Los criptoactivos han tenido durante mucho tiempo fama de escapar a la mirada de la administración tributaria. Dos textos europeos cambian la situación: la «Travel Rule», aplicable desde el 30 de diciembre de 2024, y la directiva DAC8, que organiza a partir de 2026 la recogida y el intercambio automático de información sobre las operaciones con criptoactivos.
Estos textos no modifican las reglas de tributación francesas, pero refuerzan la información de la que dispone la administración. Este artículo recuerda las reglas francesas aplicables a los particulares y presenta las nuevas obligaciones de las plataformas y sus efectos prácticos. Las reglas de tributación se detallan en la página dedicada a la fiscalidad de las criptomonedas. Cada situación merece analizarse, idealmente con un abogado.
En resumen
- En Francia, la plusvalía de un particular sobre criptoactivos tributa, en principio, en una cesión a cambio de una moneda de curso legal o de un bien o un servicio; los intercambios entre criptoactivos son, en principio, neutros.
- Tributa, en principio, con el gravamen único del 31,4 % para las cesiones realizadas desde 2025, salvo opción por la escala; las cesiones se declaran en el formulario n.º 2086 y las cuentas abiertas en plataformas extranjeras en el formulario n.º 3916-bis.
- Desde el 30 de diciembre de 2024, la Travel Rule obliga a los proveedores a transmitir la identidad del ordenante y del beneficiario en las transferencias de criptoactivos.
- La directiva DAC8 prevé que las plataformas recojan, a partir de 2026, información sobre sus usuarios y sus operaciones, transmitida a las administraciones tributarias a partir de 2027.
- Estas reglas aumentan la visibilidad de las operaciones para la administración; conservar los justificantes y, en su caso, analizar los años anteriores con un abogado puede ser útil.
Índice
Las reglas francesas en resumen
Para un particular que gestiona su patrimonio sin actividad profesional, las principales reglas son las siguientes:
| Operación | Tratamiento fiscal en principio |
|---|---|
| Venta de criptoactivos a cambio de euros o de otra moneda de curso legal | Plusvalía imponible |
| Compra de un bien o un servicio pagado con criptoactivos, incluso con una tarjeta vinculada a criptoactivos | Plusvalía imponible |
| Intercambio de un criptoactivo por otro | Operación neutra: sin tributación inmediata |
| Cesiones del año cuyo total no supera 305 € | Plusvalías exentas |
| Operaciones realizadas en condiciones análogas a las de un profesional | Tributación en la categoría de beneficios no comerciales (véase la frontera entre particular y profesional) |
La plusvalía tributa, en principio, con el gravamen único del 31,4 % para las cesiones realizadas desde 2025 (12,8 % de impuesto sobre la renta y 18,6 % de cotizaciones sociales; 30 % anteriormente), salvo opción global por la escala progresiva. Las cesiones se declaran, en principio, en el formulario n.º 2086, trasladando el resultado a las casillas 3AN o 3BN de la declaración n.º 2042 C, y las cuentas abiertas en plataformas establecidas en el extranjero en el formulario n.º 3916-bis (véase cómo declarar las criptomonedas).
La Travel Rule: transferencias identificadas
El Reglamento (UE) 2023/1113, aplicable desde el 30 de diciembre de 2024, extiende a los criptoactivos la regla ya aplicada a las transferencias bancarias. En concreto:
- cada transferencia de criptoactivos entre proveedores va acompañada de información sobre el ordenante y el beneficiario, sin umbral mínimo;
- las transferencias hacia o desde monederos personales («self-custody») dan lugar a la recogida de información y, por encima de 1 000 €, a verificaciones;
- los proveedores conservan esta información, que pueden solicitar las autoridades en el ejercicio de sus facultades.
La DAC8: un intercambio automático de información
La Directiva (UE) 2023/2226, de 17 de octubre de 2023, llamada DAC8, extiende a los criptoactivos el intercambio automático de información entre administraciones tributarias. A partir del 1 de enero de 2026, los proveedores de servicios de criptoactivos recogen información sobre sus usuarios, transmitida a las administraciones a partir de 2027 respecto del año 2026 y, después, cada año:
- la identidad de los usuarios, con su número de identificación fiscal y su país de residencia;
- los importes brutos de las adquisiciones y de las cesiones, agrupados por tipo de criptoactivo;
- las transferencias, en particular hacia monederos externos;
- determinada información sobre los pagos realizados con criptoactivos.
