自2019年起，所得申报中新增了一类需申报的收入：数字资产。该申报已成为强制性义务，自2020年起就2019年产生的收入开始申报。多年来，加密货币税收法规不断演变，以更好地规范此前一直处于税务模糊地带的交易。

尽管新法规带来了有益的明确规定，但法律上的模糊之处并未因此完全消失。

强烈建议充分了解加密货币申报制度，以便成功遵守仍然复杂且往往不够直观的现行法规。事实上，依法妥善申报可以避免通常十分严厉的处罚。

加密货币税务：2022年需要了解什么？

首先需要明白，适用于偶尔交易者和经常性投资者的税收规则完全不同。

事实上，对于经常性交易者，将适用针对职业人士的“传统”税制。本文不涉及这一主题，仅面向加密货币的偶尔投资者。

加密货币收益或亏损的申报与常规所得申报同时进行。

第2086号表格用于申报加密货币收益或亏损。

第3916-bis号表格用于申报位于境外的加密货币账户（例如Kraken、Coinbase、Binance等账户）。

与所得一并进行加密货币申报的义务仅涉及偶尔投资者。适用于职业人士的申报则大不相同，本文不作讨论。

要开启第3916-bis号和第2086号表格，请进入所得申报的第3步，点击“DECLARATIONS ANNEXES”（附加申报），勾选第2086号和第3916-bis号表格，然后点击“Valider”（确认）。

这样您即可访问这些表格：点击“suivant”（下一步）后，这些表格将显示在屏幕左侧栏中，只需点击即可进入并完成申报。

聚焦第3916-bis号表格

每一个境外加密货币账户都必须每年申报。您在境外交易平台（Coinbase、Binance等）开设的所有账户均须向税务管理部门（administration fiscale）履行这一申报义务。在绝大多数情况下，加密货币账户都开设在境外机构，因为常用的法国交易平台确实非常少。

在申报加密货币账户之后，您还需要申报可能产生的加密货币收益或亏损。

聚焦第2086号表格

申报加密货币收益的义务一直存在，即使对偶尔投资者也是如此。

然而，直至2018年（含）的收益，并不存在专门针对加密货币的法律框架。当时使用的表格为2048-M，申报程序类似于适用于任何物品（例如出售一件收藏家具）的程序。

因此，这些表格与加密货币的实际情况极不相符。

自需在2020年申报的2019年收益或亏损起，情况发生了变化，建立了更为适当的法律框架，并配以同样更为适当的表格：第2086号表格。

自2020年起，即就2019年度而言，所有法国税务居民均须每年申报其加密货币收益或亏损。

加密货币之间的兑换原则上不征税，无需在第2086号表格中填报。

只有将加密货币兑换为法定货币、商品或服务，原则上才须征税，因此必须在第2086号表格中填报。

不征税兑换示例：以1 BTC兑换15 ETH。

应税兑换示例：以1 BTC兑换38 000欧元、或40 000美元、或37 000英镑等……以1 ETH换购一台电脑……通过crypto.com卡（举例）在自动取款机取现……使用Binance Visa卡在超市付款……发送1 ETH支付境外旅行费用等……

尽管该制度如今更为适当，但遗憾的是，在法律上仍存在许多模糊地带。税务管理部门此后已发布并更新了其行政文件（BOFiP BOI-RPPM-PVBMC-30, 23 avril 2024），对现行适用的制度作出了诸多明确说明。

与此同时，仍有许多问题悬而未决。本文旨在简明易懂，不对此展开讨论。在利害关系最为重大的情况下，建议寻求税务律师的帮助，因为每种情况都有其特殊性，因而也有其风险。

无论您是自行填写第2086号表格，还是借助在线工具，抑或委托税务律师，最重要的是备齐所有非常精确的证明材料，能够“精确到小数点”地解释您在第2086号表格中填写的数字。事实上，请始终牢记，在提交第2086号表格之后，始终有可能受到税务稽查，尤其是在利害关系重大的情况下。届时您必须能够精确到小数点地证明和解释您的申报。

