¿Cómo declarar sus criptomonedas?

Desde el año 2019, la declaración de la renta incluye un nuevo tipo de rendimientos que declarar: los activos digitales. Esta declaración pasó a ser obligatoria y comenzó en 2020, respecto de los rendimientos generados en 2019. Con el paso de los años, la normativa fiscal de las criptomonedas no ha dejado de evolucionar con el fin de regular mejor las operaciones que seguían en una zona de indefinición fiscal.

Aunque la nueva normativa ha aportado aclaraciones útiles, la inseguridad jurídica no ha desaparecido por completo.

Comprender el sistema de declaración de las criptomonedas puede ayudar a cumplir la normativa vigente, que sigue siendo compleja y a menudo poco intuitiva. Una declaración en debida forma permite, en principio, limitar el riesgo de sanciones, que pueden ser elevadas. Antes de cualquier declaración o decisión, es recomendable consultar a un abogado para analizar su situación.

Fiscalidad de las criptomonedas: ¿qué hay que saber?

En primer lugar, es importante comprender que las normas fiscales aplicables a los operadores ocasionales y a los inversores habituales son totalmente diferentes.

En efecto, a los traders habituales se les aplicará, en principio, la fiscalidad «clásica» de los profesionales. Este tema no se trata en este artículo, que se dirige únicamente a los inversores ocasionales en criptomonedas.

La declaración de las ganancias o pérdidas en criptomonedas se realiza, en principio, al mismo tiempo que la declaración clásica de la renta.

El formulario 2086 permitirá declarar las ganancias o pérdidas en criptomonedas.

El formulario 3916-bis permitirá declarar las cuentas en criptomonedas situadas en el extranjero (por ejemplo, las cuentas abiertas en las grandes plataformas establecidas en el extranjero).

La obligación de declaración de las criptomonedas al mismo tiempo que la renta solo afecta, en principio, a los inversores ocasionales. La declaración aplicable a los profesionales es muy diferente y no se trata aquí.

El acceso a los formularios 3916-bis y 2086 se realiza, en principio, en la etapa 3 de su declaración de la renta, haciendo clic en «DECLARATIONS ANNEXES» (declaraciones anexas), seleccionando después los formularios 2086 y 3916-bis y haciendo clic en «Valider» (validar).

De este modo tendrá acceso a estos formularios: cuando haga clic en «suivant» (siguiente), estos formularios aparecerán en la columna izquierda de la pantalla; bastará con hacer clic en ellos para acceder y realizar sus declaraciones.

El formulario 3916-bis en detalle

Cada cuenta de criptomonedas abierta en el extranjero debe, en principio, declararse cada año. Todas las cuentas abiertas en exchanges extranjeros (por ejemplo, las grandes plataformas) están, en principio, sujetas a esta obligación de declaración. En la gran mayoría de los casos, las cuentas de criptomonedas se abren en entidades extranjeras: de hecho, existen muy pocos exchanges franceses de uso habitual.

Una vez declaradas las cuentas de criptomonedas, la posible ganancia o pérdida en criptomonedas también debe, en principio, declararse.

El formulario 2086 en detalle

La obligación de declarar las ganancias en criptomonedas ha existido siempre, incluso para los inversores ocasionales.

Sin embargo, hasta las ganancias de 2018 inclusive, no existía un marco jurídico específicamente dedicado a las criptomonedas. Los formularios que debían utilizarse eran los 2048-M y el proceso declarativo se asemejaba al aplicable a un objeto cualquiera (por ejemplo, la venta de un mueble de colección).

Por tanto, los formularios estaban muy mal adaptados a la realidad de las criptomonedas.

A partir de las ganancias o pérdidas de 2019, que debían declararse en 2020, las cosas cambian y se establece un marco jurídico más adecuado, con un formulario también mejor adaptado: el formulario 2086.

Desde 2020, es decir, respecto del año 2019, todo residente fiscal en Francia que haya realizado cesiones imponibles está, en principio, obligado a declarar cada año sus ganancias o pérdidas en criptomonedas.

Los intercambios entre criptomonedas, en principio, no están sujetos a tributación. Por regla general, no es necesario incluirlos en el formulario 2086.

