Desde 2017, la administración tributaria francesa recibe cada año, de numerosos países, información sobre las cuentas financieras que los residentes en Francia poseen en el extranjero. Es el intercambio automático de información, organizado por una norma internacional elaborada bajo los auspicios de la OCDE: el estándar común de comunicación de información, conocido por su sigla inglesa CRS (Common Reporting Standard).
Este artículo explica de forma sencilla cómo funciona este intercambio, qué información recibe la administración francesa y qué implica para un residente en Francia que posee una cuenta en el extranjero. Cada situación es particular: en caso de duda, el análisis de un abogado permite determinar los pasos más adecuados.
En resumen
- Las entidades financieras de más de 110 jurisdicciones identifican cada año las cuentas de sus clientes residentes en otros Estados y transmiten la información a su administración tributaria, que la comunica a la del Estado de residencia.
- Para un residente en Francia, esta información llega, en principio, a la administración tributaria francesa: identidad del titular, número de cuenta, saldo o valor a final de año, rendimientos y productos de venta.
- Para las cuentas de personas físicas, la norma no prevé, en principio, ningún umbral: una cuenta pequeña también puede ser comunicada.
- La administración coteja esta información con las declaraciones de cuentas (formulario 3916-3916-bis) y con los rendimientos declarados; una discrepancia puede dar lugar a una solicitud de información o a una casilla 8UU premarcada.
- Una cuenta no declarada expone a multas y a un plazo de comprobación ampliado y, según los casos, a recargos o incluso a acciones penales: el análisis de un abogado permite contemplar las soluciones adecuadas.
Índice
¿Qué es el intercambio automático de información?
El intercambio automático de información financiera (en inglés Automatic Exchange of Information, o AEOI) se desarrolló tras la crisis financiera de 2008, en el marco de la lucha contra el fraude y la evasión fiscales. En 2014, la OCDE adoptó el estándar común de comunicación de información, que fija reglas comunes: qué entidades declaran, qué cuentas, qué información y con qué calendario.
En la Unión Europea, esta norma se incorporó mediante la Directiva 2014/107/UE, llamada «DAC 2». Francia fue uno de los primeros Estados en aplicarla: los primeros intercambios tuvieron lugar en 2017, respecto de las cuentas poseídas en 2016. Otras jurisdicciones siguieron a partir de 2018, como Suiza. Más de 110 jurisdicciones intercambian hoy información con arreglo a esta norma, entre ellas todos los Estados miembros de la Unión Europea, Suiza, el Reino Unido, Mónaco, Andorra, Singapur, Hong Kong o los Emiratos Árabes Unidos; véase la lista de países cuyos bancos informan al fisco francés.
Estados Unidos no aplica el estándar común de comunicación de información. No obstante, Francia recibe cierta información sobre las cuentas que sus residentes poseen en Estados Unidos, en virtud del acuerdo intergubernamental celebrado con ese país en 2013; esta reciprocidad es más limitada, ya que, en particular, no se transmite el saldo de las cuentas.
Las grandes etapas
| Año | Etapa |
|---|---|
| 2014 | Adopción del estándar común de comunicación de información por la OCDE y de la directiva europea «DAC 2» |
| 2016 | Recopilación de la primera información por las entidades financieras de los primeros países participantes, entre ellos Francia |
| 2017 | Primeros intercambios entre esos países, respecto del año 2016 |
| 2018 | Primeros intercambios para otras jurisdicciones, entre ellas Suiza |
| 2026 | Aplicación de la directiva europea «DAC 8», que extiende el intercambio a los criptoactivos |
| 2027 | Primeros intercambios previstos sobre criptoactivos, respecto del año 2026 |
¿Cómo funciona el intercambio?
