Es perfectamente legal abrir cuentas en el extranjero, en particular a través de aplicaciones en línea como Revolut, N26, eToro, Wise o Degiro.
No obstante, en principio deben declararse cada año a la Administración tributaria en el formulario 3916-3916-bis, marcando además la casilla 8UU de la declaración 2042.
En resumen
- Abrir una cuenta en Revolut, N26, eToro, Wise o Degiro es legal, pero, en principio, la cuenta se declara cada año junto con la declaración de la renta: formulario 3916-3916-bis y casilla 8UU de la declaración 2042.
- Por regla general, estas entidades transmiten automáticamente a la Administración tributaria francesa su nombre, dirección, número de identificación fiscal, número de cuenta y saldo a 31 de diciembre.
- Multa, en principio: 1 500 € por año y por cuenta no declarada (10 000 € por una cuenta mantenida en un Estado o territorio que no haya celebrado con Francia un convenio de asistencia administrativa que permita el acceso a la información bancaria; 750 € por cuenta de activos digitales, 1 500 € si su valor supera 50 000 €).
- En principio, es posible una regularización espontánea, antes de cualquier inspección fiscal; su conveniencia debe valorarse con su abogado.
- El plazo de prescripción es, en principio, de 10 años, reducido al plazo general si el total de los saldos acreedores de las cuentas en el extranjero no ha superado los 50 000 € a lo largo del año.
Índice
¿Dónde están establecidos Revolut, N26, Wise, eToro y Degiro?
Estas aplicaciones son bancos, entidades de pago o de dinero electrónico o intermediarios financieros establecidos en otro país de la Unión Europea: por eso sus cuentas son, en principio, cuentas abiertas en el extranjero.
- Revolut: Revolut Bank UAB, banco autorizado en Lituania (IBAN que empieza por LT);
- N26: banco alemán con sede en Berlín (IBAN que empieza por DE);
- Wise: Wise Europe SA, entidad de dinero electrónico belga (IBAN que empieza por BE);
- eToro: eToro (Europe) Ltd, empresa de servicios de inversión autorizada en Chipre; los criptoactivos mantenidos en la plataforma se declaran además, en principio, en el formulario 3916-bis;
- Degiro: sucursal neerlandesa de flatexDEGIRO Bank, banco alemán.
Revolut y N26 ofrecen ahora IBAN franceses (que empiezan por FR) a sus clientes residentes en Francia. Una cuenta gestionada por su sucursal francesa es, en principio, una cuenta abierta en Francia, que no debe figurar en el formulario 3916. En cambio, la antigua cuenta con IBAN extranjero debe, en principio, declararse por cada uno de los años en que existió, incluido el año de su cierre o de su traspaso.
¿Qué información transmiten estas entidades al fisco francés?
En efecto, la Administración tributaria dispone, por regla general, de información transmitida automáticamente por Revolut, N26, eToro, Wise o Degiro.
Es el intercambio automático de información entre administraciones tributarias (Estándar Común de Comunicación de Información, CRS).
La información que se transmite automáticamente cada año a la Administración tributaria francesa es, en principio, la siguiente:
- Su nombre;
- Su dirección;
- Su país de residencia fiscal (aunque sea simplemente presunta);
- Su número o números de identificación fiscal expedidos por su país o países de residencia fiscal;
- Su lugar y fecha de nacimiento;
- Su número de cuenta (o número de cuenta sustitutivo, que identifica los fondos que usted posee);
- El saldo de su cuenta o su valor a 31 de diciembre de cada año durante el cual se sea titular de la cuenta;
Desde finales de septiembre de 2017, Francia participa, junto con unos cincuenta Estados más en los primeros intercambios (más de un centenar en la actualidad), en el sistema de intercambio AUTOMÁTICO de datos bancarios. Afecta a todos los Estados de la UE (Directiva 2014/107/UE, denominada DAC 2), así como a muchos otros Estados (Suiza, Reino Unido, etc.).
En concreto, las administraciones tributarias francesas tienen, en principio, acceso automático a la información bancaria extranjera, sin tener que recurrir a largos procedimientos de intercambio de información con las demás administraciones extranjeras. Este mecanismo se ha vuelto, por tanto, automático e informatizado. Se ha vuelto sencillo y rápido.
¿Qué multas se aplican en caso de olvido?
La falta de declaración de cuentas de Revolut, N26, eToro, Wise o Degiro puede, según el caso, regularizarse.
En principio, la Administración tributaria puede imponer una multa de 1 500 € por año y por cuenta no declarada, por los años no prescritos, es decir, en general las cuatro o cinco últimas declaraciones (10 000 € por cuenta mantenida en un Estado o territorio que no haya celebrado con Francia un convenio de asistencia administrativa que permita el acceso a la información bancaria; en el caso de una cuenta de activos digitales, 750 € por cuenta, importe que se eleva a 1 500 € si su valor supera los 50 000 €).