Solo los intercambios de criptomonedas por fiat, bienes o servicios tributan, en principio. Son, por tanto, los que figuran, en principio, en el formulario 2086.

Ejemplo de intercambio en principio no sujeto a tributación: intercambio de 10 BTC por 150 ETH.

Ejemplos de intercambios en principio sujetos a tributación: intercambio de 10 BTC por 380 000 €, o 400 000 $, o 370 000 libras esterlinas, etc.; intercambio de 1 ETH por un ordenador; retirada en un cajero automático mediante la tarjeta de pago de una gran plataforma (por ejemplo); pago en el supermercado con la tarjeta Visa de una gran plataforma; envío de 1 ETH como pago de un viaje al extranjero, etc.

Aunque el régimen está hoy mejor adaptado, lamentablemente siguen existiendo numerosas zonas grises desde el punto de vista jurídico. Desde entonces, la Administración tributaria ha publicado y actualizado su doctrina administrativa (BOFiP BOI-RPPM-PVBMC-30, 23 de abril de 2024), aportando numerosas aclaraciones sobre el régimen aplicable en adelante.

Mientras tanto, muchas cuestiones siguen sin respuesta. No se pretende abordarlas en este artículo, que quiere ser sencillo y didáctico. En las situaciones de mayor trascendencia, parece recomendable recurrir a un abogado fiscalista, ya que cada situación tiene sus particularidades y, por tanto, sus riesgos.

Tanto si elabora usted mismo su formulario 2086, como si recurre a una herramienta en línea o a los servicios de un abogado fiscalista, lo más importante suele ser disponer de todos los justificantes, muy precisos, que expliquen «hasta el último céntimo» las cifras que ha consignado en su formulario 2086. En efecto, tras la presentación de su 2086, sigue siendo posible una inspección fiscal, en particular en las situaciones de gran trascendencia. En tal caso, podría ser necesario justificar y explicar su declaración hasta el último céntimo.

Por otra parte, la normativa fiscal francesa no prevé, a día de hoy, la tributación de la mera tenencia de criptomonedas. Así, en caso de mera tenencia de criptomonedas durante un año, sin ningún intercambio realizado, el formulario 2086 no tiene, en principio, que cumplimentarse. Lo mismo ocurre en caso de simples intercambios entre criptomonedas (para las personas sujetas al régimen de los inversores ocasionales).

En caso de intercambios imponibles, el formulario 2086, que es el formulario principal, debe, en principio, cumplimentarse; también pueden verse afectados otros formularios:

La Administración tributaria necesita diversa información para calcular el importe de los impuestos adeudados. Para declarar sus activos digitales, en principio deben cumplimentarse los 3 formularios siguientes, según su situación:

• el formulario principal, que es, por tanto, el 2086: se requiere diversa información: las fechas de las transmisiones, los precios de adquisición, los precios de transmisión, las comisiones de los intercambios, etc.
• el formulario 2042-C: la plusvalía o minusvalía obtenida en sus transmisiones de activos digitales se indica, en principio, en las casillas 3AN o 3BN de este formulario;
• el formulario 3916-bis: si dispone de una o varias cuentas en una o varias plataformas establecidas en el extranjero

La Administración tributaria utiliza la información que usted comunica a través de estos formularios para calcular el importe de los impuestos adeudados y conocer los exchanges de los que dispone.

El formulario 2086 es el más complejo de cumplimentar. Posteriormente sigue siendo posible una inspección fiscal: por tanto, puede ser útil estar en condiciones de justificar con precisión cada una de las cifras que haya consignado en este formulario.

Una tributación a tipo fijo del 31,4 % (30 % para las plusvalías obtenidas antes de 2025)

En función de los resultados de las inversiones realizadas, el contribuyente tributa, en principio, por las plusvalías obtenidas durante el año anterior.

El impuesto equivale, en principio, al 31,4 % de la ganancia neta obtenida (30 % para las plusvalías obtenidas antes de 2025), salvo opción por la escala progresiva.

Ejemplo: cesión por 1 000 000 € de 1 000 ETH comprados por 300 000 €. La ganancia neta es de 700 000 €. El impuesto es, en principio, de 219 800 € al tipo del 31,4 % (210 000 € al tipo del 30 % aplicable antes de 2025).

