Ter uma conta bancária no estrangeiro é legal. No entanto, as pessoas com domicílio fiscal em França estão, em princípio, obrigadas a declarar todos os anos à administração fiscal francesa as contas que abriram, detiveram, utilizaram ou encerraram fora de França (artigo 1649 A do Código Geral dos Impostos francês, ou CGI). Esta declaração é feita, regra geral, juntamente com a declaração de rendimentos, no formulário n.º 3916-3916-bis, muitas vezes designado simplesmente por «formulário 3916».
Este artigo explica de forma simples que contas estão abrangidas, quem as deve declarar, quais são as exceções e o que a lei prevê em caso de omissão. Completa a página sobre a declaração de contas bancárias no estrangeiro. Cada situação tem as suas particularidades: em caso de dúvida, a análise de um advogado permite determinar os passos mais adequados.
Em resumo
- As pessoas com domicílio fiscal em França declaram, em princípio, todos os anos as contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro, para todo o seu agregado fiscal.
- Estão, em princípio, abrangidas as contas bancárias, as contas em neobancos, corretoras ou instituições de pagamento estrangeiras e as contas de ativos digitais; os contratos de seguro de vida subscritos no estrangeiro declaram-se no mesmo formulário.
- O saldo não conta: uma conta vazia ou inativa está, em princípio, abrangida, e uma conta encerrada continua a estar no ano do seu encerramento.
- Exceção: certas contas de pagamento online (tipo PayPal), associadas a uma conta em França, quando os montantes recebidos não excedem 10 000 € por ano.
- A declaração é, em princípio, feita com a declaração de rendimentos: campo 8UU (8TT para o seguro de vida) e um formulário 3916-3916-bis por conta.
- Uma omissão pode implicar uma multa de 1 500 € por conta e por ano e alargar para dez anos o prazo de caducidade do imposto sobre o rendimento.
Índice
Quem deve declarar uma conta no estrangeiro?
A obrigação abrange, em princípio, as pessoas singulares com domicílio fiscal em França, tanto na França metropolitana como nos departamentos ultramarinos, qualquer que seja a sua nacionalidade. Abrange também, regra geral, as associações e as sociedades sem forma comercial estabelecidas em França, por exemplo uma sociedade civil imobiliária (SCI), que declaram as suas contas com a sua declaração de resultados.
Para um particular, a declaração abrange, em princípio, todo o agregado fiscal: as contas do contribuinte, as do seu cônjuge ou parceiro de PACS quando são tributados em conjunto, e as dos filhos e outros dependentes, por exemplo uma conta poupança aberta no estrangeiro pelos avós de um filho menor. São, regra geral, declaradas com a declaração de rendimentos do agregado, à razão de um formulário por conta.
O domicílio fiscal determina-se nos termos do artigo 4 B do CGI (lar ou local de permanência principal, atividade profissional principal ou centro de interesses económicos em França) e, se for caso disso, nos termos da convenção fiscal aplicável (ver é possível ser residente fiscal em dois países?). Uma pessoa que não é residente fiscal em França não está, em princípio, abrangida. Inversamente, uma pessoa que se instala em França declara, em princípio, desde a sua primeira declaração de rendimentos em França, as contas que manteve no estrangeiro.
Que contas devem ser declaradas?
A regra é ampla: em princípio, abrange todas as contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas durante o ano junto de uma entidade estabelecida fora de França que recebe habitualmente fundos ou títulos em depósito: banco, instituição de pagamento, corretora ou plataforma. Uma conta é «detida» quando se é titular, cotitular, beneficiário ou beneficiário efetivo; é «utilizada» logo que nela tenha sido efetuada uma operação a crédito ou a débito durante o ano, por exemplo através de uma procuração.