El mecanismo se desarrolla en tres tiempos, a menudo resumidos con la fórmula «recopilar, declarar, intercambiar»:
- las entidades financieras (bancos, brókeres, algunas compañías de seguros, etc.) identifican la residencia fiscal de sus clientes, en principio mediante una autocertificación entregada al abrir la cuenta, en la que constan el Estado de residencia y el número de identificación fiscal;
- cada año, transmiten a la administración tributaria de su Estado la información sobre las cuentas de los clientes residentes en otros Estados participantes;
- esa administración comunica después esta información a la administración tributaria del Estado de residencia del titular, en principio antes de finales de septiembre del año siguiente.
Las cuentas poseídas indirectamente, por ejemplo a través de una sociedad o de una estructura que no ejerce una actividad real, también pueden ser comunicadas, a nombre de las personas físicas que la controlan.
¿Qué información se transmite?
Para cada cuenta afectada, la información transmitida comprende, en principio:
| Categoría | Ejemplos de información |
|---|---|
| Identidad del titular | Nombre, dirección, Estado de residencia, número de identificación fiscal, fecha y lugar de nacimiento |
| Identificación de la cuenta | Número de cuenta, nombre e identificador de la entidad financiera |
| Importe | Saldo o valor de la cuenta a 31 de diciembre, o mención de su cierre durante el año |
| Rendimientos | Importes brutos de los intereses, dividendos y otros rendimientos abonados en la cuenta, productos brutos de la venta de valores |
Para las cuentas de personas físicas, la norma no prevé, en principio, ningún umbral: una cuenta con un saldo modesto puede, por tanto, ser comunicada. Según los Estados, puede aplicarse un umbral de 250 000 dólares estadounidenses a determinadas cuentas de sociedades abiertas antes de la entrada en vigor de la norma.
¿Qué hace la administración francesa con esta información?
La administración tributaria francesa coteja la información recibida con las declaraciones de los contribuyentes: declaraciones de cuentas en el extranjero (formulario n.º 3916-3916-bis) y rendimientos declarados (formulario n.º 2047 y declaración n.º 2042). Esta información también se utiliza en el marco de la inspección fiscal (véase el artículo ¿tiene el fisco francés acceso a sus cuentas en el extranjero?).
Cuando una cuenta comunicada no aparece en las declaraciones, la administración puede, en particular, premarcar la casilla 8UU de la declaración de la renta (véase el artículo sobre la casilla 8UU premarcada) o enviar al contribuyente una solicitud de información (carta n.º 751-SD). Según los casos, también puede pedirle que justifique el origen y las modalidades de adquisición de los haberes (artículo L23 C del Libro de procedimientos fiscales): véase el artículo sobre el requerimiento por una cuenta extranjera no declarada.
Un ejemplo
Paul, residente fiscal en Francia, posee desde hace varios años una cuenta en un banco luxemburgués. A 31 de diciembre de 2025, el saldo es de 3 000 000 € y la cuenta ha producido 75 000 € de intereses durante el año. En 2026, el banco transmite esta información a la administración tributaria de su país, que la comunica a la administración francesa, en principio a más tardar a finales de septiembre de 2026. La administración francesa puede entonces comprobar si la cuenta figura en un formulario 3916-3916-bis adjunto a la declaración de la renta presentada en la primavera de 2026, y si se declararon los 75 000 € de intereses.
¿Qué consecuencias tiene una cuenta no declarada?
Poseer una cuenta en el extranjero es legal, pero un residente en Francia está, en principio, obligado a declararla cada año y a declarar sus rendimientos (véase ¿qué cuenta bancaria en el extranjero hay que declarar en Francia?). Cuando no se han cumplido estas obligaciones, la ley prevé en particular:
- una multa de 1 500 € por cuenta no declarada y por año, que asciende a 10 000 € para una cuenta situada en un Estado o territorio que no ha celebrado con Francia un convenio que permita el acceso a la información bancaria;
- el impuesto eludido, con intereses de demora (0,20 % al mes) y, según los casos, un recargo del 80 % (artículo 1729-0 A del CGI), que sustituye entonces a la multa sin poder ser inferior a ella;
- un plazo de comprobación del impuesto sobre la renta ampliado a diez años, salvo si el total de los saldos de las cuentas en el extranjero no superó en ningún momento del año 50 000 €;
- en los casos más graves, acciones penales por fraude fiscal: cuando el fraude se cometió mediante cuentas abiertas en el extranjero, la multa puede alcanzar 3 millones de euros, o el doble del producto obtenido de la infracción, y la pena de prisión siete años (artículo 1741 del CGI).