¿Qué riesgos corre si no declara sus criptomonedas?

La declaración de rentas y de criptomonedas es un trámite a la vez tedioso y que requiere tiempo, pero no deja de ser, en principio, una obligación legal. La falta de declaración expone, en efecto, a una regularización fiscal, acompañada en su caso de sanciones como recargos, multas y, en los casos más extremos, incluso penas de prisión.

Por cada cuenta no declarada, la multa prevista es, en principio, de 750 euros (1 500 euros si el valor de las cuentas supera los 50 000 euros). Cada omisión o error puede exponerle además a una sanción de 125 euros (250 euros por encima del mismo umbral), si bien la Administración tributaria se muestra actualmente abierta al derecho a equivocarse. Los casos más graves (muy poco frecuentes en la práctica) pueden exponerle a severas sanciones penales, que pueden llegar a 3 millones de euros de multa y 7 años de prisión.

La obligación de declaración de las rentas y de las criptomonedas merece, por tanto, tratarse con el máximo rigor. Las transacciones que deben declararse abarcan un año completo: en principio, se necesita, por tanto, todo el historial de transacciones.

Plazos que deben tenerse en cuenta para la declaración de las criptomonedas

Las ganancias de un año se declaran, en principio, en la primavera del año siguiente, con la declaración de la renta (en línea a partir de abril). En la declaración en línea, la fecha límite depende del departamento de residencia y va de finales de mayo a principios de junio; el calendario exacto se publica cada año en impots.gouv.fr.

Obligaciones de declaración: ¿qué operaciones con criptomonedas están afectadas?

La normativa francesa aplicable a los particulares prevé la tributación de las siguientes categorías de operaciones con criptoactivos:

• La venta de criptomonedas intercambiadas por divisas estatales como el euro o el dólar o cualquier otra divisa estatal;
• El uso de criptomonedas para la adquisición de bienes o servicios;
• Las ganancias derivadas de la minería de criptomonedas;
• Los rendimientos derivados de las finanzas centralizadas o descentralizadas y cuya fiscalidad sigue siendo imprecisa (lending, masternodes, farming, staking…).

La fiscalidad aplicable sigue siendo, por tanto, compleja e imprecisa en muchos aspectos. A esta complejidad jurídica se suma la complejidad de las situaciones prácticas de cada contribuyente, siempre únicas y a menudo llenas de trampas.

Si lo que está en juego es importante, parece recomendable contar con el asesoramiento de un abogado fiscalista.

Régimen fiscal de las criptomonedas: precisiones importantes

El régimen de tributación de los activos digitales, aplicable desde 2019, fue establecido por el artículo 41 de la Ley 2018-1317, de 28 de diciembre de 2018. Se aplica en forma de un impuesto a tanto alzado sobre las ganancias que los particulares obtienen ocasionalmente en el marco de la cesión de activos digitales (bitcoins y otras criptomonedas).

Este régimen fiscal, previsto en el artículo 150 VH bis del Código General de Impuestos (CGI), es aplicable a las cesiones efectuadas a partir del 1 de enero de 2019. Así, las ganancias generadas en 2019 debían ser objeto de una declaración en 2020. Dado que la presentación de estas declaraciones es relativamente compleja, la asistencia de un abogado fiscalista puede resultar recomendable, en particular si los intereses en juego son elevados.

Las normas fiscales siguen siendo vagas en varios puntos relativos a las modalidades de tributación y a las obligaciones declarativas. Como abogado fiscalista, puedo orientarle y acompañarle en la declaración de sus activos digitales.

¿Qué personas pueden estar sujetas a tributación?

Según el artículo 150 VH bis del Código General de Impuestos (CGI), el régimen de tributación de las cesiones ocasionales de activos digitales es aplicable a las plusvalías generadas por transacciones efectuadas por personas físicas directamente o a través de persona interpuesta.

La Administración tributaria ha indicado que la tributación se establece a nivel de la unidad familiar a efectos fiscales. Se tienen así en cuenta, en principio, todas las cesiones realizadas por el contribuyente, su cónyuge o pareja de Pacs, sus hijos y las demás personas vinculadas a la unidad familiar.