Pero, en la práctica, una declaración espontánea de la cuenta extranjera, aunque sea tardía, puede en algunos casos llevar a la Administración a mostrarse más indulgente con estas multas.
En materia de cuenta extranjera no declarada, la regla general es un plazo de prescripción de 10 años (reducido al plazo general si el total de los saldos acreedores de las cuentas en el extranjero no ha superado los 50 000 € a lo largo del año). El análisis de un abogado fiscalista es tanto más útil cuanto más largo es el período en juego, ya que las posibles regularizaciones pueden entonces ser más elevadas.
¿Cómo regularizar una cuenta no declarada?
En principio, sigue siendo posible regularizar espontáneamente la situación; la conveniencia y las modalidades de tal paso merecen valorarse previamente con un abogado.
La expresión «regularización de una cuenta extranjera» designa la actuación mediante la cual un contribuyente cumple espontáneamente sus obligaciones tributarias para ajustarse a la legislación vigente. Para que se considere espontánea, la regularización se produce, en principio, por iniciativa del contribuyente, antes del inicio de una inspección fiscal: este declara entonces por sí mismo ante la Administración tributaria francesa los activos que posee en el extranjero, por lo general mediante un expediente de regularización de cuenta extranjera dirigido a su oficina tributaria.
En la práctica, una regularización suele constar de cuatro etapas, que deben adaptarse a cada situación:
- la recopilación, para cada cuenta, de las fechas de apertura y, en su caso, de cierre, así como de los extractos anuales, que suelen poder descargarse desde el área de cliente de la aplicación;
- la presentación de los formularios 3916 que falten (3916-bis para una cuenta de criptoactivos): en línea, corrigiendo la última declaración de la renta, y por correo o mediante la mensajería segura de la oficina tributaria de particulares (service des impôts des particuliers) para los años anteriores;
- la declaración, según el caso, de las rentas generadas por la cuenta: intereses y dividendos (formulario 2047), plusvalías de valores (declaración 2042 C, con el formulario 2074 si es necesario), transmisiones de criptoactivos (formulario 2086), mediante declaraciones complementarias para los años anteriores;
- la conservación de los justificantes del origen de las sumas ingresadas en la cuenta: suele ser la primera pregunta en caso de inspección.
Lo que veo en mis expedientes
Cuando una cuenta de este tipo está inactiva o casi vacía, eso no impide, según mi experiencia, las multas: a menudo se aplican de todos modos, porque así lo prevé la ley. Por eso construyo el expediente desde el principio de modo que conserve una posibilidad de que no las haya y, si las hay, en algunos casos es posible negociarlas, sin garantía de resultado. El descubrimiento, por su parte, se produce casi siempre mediante una carta de la Administración, informada por el intercambio automático de información.
FAQ
¿Es una cuenta Revolut, N26 o Wise una cuenta en el extranjero?
En principio, sí, cuando la mantiene una entidad establecida fuera de Francia, como indica un IBAN que empieza por LT, DE o BE, por ejemplo. Una cuenta mantenida por una sucursal francesa, con un IBAN que empieza por FR, es en principio una cuenta abierta en Francia.
¿Se declara una cuenta vacía o sin uso?
En principio, sí: la obligación se refiere a las cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero, incluso cuando están inactivas.
¿Qué multa se aplica en caso de olvido?
En principio, 1 500 € por cuenta y por año (10 000 € cuando el Estado o territorio no ha celebrado con Francia un convenio de asistencia administrativa; para una cuenta de activos digitales, 750 €, o 1 500 € si su valor supera 50 000 €).
¿Cuántos años hacia atrás puede remontarse la administración?
Para el impuesto sobre las rentas vinculadas a una cuenta no declarada, en principio hasta diez años, plazo que se reduce al plazo ordinario si el total de los saldos acreedores no superó 50 000 € durante el año; para la multa, en general las cuatro o cinco últimas declaraciones.
¿Es posible una regularización espontánea?
En principio, sí, mientras no se haya iniciado una comprobación. Su conveniencia y sus modalidades merecen examinarse previamente con un abogado.
Fuentes oficiales
- impots.gouv.fr - Formulario n.º 3916: declaración por un residente de una cuenta abierta fuera de Francia
- BOFiP - BOI-CF-INF-20-10-50: sanciones por incumplimiento de las obligaciones de declaración relativas a las cuentas en el extranjero
- BOFiP - BOI-INT-AEA-20-40: Estándar común de comunicación de información, obligaciones de información de las instituciones financieras
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