En los últimos años, los poderes públicos han establecido nuevas disposiciones relativas a las modalidades de declaración de ingresos y de cuentas mantenidas en el extranjero, en principio gravables en territorio francés. Ante estos distintos cambios, los contribuyentes se sienten a veces perdidos.
En efecto, puede ocurrir que la casilla 8 UU de su declaración de la renta (formulario n.º 2042) ya esté marcada por la Administración tributaria. Puede ser útil entonces comprobar si se tiene o no una cuenta en una entidad situada en el extranjero.
Las cuentas abiertas en otro país, incluso desde una sucursal en Francia o en línea, deben, en principio y salvo excepciones, declararse cada año en el formulario n.º 3916. Antes de cualquier trámite, puede ser útil informarse, idealmente con un abogado, sobre los tipos de cuentas que deben declararse y sobre las rentas extranjeras sujetas a tributación en Francia.
Para que las cuentas abiertas en el extranjero sean más fáciles de detectar, varios Estados han ratificado un acuerdo de intercambio automatizado de datos bancarios. Desde la firma de este acuerdo en octubre de 2014 (primeros intercambios automáticos en septiembre de 2017), las administraciones tributarias pueden acceder fácilmente a la información bancaria disponible en los Estados signatarios de este acuerdo. En adelante, la Administración tributaria francesa dispone de medios para vigilar mejor las cuentas abiertas en el extranjero por residentes fiscales en Francia.
En resumen
- Una cuenta en el extranjero no tributa como tal: son las rentas que genera (intereses, dividendos, plusvalías) las que, en principio, tributan en Francia para un residente.
- Las cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero deben, en principio, declararse cada año en el formulario n.º 3916 (3916-bis para las cuentas de activos digitales), incluidas las cuentas de neobancos.
- Algunas cuentas de pago en línea, como PayPal, están exentas cuando se cumplen tres condiciones acumulativas.
- La falta de declaración se sanciona, en principio, con una multa de 1 500 € por cuenta y por año (10 000 € en algunos Estados).
- El plazo de comprobación del impuesto sobre la renta se amplía, en principio, a diez años, salvo si el saldo total nunca superó 50 000 € durante el año; la conveniencia de una regularización merece examinarse con un abogado.
Índice
- Obligación de declaración: ¿qué cuentas en el extranjero están afectadas?
- Las modalidades de tributación de las cuentas en el extranjero
- ¿Cómo regularizar su situación en caso de no haber declarado una cuenta en el extranjero en el pasado?
- ¿Qué ocurre si no se efectúa ninguna regularización de la declaración?
- La no declaración de las cuentas en el extranjero, sancionable fiscal y penalmente
- FAQ
Obligación de declaración: ¿qué cuentas en el extranjero están afectadas?
La obligación de declaración de las cuentas extranjeras por parte de los residentes fiscales franceses existe desde hace mucho tiempo.
Esta obligación afecta también, por regla general, a las cuentas inactivas, es decir, aunque no se haya realizado ninguna operación en la cuenta durante el año. Se aplica, en principio, al titular de la cuenta, a los cotitulares, a la persona que dispone de un poder y al beneficiario efectivo de la cuenta en el extranjero.
Las inversiones, los contratos de capitalización, los contratos de seguro de vida y los productos de ahorro extranjeros figuran también, en principio, entre las cuentas que deben declararse. La declaración recoge, en particular, la información siguiente: el número de la cuenta o del contrato, el nombre y la dirección de la entidad en la que se abrió la cuenta o se suscribió el contrato, así como las fechas de apertura y, en su caso, de cierre de la cuenta o de rescisión del contrato.
La falta de declaración de las cuentas mantenidas en el extranjero está sancionada: la multa aplicable es, en principio, de 1 500 euros por cuenta y por año, y puede en algunos casos elevarse a 10 000 euros por cuenta y por año.
Hoy en día, con el desarrollo de los neobancos y de las entidades extranjeras que ofrecen la apertura de cuentas en línea, no es raro que un contribuyente no sea consciente de haber abierto una cuenta en el extranjero. Así, las cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en Bunq, N26, Revolut o Monese, por ejemplo, deben, en principio y según los casos, declararse junto con las rentas anuales: una cuenta abierta, mantenida, utilizada o cerrada durante un año figura, en principio, en la declaración de las rentas de ese año, presentada en la primavera del año siguiente (por ejemplo, la declaración presentada en 2026 para una cuenta abierta en 2025).