La única consecuencia real de esta tributación por unidad familiar es que, si algunos miembros de la unidad familiar han obtenido ganancias y otros pérdidas, se efectúa una compensación entre plusvalías y minusvalías.

Según la Administración tributaria, la persona interpuesta es, a grandes rasgos, una sociedad o una agrupación con domicilio social en Francia. En principio, la persona interpuesta no ejerce una actividad profesional. Se trata, por ejemplo, de sociedades o agrupaciones dedicadas a una actividad civil, como adquirir o gestionar una cartera de activos digitales y de derechos relacionados con ellos. Estas personas interpuestas están, en principio, sujetas al régimen de tributación de las sociedades de personas, cualesquiera que sean las funciones y la implicación del contribuyente en la sociedad o la agrupación.

La Administración tributaria ha indicado que este régimen no afecta a las sociedades de personas que tengan un objeto artesanal, comercial, industrial, agrícola o no comercial. En efecto, cuando este tipo de sociedad obtiene plusvalías, está sujeta al régimen de las plusvalías profesionales, tanto si se trata de una cesión de activos efectuada de manera ocasional como de manera más regular.

La definición de persona interpuesta es, a grandes rasgos, comparable a la que utiliza la doctrina administrativa en materia de plusvalías sobre valores mobiliarios y sobre derechos sociales.

¿Qué activos digitales deben declararse y pueden estar sujetos a tributación?

La Administración tributaria recoge la definición del artículo L 54-10-1 del Código Monetario y Financiero francés (Code monétaire et financier) y del artículo 150 VH bis del Código General de Impuestos (CGI).

Estos textos precisan que la expresión «activos digitales» engloba los tokens, salvo aquellos que tienen las características de instrumentos financieros y de bonos de caja (bons de caisse), cuyo régimen de tributación es el previsto en el artículo 200 A del CGI. Así, habida cuenta de los términos del artículo L 552-2 del Código Monetario y Financiero, parecería considerarse token todo elemento incorporal que represente uno o varios derechos en forma digital.

¿Qué operaciones pueden estar sujetas a tributación?

Este régimen de tributación se aplica, por regla general, a las cesiones a título oneroso de activos digitales o de derechos relacionados. Cabe señalar que los intercambios sin compensación en efectivo entre activos digitales se benefician, en principio, de un diferimiento de la tributación. Un abogado fiscalista puede aportar precisiones sobre este punto.

El artículo 150 VH bis I del CGI indica que el pago con activos digitales de comisiones de transacción abonadas a una plataforma de intercambio o a los miembros de una red, como los mineros, para que se valide la transacción constituye también una operación imponible.

La Administración tributaria ha establecido una medida de simplificación al admitir que las prestaciones de servicios relativas a estas comisiones puedan asimilarse globalmente a una única operación imponible. El contribuyente podrá entonces determinar una sola plusvalía o minusvalía para el conjunto de estas transacciones.

Retomando la regla administrativa anterior, la Administración precisa que la actividad de compra y reventa de activos digitales, realizada de forma habitual, tributaba como BIC (beneficios industriales y comerciales); desde el 1 de enero de 2023, está sujeta al régimen de los BNC (beneficios no comerciales). La Administración tributaria no aporta ninguna precisión adicional que permita distinguir entre inversor ocasional e inversor habitual.

Es muy lamentable que la Administración tributaria no dé detalles en este ámbito. En efecto, a menudo resulta difícil decidir entre el régimen específico de tributación establecido por el artículo 150 VH bis del CGI y el régimen de los beneficios profesionales.

Así, hoy en día se entrecruzan varios regímenes.

Las ganancias derivadas de una operación de cesión de activos digitales pueden tributar:

• como cesión ocasional
• en la categoría de beneficios no comerciales (BNC)
• en la categoría de beneficios industriales y comerciales (BIC)

Cabe precisar que las cesiones ocasionales realizadas por particulares han estado sujetas sucesivamente a una tributación como BNC (doctrina administrativa de julio de 2014), al régimen de las plusvalías sobre bienes muebles (Consejo de Estado francés, Conseil d’État, de 26/04/2018) y, a partir del 01/01/2019, al régimen previsto en el artículo 150 VH bis del CGI.

Parece que la distinción entre ocasional y profesional debe realizarse atendiendo a un conjunto de criterios.