As principais contas abrangidas
- as contas à ordem, contas poupança, depósitos a prazo e contas em divisas abertas num banco estrangeiro;
- as contas abertas num neobanco ou numa instituição de pagamento estabelecida fora de França, mesmo que utilizadas a partir de França através de uma aplicação (ver o artigo sobre as contas Revolut, N26, eToro, Wise ou Degiro);
- as contas de títulos e de corretagem, incluindo a conta aberta numa corretora estrangeira para receber as ações atribuídas por um empregador (ver a página sobre a tributação das RSU e stock-options estrangeiras);
- as contas de ativos digitais abertas numa plataforma estabelecida no estrangeiro (artigo 1649 bis C do CGI; ver a declaração das contas de criptomoedas no estrangeiro);
- os contratos de seguro de vida ou de capitalização subscritos junto de uma entidade estabelecida fora de França, declarados no mesmo formulário (artigo 1649 AA do CGI; ver como declarar um seguro de vida detido no estrangeiro).
Contas inativas, vazias ou encerradas
Desde 1 de janeiro de 2019 (lei de 23 de outubro de 2018 relativa à luta contra a fraude), a obrigação abrange também as contas simplesmente detidas, mesmo que nelas não tenha sido efetuada qualquer operação durante o ano: as contas inativas ou «dormentes» estão, portanto, em princípio abrangidas, tal como uma conta quase vazia.
Uma conta encerrada durante o ano é, em princípio, declarada uma última vez relativamente a esse ano, com a data de encerramento; deixa de constar das declarações seguintes. O encerramento de uma conta não apaga, contudo, os anos em que não tenha sido declarada.
O que, em princípio, não é uma conta no estrangeiro
- uma conta aberta num banco estabelecido em França, mesmo que expressa em dólares, libras esterlinas ou outra divisa;
- uma carteira de criptomoedas guardada pelo próprio, sem plataforma, que não é uma conta aberta junto de uma entidade: em princípio não entra no formulário, o que não dispensa a declaração de eventuais mais-valias;
- as contas de pagamento online que preenchem as condições da exceção apresentada a seguir.
A exceção das pequenas contas de pagamento online
Segundo a doutrina administrativa (BOI-CF-CPF-30-20), uma conta de pagamento online, do tipo PayPal, não tem de ser declarada quando três condições estão reunidas em simultâneo:
- serve para pagar compras online ou para receber o preço de vendas de bens realizadas online;
- a sua abertura pressupõe a detenção de outra conta aberta em França, à qual está associada;
- os montantes recebidos durante o ano no conjunto dessas contas não excedem 10 000 €.
Se faltar uma destas condições, por exemplo porque os recebimentos excedem 10 000 € no ano, a conta deve, em princípio, ser declarada. Esta exceção não abrange, em princípio, as contas bancárias clássicas nem as contas de neobancos utilizadas como contas à ordem, que geralmente não preenchem estas condições.
Os casos particulares
Algumas situações levantam questões mais delicadas. O quadro seguinte apresenta os princípios geralmente aplicados; cada uma merece, no entanto, uma análise caso a caso.
| Situação | A conta deve ser declarada? |
|---|---|
| Conta conjunta entre cônjuges ou parceiros de PACS tributados em conjunto | Em princípio sim, uma única vez para o agregado, num formulário. |
| Conta conjunta com uma pessoa de outro agregado fiscal (irmão, filho maior não integrado no agregado…) | Em princípio sim, por cada agregado fiscal domiciliado em França. |
| Conta de um filho dependente, menor ou maior integrado no agregado | Em princípio sim, com a declaração dos pais, um formulário por conta. |
| Conta de um familiar sobre a qual tem uma procuração | Em princípio sim quando utilizou a procuração durante o ano para si próprio ou para uma pessoa residente em França; a situação merece ser analisada quando é utilizada apenas em benefício de uma pessoa que não reside em França. |
| Conta no estrangeiro de uma sociedade comercial de que é dirigente ou sócio | A sociedade comercial não está, em princípio, sujeita a esta obrigação. No entanto, o Conseil d’État decidiu que uma pessoa domiciliada em França que utiliza uma conta aberta no estrangeiro pode ter de a declarar, mesmo quando o seu titular é uma sociedade comercial (CE, 8 de março de 2023, n.º 463267). |
| Sociedade civil (SCI…) ou associação estabelecida em França | Em princípio sim, pela própria sociedade ou associação, com a sua declaração de resultados. |
| Neobanco que atribui um IBAN começado por FR | Tudo depende da entidade que efetivamente mantém a conta, em França ou no estrangeiro: o IBAN é um indício, mas nem sempre basta para resolver a questão. |
Como se declara uma conta no estrangeiro?