此外，目前法国税收法规并未对单纯持有加密货币征税。因此，如果您在2021年仅持有加密货币而未进行任何兑换，原则上无需填写第2086号表格。仅在加密货币之间进行兑换的情况亦然（如果您适用偶尔投资者制度）。

如果您进行了应税兑换，则必须填写第2086号表格，这是主要表格。但还须填写其他表格：

税务管理部门需要若干信息来计算您应缴纳的税款金额。为申报您的数字资产，您必须填写以下3份表格：

– 主要表格，即第2086号表格：需要提供多项信息：转让日期、取得价格、转让价格、交易费用等……

– 第2042-C号表格：在该表格的3AN或3BN栏中填写您转让数字资产所实现的资本利得或亏损；

– 第3916-bis号表格：如果您在一个或多个设立于境外的平台上拥有一个或多个账户

税务管理部门利用您通过这些表格提供的信息来计算应缴税款金额，并了解您所使用的交易平台。

第2086号表格是填写起来最复杂的。请牢记，此后始终有可能受到税务稽查：因此您必须能够准确证明您在该表格中填写的每一个数字。

按30%征税（2025年起实现的资本利得为31.4%，LFSS 2026）

根据所进行投资的结果，纳税人须就上一年度（在本例中即2021年）的资本利得纳税。

税额为2021年度所实现净收益的30%（对2025年起实现的资本利得，税率提高至31.4%，LFSS 2026）。

示例：以300欧元购入的1 ETH以1000欧元转让。净收益为700欧元。应缴税款为210欧元。

如果不申报加密货币，您将面临什么风险？

所得及加密货币申报是一项既繁琐又耗时的手续，但这并不意味着您有权不进行申报。事实上，不申报将使您面临税务补征。届时您可能受到诸如加征税款、罚款等处罚，在最极端的情况下甚至可能被判处监禁。

每一个未申报的账户，您都须缴纳750欧元的罚款（若账户价值超过50 000欧元，则为1 500欧元）。每一项遗漏或错误还将使您面临125欧元的处罚（超过同一门槛时为250欧元），尽管税务管理部门目前对“纠错权”（droit à l’erreur）持开放态度。最严重的情况（实践中非常罕见）将使您面临严厉的刑事处罚：300万欧元罚金及7年监禁。

因此，申报所得及加密货币的义务必须以最严谨的态度对待。需申报的交易须追溯整整一年。因此，您将需要全部的交易历史记录。

加密货币申报需牢记的截止日期

您可以自2022年4月初起在线申报2021年度的所得。

请注意，截止日期因省份而异。

对于使用法国公共财政总局（Direction générale des finances publiques, DGFiP）网站的大多数纳税人而言，所得申报的在线提交日期因居住区域而异。因此，2022年春季需遵守的截止日期如下：

5月24日：如果您所在省份编号为01（Ain）至19（Corrèze）；

5月31日：适用于编号为20（Corse）至54（Meurthe-et-Moselle）的省份；

6月8日：适用于其他省份，即编号55（Meuse）至976（Mayotte）。

申报义务：涉及哪些加密货币交易？

适用于个人的法国法规规定，对以下类别的加密资产交易征税：

– 出售加密货币以换取欧元、美元或任何其他国家法定货币；

– 使用加密货币购买商品或服务；

– 加密货币挖矿所得收益；

– 来自中心化金融或去中心化金融的收入，其税务处理仍不明确（借贷（lending）、主节点（masternodes）、流动性挖矿（farming）、质押（staking）……）。

因此，适用的税制在许多方面依然复杂而模糊。除法律上的复杂性之外，每位纳税人的实际情况也十分复杂，这些情况总是独一无二，且往往陷阱重重。

如果您的利害关系重大，建议寻求税务律师的协助。