La Administración tributaria indica: «Los criterios de ejercicio habitual u ocasional de la actividad resultan del examen, caso por caso, de las circunstancias de hecho en las que se realizan las operaciones de compra y reventa (los plazos que separan las fechas de compra y de reventa, el número de activos digitales vendidos, las condiciones de su adquisición, etc.)».

¿Qué supuestos de exención están previstos?

El artículo 150 VH bis II-B del CGI prevé una exención del impuesto para los contribuyentes cuyo importe total de precios de cesión (sin contabilizar las operaciones de intercambio con diferimiento de tributación) durante el año fiscal no supere los 305 euros.

Se tienen en cuenta, en principio, todas las cesiones imponibles, cualquiera que sea la contrapartida (dinero, servicio, bien), realizadas por la unidad familiar, directamente o por persona interpuesta, durante el año de imposición. Cuando la cesión se realiza por persona interpuesta, el precio de cesión computado corresponde a la cuota que representa el derecho del socio en la sociedad.

Cuando el total de las cesiones supera el límite de 305 euros, la tributación se calcula sobre todas las cesiones realizadas durante el año fiscal, incluidas aquellas cuyo importe sea inferior al límite de 305 euros. Por tanto, en principio deben cumplirse las formalidades correspondientes antes del plazo previsto.

¿Cómo calcular la plusvalía?

El método de cálculo de la plusvalía o de la minusvalía se define en el artículo 150 VH bis III del CGI. Este valor es igual a la diferencia entre el precio de cesión y el precio total de adquisición del conjunto de la cartera de activos digitales multiplicado por el resultado del cociente entre el precio de cesión y el valor total de la cartera de activos digitales.

Plusvalía o minusvalía = precio de cesión – [precio total de adquisición x precio de cesión/valor total de la cartera]

El resultado de esta operación se expresa en euros. Si interviene otra divisa, los importes se convierten, en principio, a euros antes del cálculo, aplicando, al parecer, el tipo de cambio de la fecha de cada operación.

Lo mismo ocurre con las cesiones de activos digitales a cambio de bienes o servicios: se toma entonces en cuenta, en principio, el valor de mercado en euros de dichos bienes o servicios en la fecha de la cesión.

El precio de cesión

Se trata, en principio, del precio de cesión neto de las comisiones de transacción.

El precio de adquisición de la cartera

La Administración tributaria precisa las modalidades de determinación del precio de adquisición de la cartera para las cesiones efectuadas antes del 1 de enero de 2019, fecha de aplicación del nuevo régimen. En principio, el precio de adquisición de los activos cuya cesión se realizó antes del 1 de enero de 2019 no debe computarse en el cálculo del precio total de adquisición de la cartera declarado a partir de 2019, en el marco del nuevo régimen de tributación.

En principio, tampoco se admite la deducción para las cesiones declaradas en el régimen de las plusvalías sobre bienes muebles o no declaradas porque se aplicaba una exención cuando el precio de cesión era inferior a 5 000 euros. Parecería que ocurre lo mismo con las cesiones no declaradas en contravención del derecho aplicable antes del 1 de enero de 2019.

En cuanto a las operaciones anteriores a 2019, puede plantearse, según los casos y tras un análisis con un abogado, una regularización. A este respecto, la Administración tributaria ha precisado que, para las posibles plusvalías generadas antes del 1 de enero de 2019, se aplica el derecho de comprobación de la Administración en las condiciones ordinarias (en principio 3 años – art. L169 LPF –, ampliado a 10 años en determinados casos, en particular en caso de cuentas en el extranjero no declaradas).

Cuando el contribuyente no consigue aportar los justificantes del precio o del valor de adquisición de los activos digitales cedidos, su valor de adquisición se considera, en principio, nulo.

Precisiones sobre el valor global de la cartera de activos digitales

El valor global de la cartera engloba, en principio, todos los activos digitales que se poseen en el momento de la cesión.