Esta información no da directamente la plusvalía imponible, que sigue calculando el contribuyente según las reglas francesas; en cambio, permite a la administración cotejar las operaciones comunicadas por las plataformas con las declaraciones de los contribuyentes.
Lo que cambia en la práctica
Estos cotejos pueden facilitar la detección de omisiones: plusvalías no declaradas, cuentas abiertas en el extranjero no declaradas, incoherencias entre patrimonio y rentas. En caso de comprobación, una omisión puede dar lugar a una regularización con intereses de demora y, según los casos, un recargo del 10 %, el 40 % o el 80 %.
Para una cuenta de activos digitales abierta en el extranjero y no declarada, puede aplicarse además una multa de 750 € por cuenta, que asciende a 1 500 € cuando su valor supera 50 000 €, y el plazo durante el cual la administración puede reclamar el impuesto puede ampliarse (véase la declaración de las cuentas de criptomonedas extranjeras). Cuando no se han declarado operaciones pasadas, puede considerarse, según los casos, una regularización; sus modalidades merecen examinarse con un abogado.
Lo que podría ocurrir a partir de finales de 2027, cuando la Administración tributaria haya recibido las primeras informaciones de las plataformas, se detalla, a la luz del precedente de las cuentas bancarias extranjeras, en el artículo criptoactivos y DAC 8: ¿cartas de la Hacienda francesa desde finales de 2027?
Los justificantes útiles
El cálculo de la plusvalía se basa, en principio, en el precio total de adquisición de la cartera y en el historial de las operaciones. Los elementos siguientes suelen ser útiles, en particular en caso de comprobación:
- las exportaciones de las operaciones de cada plataforma (archivos CSV);
- el historial de compras y cesiones, con las comisiones;
- los extractos bancarios correspondientes a los depósitos y retiradas;
- la trazabilidad de las transferencias entre monederos;
- el detalle del cálculo de las plusvalías declaradas.
El calendario
| Fecha | Etapa |
|---|---|
| 30 de diciembre de 2024 | Entrada en aplicación de la Travel Rule para las transferencias de criptoactivos |
| 1 de enero de 2026 | Inicio de la recogida de información por los proveedores en virtud de la DAC8 |
| 2027 | Primeros intercambios automáticos entre administraciones, respecto de las operaciones de 2026 |
La Travel Rule y la DAC8 no crean un nuevo impuesto, pero hacen más visibles las operaciones con criptoactivos. Un análisis con un abogado permite en general verificar las declaraciones, reunir los justificantes y, en su caso, examinar la situación de los años anteriores.
FAQ
¿Crea la DAC8 un nuevo impuesto sobre los criptoactivos?
No. Organiza la recogida y el intercambio automático de información entre administraciones; las reglas de tributación siguen siendo las del Derecho francés.
¿Tributan los intercambios entre criptoactivos?
En principio, no: la tributación se produce en una cesión a cambio de una moneda de curso legal o de un bien o un servicio. Los intercambios entre criptoactivos son, en principio, neutros.
¿Se declara una cuenta abierta en una plataforma extranjera aunque no haya cesiones?
En principio, sí: una cuenta de activos digitales abierta, mantenida, utilizada o cerrada en un proveedor establecido en el extranjero se declara cada año en el formulario n.º 3916-bis, haya habido o no cesiones.
¿Afecta a los monederos personales?
Un monedero personal, mantenido sin intermediario, no es, en principio, una cuenta que deba declararse en el formulario n.º 3916-bis. Las cesiones realizadas desde ese monedero siguen tributando, en principio, y las transferencias con plataformas dan lugar a información en virtud de la Travel Rule.
¿Qué puede ocurrir en caso de omisión?
Una regularización con intereses de demora y, según los casos, recargos; para una cuenta extranjera no declarada, una multa y un plazo de comprobación ampliado. Según los casos, puede considerarse una regularización; sus modalidades merecen examinarse con un abogado.
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