Una regularización espontánea no suprime, en principio, las multas y recargos, pero puede permitir limitar algunos de ellos: los intereses de demora pueden así, con ciertas condiciones, reducirse en un 50 % en caso de presentación espontánea de una declaración complementaria. Además, desde la ley de 23 de octubre de 2018, la administración está, en principio, obligada a denunciar ante la fiscalía los expedientes en los que los derechos regularizados superan 100 000 € y llevan aparejados determinados recargos. Antes de cualquier trámite, es recomendable consultar a un abogado para analizar la situación y determinar las actuaciones más adecuadas: véanse los artículos regularización de una cuenta en el extranjero no declarada: ¿qué hacer en caso de olvido? y ¿qué multas se aplican en caso de no declaración de una cuenta en el extranjero?, así como la página sobre la regularización de una cuenta en el extranjero no declarada.
Lo que veo en mis expedientes
En mis expedientes, las cuentas no declaradas se descubren casi siempre por esta vía: la administración recibe la información y después envía una carta al contribuyente. Estos intercambios son lo que más ha cambiado en los últimos años: llega información de todo el mundo, y la administración la explota plenamente. Las cuentas afectadas son sobre todo cuentas de valores, contratos de seguro de vida y cuentas de jubilación, situadas en todos los países de la Unión Europea, en el Reino Unido, en Estados Unidos, en Israel, en China, en Hong Kong, en Singapur y, cada vez más, en Argentina y en Canadá.
FAQ
¿Se comunica una cuenta con un saldo pequeño?
En principio sí: para las cuentas de personas físicas, la norma no prevé ningún umbral. Una cuenta casi vacía puede, por tanto, ser comunicada, y en principio debe declararse cada año en el formulario n.º 3916-3916-bis (véase la guía formulario 3916: cómo declarar una cuenta en el extranjero, paso a paso).
¿Están afectadas las cuentas en Suiza?
En principio sí: Suiza intercambia información con Francia con arreglo al estándar común de comunicación de información desde 2018, respecto de las cuentas poseídas en 2017.
¿Están afectadas las cuentas en Estados Unidos?
Estados Unidos no aplica el estándar común de comunicación de información, pero Francia recibe cierta información sobre las cuentas de sus residentes en virtud del acuerdo celebrado con Estados Unidos en 2013, sin el saldo de las cuentas. La obligación de declarar estas cuentas en Francia no depende, en principio, de que exista un intercambio de información.
¿Están afectados los criptoactivos?
El estándar común de comunicación de información se refiere a las cuentas financieras. Para los criptoactivos se ha adoptado un mecanismo comparable: en la Unión Europea, la Directiva (UE) 2023/2226, llamada «DAC 8», se aplica desde el 1 de enero de 2026, y los primeros intercambios están previstos en 2027. Véase el artículo fiscalidad cripto: DAC 8 y Travel Rule.
¿Qué ocurre cuando la administración pregunta a un contribuyente por una cuenta en el extranjero?
Por lo general envía una solicitud de información (carta n.º 751-SD) o, según los casos, un requerimiento de justificación del origen de los haberes (artículo L23 C del Libro de procedimientos fiscales), que en principio se contesta en un plazo de sesenta días. La respuesta compromete, por regla general, al contribuyente para el resto del procedimiento: es recomendable consultar a un abogado antes de contestar, para analizar la situación. Véase también el artículo sobre myPOS y el intercambio automático de las cuentas extranjeras.
Lea también
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- Declaración fiscal 2042: cuentas en el extranjero, casilla 8UU u 8TT premarcada
- Requerimiento por una cuenta extranjera no declarada: qué hacer y qué esperar
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