A administração fiscal francesa não tem acesso direto às contas bancárias abertas no estrangeiro, como pode ter para as contas francesas. Mas, graças à troca automática de dados bancários entre Estados, recebe todos os anos um grande número de informações sobre as contas detidas fora de França pelos residentes fiscais franceses.
Este artigo explica como o fisco é informado, que informações recebe e quando, o caso das contas nos Estados Unidos, o que pode fazer com essas informações e o que está em jogo quando uma conta não foi declarada. Sendo cada situação particular, uma análise com um advogado é, em geral, útil antes de qualquer diligência.
Em resumo
- A administração francesa não tem acesso direto às contas abertas no estrangeiro, mas recebe todos os anos, de numerosos Estados, informações sobre as contas detidas pelos residentes em França.
- Essas informações dizem respeito, nomeadamente, à identidade do titular, ao número da conta, ao saldo a 31 de dezembro e aos rendimentos pagos.
- São transmitidas o mais tardar a 30 de setembro do ano seguinte; é muitas vezes o que explica um campo 8UU pré-assinalado ou uma carta n.º 751-SD.
- A administração pode também pedir informações ao Estado em causa, ou ao próprio contribuinte, para obter extratos mais detalhados.
- Uma conta não declarada expõe, em princípio, a coimas e a correções; a oportunidade de uma regularização merece ser analisada com um advogado.
Índice
- Como é o fisco informado das contas no estrangeiro?
- Que informações recebe o fisco francês?
- Quando chegam essas informações?
- E as contas nos Estados Unidos?
- O fisco pode obter os extratos bancários?
- O que faz a administração com essas informações?
- E em caso de conta não declarada?
- O que vejo nos meus processos
- FAQ
Como é o fisco informado das contas no estrangeiro?
Mais de uma centena de Estados e territórios aplicam a norma comum de comunicação da OCDE (muitas vezes designada pela sigla inglesa CRS). As instituições financeiras desses Estados identificam os clientes que são residentes fiscais de outro Estado, e as informações que lhes dizem respeito são depois transmitidas todos os anos, sem pedido específico, à administração do Estado de residência. Uma instituição pode, nomeadamente, saber que um cliente é residente fiscal em França:
- porque o cliente indicou, numa autocertificação de residência fiscal, ser residente fiscal em França, comunicando o seu número fiscal francês;
- porque a morada de que a instituição dispõe se situa em França;
- porque outros indícios ligam o cliente à França, por exemplo documentos de identificação franceses, um número de telefone francês ou transferências regulares para uma conta em França.
Que informações recebe o fisco francês?
As informações transmitidas dizem respeito, em princípio, aos seguintes elementos:
| Informação | Conteúdo |
|---|---|
| Identidade do titular | Nome, morada, número de identificação fiscal, data e local de nascimento |
| Conta | Número da conta e nome da instituição financeira |
| Saldo | Saldo ou valor da conta a 31 de dezembro do ano, ou menção do seu encerramento |
| Rendimentos | Montantes brutos dos juros, dividendos e outros rendimentos pagos na conta |
| Alienações | Produto bruto das vendas ou resgates de ativos financeiros |
Quando chegam essas informações?
As informações relativas a um ano são, em princípio, transmitidas à administração francesa o mais tardar a 30 de setembro do ano seguinte. As primeiras trocas ocorreram em 2017, sobre as contas de 2016; a Suíça, por exemplo, transmite os seus dados desde 2018. É o que explica que o campo das contas no estrangeiro possa aparecer pré-assinalado na declaração de rendimentos.
E as contas nos Estados Unidos?
Os Estados Unidos não aplicam a norma comum de comunicação da OCDE. São, contudo, transmitidas à administração francesa informações sobre as contas detidas nos Estados Unidos por residentes em França, em aplicação do acordo celebrado entre a França e os Estados Unidos em 14 de novembro de 2013. Esta troca incide principalmente sobre os rendimentos de fonte norte-americana, como os juros e os dividendos, e não tanto sobre o saldo das contas. Uma conta detida nos Estados Unidos é, ainda assim, em princípio, declarada todos os anos em França, como qualquer outra conta aberta no estrangeiro.
O fisco pode obter os extratos bancários?
A troca automática não abrange o detalhe das operações: a administração não recebe automaticamente os extratos de conta.