Cabe señalar que las cuentas de tipo PayPal figuran también, en principio, entre las cuentas en el extranjero que deben declararse, ya que la entidad está situada en Luxemburgo. No obstante, la Administración tributaria prevé una dispensa de declaración cuando se cumplen las tres condiciones acumulativas siguientes:
- la cuenta sirve únicamente para pagar compras en línea y cobrar ingresos procedentes de la venta de bienes;
- está vinculada a otra cuenta abierta en Francia;
- el total de los cobros del año no supera los 10 000 euros.
Las cuentas de activos digitales (criptomonedas) abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en entidades situadas en el extranjero deben, en principio, declararse en el formulario n.º 3916-bis. Este formulario recoge, en particular, la denominación de la cuenta, el nombre y la dirección de la entidad, el número y las características de la cuenta, así como las fechas de apertura y, en su caso, de cierre.
Las modalidades de tributación de las cuentas en el extranjero
No todas las cuentas en el extranjero declaradas tributan por ello: son las rentas que generan las que pueden tributar, como los dividendos, las plusvalías, los intereses y los alquileres de fuente extranjera. Existen otras rentas imponibles, menos habituales; un abogado fiscalista puede ayudar a identificarlas, en particular a la luz del convenio fiscal celebrado entre Francia y el otro Estado.
Las rentas de las cuentas bancarias extranjeras se declaran, en principio, en particular en los formularios n.º 2047 y/o n.º 2074. El formulario 2074 permite calcular las plusvalías y minusvalías del año, para determinar el resultado global (plusvalía o minusvalía neta) antes del cálculo del impuesto.
¿Cómo regularizar su situación en caso de no haber declarado una cuenta en el extranjero en el pasado?
La preparación de un expediente de regularización es, en la mayoría de los casos, laboriosa y técnica. Deben examinarse diversos puntos, en particular qué impuestos regularizar (¿el impuesto sobre la renta, si se han cobrado ingresos? ¿El ISF/IFI si el patrimonio supera el umbral de tributación? ¿Los derechos de donación y/o de sucesión? etc.). El periodo que debe regularizarse es también uno de los puntos principales, ya que este plazo depende del impuesto en cuestión, pero también del saldo total de las cuentas extranjeras.
Las modalidades de tributación aplicables a la regularización varían en función de los importes de la cuenta en el extranjero:
- Si el total de los saldos acreedores de las cuentas no ha superado en ningún momento del año 50 000 euros, el plazo de prescripción (délai de reprise) es en principio de 3 años en materia de impuesto sobre la renta. En caso contrario, es en principio de 10 años.
- En materia de ISF o de IFI, las cuotas regularizadas por haberes mantenidos en el extranjero y no declarados pueden, en principio, ir acompañadas de un recargo del 80 %. En caso de regularización espontánea, las sanciones pueden, según los casos, reducirse.
- Si se trata de cuentas con haberes de varios millones de euros, el error o la omisión en la declaración puede acarrear sanciones severas y, eventualmente, también sanciones penales en caso de inspección fiscal. Gracias a la regularización espontánea, las sanciones pueden, según los casos, disminuir sensiblemente.
Los medios de que dispone la Administración tributaria para detectar las cuentas mantenidas en el extranjero son hoy mucho más eficaces. El cumplimiento de las obligaciones de declaración de las cuentas en el extranjero y de pago del impuesto cobra, por tanto, aún más importancia.
Cuando las cuentas abiertas en el extranjero no se han declarado con las rentas anuales, se recomienda consultar a un abogado fiscalista para analizar la situación: según los casos, una regularización, realizada en las mejores condiciones, puede ser una solución adecuada, ya que un ajuste fiscal tras una comprobación suele tener consecuencias más graves.
Cuando la regularización se efectúa de forma espontánea, la Administración tributaria puede tenerlo en cuenta y las sanciones pueden, según los casos, reducirse. El importe de las multas depende, en particular, del número de años no declarados. Recurrir a un abogado fiscalista puede ser útil para estos trámites, que son técnicos y cuyo expediente lleva tiempo preparar.
¿Qué ocurre si no se efectúa ninguna regularización de la declaración?
Si las cuentas en el extranjero no se declaran ni se regularizan, la Administración tributaria puede obtener la información bancaria correspondiente, en particular gracias a los acuerdos de intercambio automático de información. Lo más habitual es que el contribuyente reciba entonces una solicitud de explicaciones y justificaciones, con un plazo de respuesta; en principio, se espera una respuesta precisa y clara. La Administración también puede iniciar una comprobación fiscal, mucho más intrusiva y larga que una solicitud de justificaciones.