A declaração é, em princípio, feita todos os anos, ao mesmo tempo que a declaração de rendimentos, na primavera. Diz respeito ao ano anterior: em 2026, declaram-se as contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas em 2025.
- na declaração de rendimentos n.º 2042, o campo 8UU assinala as contas bancárias e as contas de ativos digitais, e o campo 8TT os contratos de seguro de vida subscritos no estrangeiro;
- é, regra geral, preenchido um formulário n.º 3916-3916-bis por cada conta: número, natureza e datas de abertura e de encerramento da conta, nome e morada da entidade, utilização pessoal ou profissional, qualidade de titular ou de beneficiário de uma procuração;
- o formulário não pede o saldo de uma conta bancária e não gera, por si só, qualquer imposto.
Os rendimentos da conta (juros, dividendos, mais-valias) declaram-se separadamente, em princípio no formulário n.º 2047 e depois na declaração n.º 2042, com um eventual crédito de imposto caso a convenção fiscal o preveja, o que só uma análise da situação por um advogado permite confirmar ou afastar (ver os artigos sobre que contas no estrangeiro é preciso pagar impostos? e sobre os juros e dividendos estrangeiros). O formulário é explicado, quadro a quadro, no guia formulário 3916: como declarar uma conta no estrangeiro, passo a passo.
O que prevê a lei em caso de omissão?
Todos os anos, no âmbito da troca automática de informações, a administração fiscal francesa recebe dados sobre numerosas contas detidas no estrangeiro por residentes em França. Uma conta não declarada tem, por isso, cada vez mais probabilidades de ser do seu conhecimento; o campo 8UU aparece mesmo, por vezes, pré-assinalado na declaração online. A lei prevê nomeadamente:
- uma multa de 1 500 € por conta não declarada e por ano, elevada para 10 000 € quando a conta se situa num Estado ou território que não celebrou com a França uma convenção que permita o acesso às informações bancárias (artigo 1736, IV do CGI); para uma conta de ativos digitais, a multa é, em princípio, de 750 € por conta, ou de 1 500 € quando o valor das contas excede 50 000 € durante o ano;
- se não foram declarados rendimentos ou ativos ligados à conta, o imposto correspondente, com juros de mora e, consoante os casos, um agravamento de 80 % (artigo 1729-0 A do CGI), que substitui então a multa sem lhe poder ser inferior;
- um prazo de caducidade do imposto sobre o rendimento alargado de três para dez anos (artigo L169 do Livro dos Procedimentos Fiscais), salvo se o total dos saldos das contas no estrangeiro não tiver excedido 50 000 € em nenhum momento do ano (ver o artigo sobre os prazos de caducidade).
O serviço especializado em regularizações (STDR), que aplicava agravamentos reduzidos, encerrou no final de 2017; a regularização continua, no entanto, a ser possível segundo as regras gerais. Antes de qualquer diligência, é recomendável consultar um advogado para analisar a situação: consoante os casos, entregar os formulários em falta e, se foram omitidos rendimentos, uma declaração de substituição pode ser uma solução; noutras situações, pode ser preferível um procedimento de regularização cuidadosamente preparado. Ver os artigos regularização de uma conta no estrangeiro não declarada: o que fazer em caso de esquecimento? e que multas em caso de não declaração de conta no estrangeiro?, bem como a página sobre a regularização de uma conta no estrangeiro não declarada.