Pode, contudo, consoante os casos, dirigir um pedido de informações à administração do Estado em causa, em aplicação de uma convenção fiscal ou dos textos europeus de assistência administrativa. Pode também pedir comprovativos ao próprio contribuinte, nomeadamente quando uma conta no estrangeiro não foi declarada ou no âmbito de uma inspeção. Na prática, estes pedidos mais aprofundados surgem sobretudo nos processos importantes ou quando o contribuinte não coopera.
O que faz a administração com essas informações?
A administração confronta as informações recebidas com as declarações dos contribuintes. Quando uma conta não foi declarada, pode, consoante os montantes em jogo, pré-assinalar o campo 8UU da declaração de rendimentos, recordar ao contribuinte as suas obrigações ou enviar-lhe uma carta n.º 751-SD convidando-o a regularizar a situação, em princípio ao longo de dez anos, apresentando um processo completo.
O serviço emissor, muitas vezes um pôle de contrôle des revenus et du patrimoine (PCRP), figura, em princípio, no canto superior esquerdo da carta, e a referência 751-SD no canto superior direito. A resposta a esta carta vincula para o resto do procedimento: é, em geral, útil prepará-la com um advogado. Pode também ser iniciada uma inspeção fiscal, em particular quando os montantes são importantes ou o contribuinte não responde.
E em caso de conta não declarada?
Uma conta aberta, detida, utilizada ou encerrada no estrangeiro é, em princípio, declarada todos os anos no formulário n.º 3916, anexo à declaração de rendimentos, assinalando o campo 8UU, mesmo que esteja inativa. Um esquecimento é, em princípio, punido com uma coima de 1 500 € por conta e por ano (10 000 € se a conta estiver situada num Estado ou território que não tenha celebrado com a França uma convenção de assistência administrativa), e o prazo de que a administração dispõe para corrigir o imposto sobre o rendimento passa, em princípio, de três para dez anos, salvo quando o saldo total não tenha excedido, em nenhum momento do ano, 50 000 €.
Antes de qualquer diligência, é recomendável consultar um advogado para analisar a situação: consoante os casos, uma regularização antes de a administração se manifestar pode ser uma solução adequada. Ver o artigo regularização de uma conta no estrangeiro não declarada: o que fazer em caso de esquecimento?.
O que vejo nos meus processos
Nas inspeções de que trato, a administração dispõe em geral de informações precisas, recebidas do estrangeiro, sobre montantes significativos. Tratei numerosos processos com os PCRP (pôles de contrôle des revenus et du patrimoine, os serviços que inspecionam os particulares) em toda a França: sei que informações recebem em geral e como as exploram. É por isso que um processo construído com método, que parte dessas informações e as recoloca no seu contexto, pesa tanto no desfecho do procedimento.
Estas trocas entre países são o que mais mudou nos últimos anos. Nos meus processos, as contas não declaradas são quase sempre descobertas desta forma, através de uma carta da administração. Situam-se em todos os países da União Europeia, no Reino Unido, nos Estados Unidos, em Israel, na China, em Hong Kong, em Singapura e, cada vez mais, na Argentina e no Canadá.
FAQ
O fisco pode ver as operações da minha conta no estrangeiro?
Não automaticamente: a troca automática abrange o saldo anual, os rendimentos e o produto das alienações, não o detalhe das operações. O detalhe pode, contudo, ser pedido, consoante os casos, à administração estrangeira ou ao contribuinte.
Todos os países transmitem informações à França?
Não, mas uma grande parte sim: mais de uma centena de Estados e territórios participam na troca automática. Os Estados Unidos transmitem informações no âmbito de um acordo específico, menos completo.
Uma conta encerrada durante o ano é comunicada?
Em princípio sim: o encerramento da conta é comunicado, e a conta figura, em princípio, na declaração n.º 3916 do ano do seu encerramento.
Como saber se a administração recebeu informações sobre a minha conta?
Um campo 8UU pré-assinalado na declaração de rendimentos, ou a receção de uma carta n.º 751-SD, são muitas vezes um sinal. A ausência destes sinais não significa, porém, que a administração não tenha recebido nenhuma informação.
Uma carta 751-SD é uma inspeção fiscal?
Em princípio, não: é um pedido de informações, que precede em geral uma eventual inspeção. A resposta, que vincula para o que se segue, merece ser preparada com um advogado.
Leia também
- A troca automática de dados bancários (CRS)
- Declaração 2042: campo 8UU ou 8TT pré-assinalado (contas no estrangeiro)
- Que conta bancária no estrangeiro deve ser declarada?
- Que multas em caso de não declaração de conta no estrangeiro?
- Pedido de regularização de uma conta estrangeira não declarada: o que fazer e o que esperar