Respetar el plazo de respuesta fijado por las autoridades competentes es importante: una respuesta precisa, sincera y exhaustiva, preparada idealmente con su abogado, puede limitar los riesgos de inspección fiscal. A falta de reacción a esta solicitud de explicaciones, el inicio de una inspección fiscal, un procedimiento a la vez exigente e invasivo, resulta más probable.
Si el origen y las modalidades de adquisición de los haberes no se justifican en respuesta a la solicitud prevista por la ley (artículo L23 C del libro de procedimientos fiscales francés), estos haberes pueden, en principio, quedar sujetos a los derechos de transmisión a título gratuito al tipo del 60 % (artículo 755 del CGI), más, según el caso, intereses de demora; el recargo específico del 80 % previsto para las cuentas no declaradas (artículo 1729-0 A del CGI) no se aplica, en principio, a estos derechos. Cuando se recibe una solicitud de información, se recomienda consultar a un abogado para analizar la situación: según los casos, una regularización en ese momento puede permitir atenuar las sanciones.
El expediente de regularización reúne, en principio, los justificantes pertinentes; los documentos solicitados por la Administración se remiten, en principio, al servicio que formuló la solicitud. Una vez efectuada la regularización, el contribuyente sigue estando, en principio, obligado a declarar cada año sus cuentas en el extranjero junto con su declaración de la renta. Los formularios correspondientes son, en particular: el n.º 3916 (o 3916-bis para las cuentas de activos digitales), el n.º 2047 para las rentas extranjeras, el n.º 2074 para las plusvalías y la declaración n.º 2042, o incluso la 2042-C.
La no declaración de las cuentas en el extranjero, sancionable fiscal y penalmente
En caso de olvido o de error, la falta de declaración de una cuenta en el extranjero expone, en principio, a una multa de 1 500 euros por cuenta y por año. Esta multa prescribe, en principio, al final del cuarto año siguiente a aquel en que se cometió la omisión (artículo L188 del libro de procedimientos fiscales francés): para una cuenta nunca declarada, puede por tanto abarcar, según la fecha del control, 4 o 5 declaraciones, es decir, 6 000 o 7 500 euros por cuenta.
Si el contribuyente tiene varias cuentas, el importe de las multas puede ser finalmente elevado. Por otra parte, esta multa puede en determinados casos elevarse a 10 000 € en lugar de 1 500 €. En efecto, para las cuentas en el extranjero no declaradas, abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en un país que no ha firmado con Francia un convenio que facilite el acceso a los datos bancarios, la multa puede ascender a 10 000 euros por cuenta y por año.
Así, el contribuyente que tiene cuentas en el extranjero o contratos de seguro de vida suscritos con entidades extranjeras está, en principio, sujeto a las obligaciones declarativas previstas por la ley. En caso de olvido, se recomienda consultar a un abogado fiscalista para evaluar la situación y las posibles actuaciones.
FAQ
¿Tributa en Francia una cuenta en el extranjero?
Por regla general, la cuenta en sí no tributa. Son las rentas que genera las que, en principio, tributan en Francia cuando su titular es residente fiscal francés: intereses, dividendos, plusvalías. Según el convenio fiscal aplicable, el impuesto pagado en el extranjero puede, en algunos casos, dar derecho a un crédito fiscal en Francia; solo un análisis de la situación por un abogado permite saber si el convenio lo permite o no.
¿Está afectada por la declaración una cuenta inactiva?
En principio sí: la obligación se refiere a las cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero, aunque no se haya realizado ninguna operación durante el año.
¿Está afectada una cuenta PayPal?
En principio sí, al estar la entidad situada fuera de Francia, salvo cuando se cumplen tres condiciones acumulativas: cuenta utilizada únicamente para compras o cobros de ventas en línea, vinculada a una cuenta abierta en Francia, y total de cobros del año que no supere 10 000 €.
¿En qué formularios se declaran las rentas de una cuenta extranjera?
En principio en el formulario n.º 2047 (rentas cobradas en el extranjero), cuyos importes se trasladan a la declaración n.º 2042, y, para las plusvalías por venta de valores mobiliarios, en el formulario n.º 2074.
¿Qué ocurre si la administración descubre una cuenta no declarada?
A menudo envía una solicitud de explicaciones y justificaciones; también puede iniciar una inspección. Si no se justifica el origen de los haberes, estos pueden, en principio, quedar sujetos a los derechos de transmisión a título gratuito al tipo del 60 %. La respuesta merece prepararse con un abogado.
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