O que vejo nos meus processos
As procurações colocam em geral dificuldades nos meus processos. Uma pessoa que tem uma procuração sobre a conta de um familiar, sem nunca ter utilizado os fundos, muitas vezes não pensa ter de a declarar; a administração, essa, pode pedir-lhe uma regularização. Estas situações exigem uma apresentação cuidadosa e, muitas vezes, uma negociação. O mesmo se passa com as subcontas que um banco abre por vezes sem avisar o cliente, o que constato nomeadamente com bancos portugueses: consoante os casos, cada uma pode constituir uma conta a declarar.
As contas esquecidas que encontro com mais frequência são contas de títulos, contratos de seguro de vida e contas de reforma, aquelas onde há muito dinheiro. Uma conta dormente ou quase vazia continua, em princípio, sujeita à obrigação de declaração: são muitas vezes aplicadas coimas apesar de tudo, porque é a lei.
FAQ
É legal abrir uma conta bancária no estrangeiro?
Em princípio sim: um residente fiscal em França pode abrir uma conta no estrangeiro. Está, no entanto, em princípio obrigado a declará-la todos os anos no formulário n.º 3916-3916-bis e, se a conta produzir rendimentos, a declará-los em França, em princípio no formulário n.º 2047.
Uma conta quase vazia ou inativa deve ser declarada?
Em princípio sim: desde 2019, a obrigação diz respeito à existência da conta, quaisquer que sejam o seu saldo e os seus movimentos. Consoante a situação, pode também ser ponderado o encerramento de uma conta que deixou de ser útil; é então declarada uma última vez relativamente ao ano do seu encerramento.
Uma conta encerrada deve ser declarada?
Em princípio sim, uma última vez relativamente ao ano do seu encerramento, com a data de encerramento. Quanto aos anos anteriores, o encerramento da conta não apaga uma eventual omissão: a multa por conta não declarada pode, em princípio, abranger as quatro ou cinco últimas declarações, e o imposto sobre o rendimento pode, consoante os casos, ser objeto de correção durante um período mais longo (ver os prazos de caducidade).
A minha conta num neobanco estrangeiro deve ser declarada?
Em princípio sim, quando a entidade que mantém a conta está estabelecida fora de França, mesmo que a conta seja utilizada a partir de França através de uma aplicação. Quando o neobanco atribui um IBAN começado por FR, a resposta depende da entidade que efetivamente mantém a conta. Ver o artigo sobre as contas Revolut, N26, eToro, Wise ou Degiro.
Acabei de me instalar em França: devo declarar as contas que mantive no meu país de origem?
Em princípio sim, desde o primeiro ano de residência fiscal em França: as contas detidas no estrangeiro nesse ano, mesmo antigas ou inativas, constam da primeira declaração de rendimentos entregue em França. Os anos anteriores, durante os quais não se era residente fiscal francês, não estão, em princípio, abrangidos.
Não sei a data de abertura da conta: o que se pode fazer?
Consta geralmente do contrato de abertura, dos extratos ou das cartas do banco, e a entidade pode comunicá-la. Quando continua desconhecida no momento da declaração, a forma de preencher o formulário merece ser analisada com um advogado; uma declaração online pode, em princípio, ser corrigida posteriormente, quando o serviço de correção online está aberto, geralmente durante o verão.
Declarar uma conta no estrangeiro implica pagar imposto?
Em princípio, não: a declaração da conta é uma declaração de informação. São os rendimentos da conta (juros, dividendos, mais-valias) que podem ser tributáveis em França, segundo as suas próprias regras.
Leia também
- Formulário 3916: como declarar uma conta no estrangeiro, passo a passo
- Conta Revolut, N26, eToro, Wise ou Degiro não declarada: o que fazer?
- Contas de criptomoedas no estrangeiro: como declará-las em França?
- Contratos de seguro de vida detidos no estrangeiro: como fazer a sua declaração?
- Que multas em caso de não declaração de conta no estrangeiro?
- Regularização de uma conta no estrangeiro não declarada: o que fazer em caso de esquecimento?
