La administración tributaria francesa no tiene acceso directo a las cuentas bancarias abiertas en el extranjero, como puede tenerlo para las cuentas francesas. Pero gracias al intercambio automático de datos bancarios entre Estados, recibe cada año abundante información sobre las cuentas que los residentes fiscales franceses tienen fuera de Francia.
Este artículo explica cómo se informa el fisco, qué información recibe y cuándo, el caso de las cuentas en Estados Unidos, qué puede hacer con esa información y qué está en juego cuando una cuenta no se ha declarado. Como cada situación es particular, un análisis con un abogado suele ser útil antes de cualquier gestión.
En resumen
- La administración francesa no tiene acceso directo a las cuentas abiertas en el extranjero, pero recibe cada año, de numerosos Estados, información sobre las cuentas de los residentes en Francia.
- Esta información se refiere, en particular, a la identidad del titular, el número de cuenta, el saldo a 31 de diciembre y las rentas abonadas.
- Se transmite a más tardar el 30 de septiembre del año siguiente; esto explica a menudo una casilla 8UU premarcada o una carta n.º 751-SD.
- La administración también puede solicitar información al Estado de que se trate, o al propio contribuyente, para obtener extractos más detallados.
- Una cuenta no declarada expone, en principio, a multas y regularizaciones; la conveniencia de una regularización merece examinarse con un abogado.
Índice
- ¿Cómo se informa el fisco de las cuentas en el extranjero?
- ¿Qué información recibe el fisco francés?
- ¿Cuándo llega esta información?
- ¿Y las cuentas en Estados Unidos?
- ¿Puede el fisco obtener los extractos bancarios?
- ¿Qué hace la administración con esta información?
- ¿Y en caso de cuenta no declarada?
- Lo que veo en mis expedientes
- FAQ
¿Cómo se informa el fisco de las cuentas en el extranjero?
Más de un centenar de Estados y territorios aplican el estándar común de comunicación de información de la OCDE (a menudo designado por sus siglas en inglés, CRS). Las entidades financieras de esos Estados identifican a aquellos de sus clientes que son residentes fiscales de otro Estado, y la información que les concierne se transmite después cada año, sin solicitud particular, a la administración del Estado de residencia. Una entidad puede saber, en particular, que un cliente es residente fiscal en Francia:
- porque el cliente indicó, en una autocertificación de residencia fiscal, que era residente fiscal en Francia, comunicando su número fiscal francés;
- porque la dirección de que dispone la entidad está en Francia;
- porque otros indicios vinculan al cliente con Francia, por ejemplo documentos de identidad franceses, un número de teléfono francés o transferencias periódicas a una cuenta en Francia.
¿Qué información recibe el fisco francés?
La información transmitida se refiere, en principio, a los elementos siguientes:
| Información | Contenido |
|---|---|
| Identidad del titular | Nombre, dirección, número de identificación fiscal, fecha y lugar de nacimiento |
| Cuenta | Número de cuenta y nombre de la entidad financiera |
| Saldo | Saldo o valor de la cuenta a 31 de diciembre del año, o mención de su cancelación |
| Rentas | Importes brutos de los intereses, dividendos y otras rentas abonados en la cuenta |
| Ventas | Producto bruto de las ventas o reembolsos de activos financieros |
¿Cuándo llega esta información?
La información relativa a un año se transmite, en principio, a la administración francesa a más tardar el 30 de septiembre del año siguiente. Los primeros intercambios tuvieron lugar en 2017, sobre las cuentas de 2016; Suiza, por ejemplo, transmite sus datos desde 2018. Esto explica que la casilla de las cuentas en el extranjero pueda aparecer premarcada en la declaración de la renta.
¿Y las cuentas en Estados Unidos?
Estados Unidos no aplica el estándar común de comunicación de información de la OCDE. No obstante, la información sobre las cuentas que los residentes en Francia tienen en Estados Unidos se transmite a la administración francesa en aplicación del acuerdo celebrado entre Francia y Estados Unidos el 14 de noviembre de 2013. Este intercambio se refiere principalmente a las rentas de fuente estadounidense, como los intereses y los dividendos, más que al saldo de las cuentas. Una cuenta en Estados Unidos se declara, no obstante, en principio cada año en Francia, como cualquier otra cuenta abierta en el extranjero.
¿Puede el fisco obtener los extractos bancarios?
