internacional, com um acompanhamento constante da evolução legislativa e das convenções fiscais. Para expor a sua situação, marque uma reunião.

FAQ

Glossário

Residência fiscal: Estado no qual um contribuinte é tributável sobre a totalidade dos seus rendimentos mundiais.

Convenção fiscal: Tratado entre dois Estados que reparte o direito de tributar e evita a dupla tributação.

Crédito de imposto convencional: Montante imputado ao imposto francês para ter em conta o imposto pago no estrangeiro, consoante a convenção.

Formulário 3916: Declaração anual das contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas fora de França.

Exit tax: Tributação das mais-valias latentes sobre determinados valores mobiliários aquando da transferência do domicílio fiscal para fora de França (artigo 167 bis do CGI).

Para saber mais

• Artigo 4 B do CGI: critérios do domicílio fiscal em França.
• Artigo 1649 A do CGI e BOI-CF-CPF-30-20: obrigação de declarar as contas no estrangeiro.
• Artigo 1736 do CGI e BOI-CF-INF-20-10-50: coimas em caso de falta de declaração.
• Artigo L169 do LPF: prazo de caducidade do direito à liquidação da Administração Fiscal francesa.
• Artigos 155 B e 167 bis do CGI: regime dos impatriados e exit tax.
• Artigo 750 ter do CGI: territorialidade do imposto sobre sucessões e doações.
• Formulários 2047 e 3916: rendimentos de fonte estrangeira e contas no estrangeiro (impots.gouv.fr).
• Tenho rendimentos estrangeiros: que declarações devo fazer em França?
• Tenho contas no estrangeiro: como declará-las?
• Inspeção tributária: como defender-se?