Las personas con domicilio fiscal en Francia están, en principio, obligadas a declarar cada año las cuentas de activos digitales (criptomonedas) que han abierto, poseído, utilizado o cerrado en plataformas o entidades establecidas en el extranjero (artículo 1649 bis C del Código General de Impuestos francés, o CGI). Esta obligación se aplica desde las cuentas poseídas en 2019.
Este artículo explica de forma sencilla qué cuentas están afectadas, cómo se presenta la declaración y qué prevé la ley en caso de omisión. La tributación de las plusvalías de criptomonedas se presenta en la página sobre la fiscalidad de las criptomonedas. Cada situación es particular: en caso de duda, el análisis de un abogado permite determinar los pasos más adecuados.
En resumen
- Las cuentas de activos digitales abiertas en una plataforma o entidad establecida en el extranjero se declaran, en principio, cada año, con la declaración de la renta.
- La declaración se hace, en principio, en el formulario n.º 3916-3916-bis, un formulario por cuenta, marcando la casilla 8UU de la declaración n.º 2042.
- Un monedero custodiado por uno mismo, sin plataforma, no es en principio una cuenta que deba declararse en este formulario.
- Una omisión se sanciona, en principio, con una multa de 750 € por cuenta, que asciende a 1 500 € cuando el valor de las cuentas supera 50 000 € durante el año.
- Declarar la cuenta no exime, en principio, de declarar las plusvalías de venta, en el formulario n.º 2086.
Índice
¿Quién debe declarar?
La obligación afecta, en principio, a las personas físicas, las asociaciones y las sociedades sin forma mercantil domiciliadas o establecidas en Francia. Para un particular, abarca las cuentas del declarante, de los miembros de su hogar fiscal y de las personas vinculadas a él.
Se considera que una cuenta se «posee» cuando la persona es su titular, cotitular, beneficiario económico o titular real. Se considera «utilizada» cuando la persona ha realizado en ella al menos una operación de abono o de cargo durante el año, como titular o mediante un poder utilizado para sí misma o en beneficio de una persona residente en Francia.
¿Qué cuentas están afectadas?
En principio, se incluyen las cuentas abiertas en cualquier persona, de derecho privado o público, establecida fuera de Francia que recibe habitualmente activos digitales en depósito: en la mayoría de los casos, las cuentas abiertas en plataformas de intercambio de criptomonedas extranjeras.
| Situación | ¿Debe declararse en el formulario 3916-3916-bis? |
|---|---|
| Cuenta en una plataforma de intercambio establecida en el extranjero, aunque se utilice poco o esté casi vacía | En principio sí |
| Cuenta cerrada durante el año | En principio sí, por última vez para el año de su cierre |
| Cuenta en una plataforma establecida en Francia | En principio no: no es una cuenta en el extranjero |
| Monedero custodiado por uno mismo (clave privada, monedero físico), sin plataforma | En principio no: no es una cuenta abierta en una entidad |
| Plataforma internacional con una entidad francesa para sus clientes franceses | Todo depende de la entidad que lleva realmente la cuenta: la situación merece comprobarse |
El lugar de establecimiento de la entidad que lleva la cuenta es, por tanto, determinante; suele figurar en las condiciones generales de la plataforma.
¿Cómo se declara?
- en la declaración de la renta n.º 2042, la casilla 8UU señala la existencia de cuentas en el extranjero, incluidas las cuentas de activos digitales;
- se cumplimenta un formulario n.º 3916-3916-bis por cada cuenta (apartados 4 y 5 para una cuenta de activos digitales): identificador de la cuenta o dirección de correo electrónico utilizada para abrirla, fechas de apertura y de cierre, nombre, dirección y sitio web de la plataforma, modalidad de tenencia;
- cada cuenta se menciona por separado, tanto si se destina a un uso privado como profesional o mixto.
Las asociaciones y las sociedades sin forma mercantil adjuntan esta declaración a su declaración de rentas o de resultados. El formulario se explica, apartado por apartado, en la guía formulario 3916: cómo declarar una cuenta en el extranjero, paso a paso, y las demás cuentas en el extranjero en el artículo ¿qué cuenta bancaria en el extranjero hay que declarar en Francia?.
Un ejemplo
Léa, residente fiscal en Francia, abrió en 2023 una cuenta en una plataforma de intercambio establecida en Malta y, en 2025, otra cuenta en una plataforma establecida en Francia. También guarda bitcoins en un monedero físico. En su declaración de 2026, que se refiere al año 2025, marca en principio la casilla 8UU y cumplimenta un formulario 3916-3916-bis solo para la cuenta maltesa; la cuenta francesa y el monedero físico no tienen, en principio, que figurar en este formulario. Si vendió criptomonedas a cambio de euros en 2025, sus plusvalías se declaran por separado en el formulario n.º 2086.
¿Qué prevé la ley en caso de omisión?
- una multa de 750 € por cuenta no declarada, o de 125 € por omisión o inexactitud con un límite de 10 000 € por declaración (artículo 1736, X del CGI);
- importes elevados a 1 500 € y 250 € cuando el valor de las cuentas no declaradas supera 50 000 € en cualquier momento del año;
- si no se declararon plusvalías, el impuesto correspondiente, con intereses de demora y, según los casos, recargos.
La administración tributaria recibe cada vez más información sobre los criptoactivos: en la Unión Europea, la directiva «DAC 8» se aplica desde el 1 de enero de 2026 y los primeros intercambios de información entre administraciones están previstos en 2027 (véase el artículo fiscalidad cripto: DAC 8 y Travel Rule y, sobre las cartas que podrían derivarse de ello, el artículo criptoactivos y DAC 8: ¿cartas de la Hacienda francesa desde finales de 2027?). En caso de omisión, es recomendable consultar a un abogado para analizar la situación: según los casos, presentar los formularios que faltan y, si se omitieron plusvalías, una declaración complementaria puede ser una solución.
FAQ
¿Debe declararse una cuenta en una plataforma extranjera que ya no utilizo?
En principio sí, mientras esté abierta: la obligación se refiere a las cuentas poseídas, incluso sin operaciones durante el año. Una cuenta cerrada se declara, en principio, por última vez para el año de su cierre.
¿Debe declararse un monedero físico o una clave privada custodiada por uno mismo?
En principio no: no se trata de una cuenta abierta en una entidad. En cambio, las plusvalías obtenidas al vender las criptomonedas que contiene deben, en principio, declararse.
¿Declarar una cuenta de activos digitales implica pagar un impuesto?
En principio no: es una declaración informativa. Son las plusvalías de venta, por ejemplo al convertir en euros o al comprar un bien o un servicio, las que en principio tributan; se declaran en el formulario n.º 2086 (véase cómo declarar sus criptomonedas).
¿Las cuentas bancarias y las cuentas de activos digitales se declaran en el mismo formulario?
En principio sí: el formulario n.º 3916-3916-bis sirve para ambas, con apartados distintos (apartado 3 para una cuenta bancaria, apartado 4 para una cuenta de activos digitales), a razón de un formulario por cuenta.
Mi plataforma tiene una entidad francesa: ¿mi cuenta es una cuenta en el extranjero?
Todo depende de la entidad que lleva realmente la cuenta: si está establecida en Francia, la cuenta no es, en principio, una cuenta en el extranjero; si está establecida fuera de Francia, en principio lo es. Las condiciones generales de la plataforma suelen indicarlo; en caso de duda, la opinión de un abogado puede ser útil.
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