El intercambio automático no se refiere al detalle de las operaciones: la administración no recibe automáticamente los extractos de cuenta.
No obstante, puede, según los casos, dirigir una solicitud de información a la administración del Estado de que se trate, en aplicación de un convenio fiscal o de los textos europeos de asistencia administrativa. También puede pedir justificantes al propio contribuyente, en particular cuando no se ha declarado una cuenta en el extranjero o en el marco de una inspección. En la práctica, estas solicitudes más detalladas se producen sobre todo en los expedientes importantes o cuando el contribuyente no coopera.
¿Qué hace la administración con esta información?
La administración coteja la información recibida con las declaraciones de los contribuyentes. Cuando una cuenta no se ha declarado, puede, según los importes en juego, premarcar la casilla 8UU de la declaración de la renta, recordar al contribuyente sus obligaciones o enviarle una carta n.º 751-SD invitándole a regularizar su situación, en principio durante diez años, aportando un expediente completo.
El servicio emisor, a menudo un pôle de contrôle des revenus et du patrimoine (PCRP), figura en principio en la parte superior izquierda de la carta, y la referencia 751-SD en la parte superior derecha. La respuesta a esta carta compromete para el resto del procedimiento: suele ser útil prepararla con un abogado. También puede iniciarse una inspección fiscal, en particular cuando los importes son elevados o el contribuyente no responde.
¿Y en caso de cuenta no declarada?
Una cuenta abierta, mantenida, utilizada o cerrada en el extranjero se declara, en principio, cada año en el formulario n.º 3916, adjunto a la declaración de la renta, marcando la casilla 8UU, aunque esté inactiva. El olvido se sanciona, en principio, con una multa de 1 500 € por cuenta y por año (10 000 € si la cuenta está situada en un Estado o territorio que no ha celebrado con Francia un convenio de asistencia administrativa), y el plazo de que dispone la administración para regularizar el impuesto sobre la renta pasa, en principio, de tres a diez años, salvo cuando el saldo total no haya superado en ningún momento del año 50 000 €.
Antes de cualquier gestión, se recomienda consultar a un abogado para analizar la situación: según los casos, una regularización antes de que la administración se manifieste puede ser una solución adecuada. Véase el artículo regularización de una cuenta en el extranjero no declarada: ¿qué hacer en caso de olvido?.
Lo que veo en mis expedientes
En las inspecciones que trato, la administración dispone en general de información precisa, recibida del extranjero, sobre importes significativos. He tratado numerosos expedientes con los PCRP (pôles de contrôle des revenus et du patrimoine, los servicios que inspeccionan a los particulares) en toda Francia: sé qué información suelen recibir y cómo la explotan. Por eso un expediente construido con método, que parte de esa información y la sitúa en su contexto, pesa tanto en el desenlace del procedimiento.
Estos intercambios entre países son lo que más ha cambiado en los últimos años. En mis expedientes, las cuentas no declaradas se descubren casi siempre de esta forma, mediante una carta de la administración. Están situadas en todos los países de la Unión Europea, en el Reino Unido, en Estados Unidos, en Israel, en China, en Hong Kong, en Singapur y, cada vez más, en Argentina y en Canadá.
FAQ
¿Puede el fisco ver las operaciones de mi cuenta en el extranjero?
No automáticamente: el intercambio automático se refiere al saldo anual, las rentas y el producto de las ventas, no al detalle de las operaciones. No obstante, el detalle puede solicitarse, según los casos, a la administración extranjera o al contribuyente.
¿Transmiten todos los países información a Francia?
No, pero sí una gran parte: más de un centenar de Estados y territorios participan en el intercambio automático. Estados Unidos transmite información en el marco de un acuerdo específico, menos completo.
¿Se comunica una cuenta cerrada durante el año?
En principio sí: se comunica la cancelación de la cuenta, y la cuenta figura, en principio, en la declaración n.º 3916 del año de su cancelación.
¿Cómo saber si la administración ha recibido información sobre mi cuenta?
Una casilla 8UU premarcada en la declaración de la renta, o la recepción de una carta n.º 751-SD, suelen ser una señal. La ausencia de estas señales no significa, sin embargo, que la administración no haya recibido ninguna información.
¿Es una carta 751-SD una inspección fiscal?
En principio, no: es una solicitud de información, que suele preceder a una posible inspección. La respuesta, que compromete para lo que sigue, merece prepararse con un abogado.
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