En principio, se ven afectados todos los soportes de custodia, ya se trate de plataformas de intercambio locales o extranjeras, de servidores personales, de sistemas de almacenamiento fuera de línea (cold storage) o de «cajas fuertes digitales» (monederos físicos, etc.) utilizadas para el almacenamiento de claves privadas…

Siempre en el marco de la definición del valor global de la cartera, la Administración tributaria parece aceptar que el contribuyente utilice herramientas de valoración, como los sitios web públicamente reconocidos como fiables (en principio coinmarket, coingecko…), que presentan historiales de cotizaciones medias diarias procedentes de las principales plataformas de intercambio.

Criptomonedas: ¿cómo regularizar en caso de no declaración?

Tras la creación del nuevo régimen fiscal de las criptomonedas, los contribuyentes afectados están, en principio, obligados desde 2020 a declarar sus criptomonedas: las ganancias y las cuentas en el extranjero. Sin embargo, debido a una información imprecisa sobre algunos puntos y a las dificultades encontradas para realizar los trámites, algunos contribuyentes no han presentado las declaraciones necesarias, lo cual es, por supuesto, lamentable.

El primer paso consiste entonces en determinar si el contribuyente es un inversor ocasional o un inversor habitual. Este paso permite definir su forma de tributación: para los primeros, se aplica, en principio, el régimen del gravamen del 31,4 % (30 % para las plusvalías realizadas antes de 2025, con posibilidad de optar por la escala progresiva desde 2023), mientras que para los habituales se aplica desde 2023 el régimen de los BNC (beneficios no comerciales) (anteriormente BIC). Dado que la frontera entre ambos estatus –ocasional o habitual– sigue siendo, lamentablemente, muy imprecisa a día de hoy, puede solicitarse una consulta tributaria (rescrit) para que la Administración tributaria determine el régimen aplicable. No obstante, esta solicitud de consulta no es anónima.

Como se ha mencionado, todavía quedan muchas zonas grises por aclarar.

A pesar de todo, y pese a cierta inseguridad jurídica, es importante señalar que la Administración tributaria ha comenzado a iniciar las primeras inspecciones fiscales en materia de criptomonedas.

Estas inspecciones, muy esporádicas en 2021, tienden a aumentar. Los agentes del Ministerio de Economía y Finanzas parecen haber intensificado sus actuaciones desde mediados de 2022, poniendo en el punto de mira a los contribuyentes que no cumplen –o cumplen mal– sus obligaciones fiscales en materia de criptomonedas. Con la directiva DAC 8, las plataformas sujetas a ella recogen desde el 1 de enero de 2026 los datos de sus clientes para transmitirlos a las administraciones tributarias; lo que esto podría cambiar se detalla en el artículo criptoactivos y DAC 8: ¿cartas de la Hacienda francesa desde finales de 2027?

En este contexto, la regularización espontánea sigue, en principio, abierta (salvo casos de mala fe flagrante), antes de una eventual comprobación fiscal; según los casos y tras un análisis con un abogado, puede constituir una solución.

El derecho al error

Establecido por la Ley ESSOC (État au Service d’une Société de Confiance, Estado al servicio de una sociedad de confianza) en 2018, el derecho al error es una disposición fiscal que permite, por regla general, a los contribuyentes rectificar una omisión o un error en sus declaraciones, beneficiándose de una reducción de los intereses de demora.

Cabe señalar que el derecho al error no se aplica, en principio, a las personas que han eludido deliberadamente el impuesto.

Respuestas concretas a las preguntas más frecuentes sobre la fiscalidad de las criptomonedas

¿Cómo declarar las rentas generadas por los intercambios de criptomonedas si soy un particular?

El contribuyente francés considerado particular está, en principio, sujeto a dos obligaciones declarativas. Cuando ha abierto cuentas en plataformas de criptomonedas en el extranjero, está, en principio, obligado a cumplimentar el formulario n.º 3916-3916-bis.

A continuación, en caso de cesión imponible, está, en principio, obligado a cumplimentar el formulario n.º 2086, anexo de la declaración anual de las plusvalías sobre activos digitales, que recoge, en particular, el precio de adquisición, el precio de cesión y el valor global de la cartera para cada cesión realizada.

Por último, el importe total de las plusvalías o minusvalías se traslada, en principio, a las casillas 3AN (plusvalías) o 3BN (minusvalías) de la declaración n.º 2042 C.

¿Es posible imputar las pérdidas en criptomonedas a las ganancias generadas en los años siguientes?

Las pérdidas registradas en un año no son, en principio, compensables en años posteriores: se consideran fiscalmente perdidas. Así, en caso de pérdida de 400 000 euros en 2019 y de ganancias de 1 200 000 euros en 2020, la tributación se calcula, en principio, sobre la base de 1 200 000 euros, y no de 800 000 euros (1 200 000 euros – 400 000 euros).

Declaración de criptomonedas: ¿cuáles son los errores más frecuentes?

En general, los contribuyentes que cometen errores no han declarado todas las cuentas que han creado. A menudo olvidan incluir las plataformas de intercambio que permiten comprar criptomonedas.

También es útil reunir toda la información sobre las plataformas de negociación que permiten intercambiar criptomonedas por activos conservados en los monederos de almacenamiento. Esta información sirve para valorar la cartera tras cada cesión imponible; se obtiene realizando un seguimiento regular de la cartera.

Los contribuyentes que solo tienen en cuenta las operaciones realizadas durante el año también cometen un error. Por ejemplo, en caso de reventa este año de un Bitcoin comprado hace varios años, se necesitan, en principio, el precio de adquisición y la demás información financiera de los años anteriores.

4 - Si la Administración tributaria realiza una inspección después de la declaración de la renta: ¿qué se puede hacer?

En caso de inspección fiscal, puede ser necesario explicar todas las cifras consignadas en la declaración (formulario n.º 2086). Por ello, clasificar bien sus documentos, los distintos justificantes y los historiales de operaciones (trades) puede resultar muy útil.

La Administración puede pedirle que explique con gran precisión el origen de las cifras presentadas y los métodos de cálculo aplicados. También puede pedirle que explique el seguimiento de la composición de la cartera de criptoactivos a lo largo de los años. Enviar únicamente el archivo que contiene el historial bruto de las operaciones podría no ser suficiente. Suele ser útil acompañar este documento de explicaciones precisas que la Administración tributaria pueda utilizar. Si no aporta justificantes suficientes al responder a los requerimientos de explicación de la Administración tributaria, podría exponerse a regularizaciones.

¿Hay que declarar una cuenta abierta en una plataforma extranjera si no he vendido nada?

En principio, sí: toda cuenta de activos digitales abierta, mantenida, utilizada o cerrada en una plataforma establecida en el extranjero debe declararse cada año en el formulario 3916-bis, cualesquiera que sean los importes e incluso sin ninguna cesión. En principio basta con una declaración por plataforma, no una por criptomoneda; para una plataforma que gestiona a la vez criptoactivos y moneda de curso legal, una doble declaración 3916 y 3916-bis puede ser una precaución razonable.

¿Tributan los intercambios de una criptomoneda por otra?

En principio, no, para un particular que invierte de manera ocasional: solo tributan las cesiones a cambio de moneda de curso legal (euro, dólar…) o de un bien o un servicio. En cambio, estos intercambios contarían, junto con las demás operaciones, para apreciar si la actividad se ha vuelto habitual, en cuyo caso las ganancias tributan como beneficios no comerciales. No obstante, una enmienda al proyecto de ley de presupuestos para 2027, aprobada por los diputados el 16 de octubre de 2026 pero no definitiva en esa fecha, haría imponibles, a partir de 2027, los intercambios por stablecoins vinculados a una moneda (véase intercambio de criptos por stablecoins: ¿tributará desde 2027?).

¿Se aplica el umbral de 305 € a la plusvalía?

En principio, no: se refiere al total de los precios de cesión del año, y no a la ganancia. Si ese total supera 305 €, todas las cesiones del año tributan, incluidas las más pequeñas.

¿Cómo se tienen en cuenta las comisiones de la plataforma?

En la compra, el precio de adquisición es, en principio, la cantidad efectivamente pagada, comisión incluida. En la venta, los gastos de cesión se deducen, por regla general, del precio de cesión. En ambos casos, la plusvalía imponible se reduce en consecuencia.

¿Tributan las ganancias de minería como plusvalías?

En principio, no. Los rendimientos de la minería tributan como beneficios no comerciales (BNC), según el régimen micro o, por opción, el de declaración controlada, y no según el régimen de plusvalías de los particulares.

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