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美国或英国／法国遗产继承
作者：巴黎税务律师 Marc Uzan
美国或英国／法国遗产继承：法国何时对遗产征税，如何避免双重征税？
巴黎税务律师——法美及法英遗产继承与赠与
要点
- 法国征税范围广泛（但须遵守税收协定的规定）：原则上，若被继承人住所位于法国，则其全部财产均须在法国纳税；位于法国的财产无论被继承人住所在何处均须纳税；此外，继承人在被继承人死亡之日住所位于法国、且在过去10年中至少有6年住所位于法国的，其所继承的财产亦须纳税（法国《税收总法典》（CGI）第750 ter条）。
- 两项不同的协定：与美国之间，1978年11月24日的协定涵盖遗产继承和赠与；与英国之间，1963年6月21日的协定仅涵盖遗产继承。
- 双重征税：协定对征税权进行分配（不动产在其所在地征税，其他财产依住所确定），并规定了税收抵免；如无协定，法国《税收总法典》（CGI）第784 A条允许在满足条件的情况下，将就位于法国境外的财产在境外缴纳的税款予以抵扣。
- 法国的期限：如死亡发生在法国本土，遗产申报（2705表）原则上应在死亡后6个月内提交，其他情况下为12个月。
- 税务律师依据税收协定分析税务住所，准备法国申报，并核查在境外缴纳的税款在法国抵扣的条件。
摘要
连接法国与美国或英国的遗产继承，首先要回答一个问题：法国能否征税、对哪些财产征税？法国遗产税按每位继承人的份额计算（直系亲属最高45%），即使已在境外缴纳过税款。
如未事先进行分析，同一财产可能被征税两次。双边税收协定可以避免这种双重征税，但前提是准确认定被继承人的住所、每项财产的所在地以及申请税收抵免的期限。
法国何时对与美国或英国相关的遗产继承征税？
法国《税收总法典》（CGI）第750 ter条规定了三种情形：
- 被继承人住所位于法国：其位于法国及境外的全部财产均须在法国纳税，无论继承人居住在何处。
- 被继承人住所位于法国境外：仅位于法国的财产须纳税（巴黎的不动产、法国公司的账户和证券等）。
- 继承人住所位于法国，且在过去10年中至少有6年：其从非居民被继承人处取得的境外财产原则上须在法国纳税。
上述法国规则的适用须以协定另有规定为限，协定可能限制法国的征税权。这正是分析的关键所在：例如，法美协定将某些财产的征税权保留给被继承人住所地国或国籍国。
法美协定与法英协定有何区别？
| 法国—美国 | 法国—英国 | |
|---|---|---|
| 文本 | 1978年11月24日协定，经2004年12月8日附加议定书修订 | 1963年6月21日协定 |
| 赠与 | 是，涵盖在内 | 否：仅涵盖遗产继承 |
| 不动产 | 在其所在国征税（第5条） | 在其所在国征税 |
| 其他财产（账户、证券等） | 原则上仅在被继承人住所地国或国籍国征税（第8条） | 在住所地国征税 |
| 消除双重征税 | 税收抵免（第12条） | 由住所地国给予税收抵免 |
| 在世配偶 | 特别规定（第11条）：共同财产与在世配偶 | 无特别规定 |
各协定的详细内容，请参阅本站专题页面：法国—美国遗产继承和法国—英国遗产继承。
美国和英国信托在法国同样适用特定的税收制度：请参阅本站美国信托和英国信托页面。
如何处理法美或法英遗产继承？
- 被继承人的税务住所（最好与律师一起分析）：先依据法国法律（CGI第4 B条）认定；如存在双重住所，再依据协定认定（永久性住所、重要利益中心、习惯性居所、国籍）。
- 财产清单及其所在地：不动产、账户、证券投资组合、人寿保险合同、信托、公司股权。
- 适用的民法：在法国，欧盟第650/2012号条例原则上指定最后惯常居所地法律，除非被继承人以遗嘱选择其本国法律。
- 如适用，在法国提交遗产申报：原则上为2705表，并附2740-SD表以抵扣在境外缴纳的税款。
- 如适用，税收抵免：在规定期限内申请，并附境外税款的缴纳凭证。
本站实用指南结合计算实例，逐步说明每一种情况：继承生前住在美国的父母的遗产、继承生前住在英国的亲属的遗产、居住在法国的英国信托受益人以及委托人去世时的美国生前信托。
我在案件中看到的情况
令我印象最深的案件之一，是一宗同时涉及美国和英国的遗产继承，案情复杂，涉及金额巨大。我与美国和英国的律师协同合作，优化了这宗遗产在法国的处理：根据税收协定，这宗遗产在法国获得全额免税，无需缴纳任何遗产税，相关申报也已获法国税务机关认可。这一结果取决于该案的具体事实，不能据此预判其他遗产案件的结果。
对于美国生前信托（living trust），常常令继承人感到意外的是其在法国的税务后果：税务规则复杂，而相关申报（例如2181-TRUST1表和2181-TRUST2表）鲜为人知，有时连税务机关也不甚了解。如果无法在法国规定的期限内（死亡发生在国外的，原则上为十二个月）完成完整申报，先提交临时申报、之后再补充，一般会被顺利接受；如果案卷陈述得当，税务机关很少会再提出问题。
为何要委托税务律师？
- 住所分析：这是决定由哪一国家对全部遗产征税的关键；需通过证据加以准备（住房、家庭、职业活动、居留情况）。
- 国际协调：与法国公证人以及美国或英国的专业人士（attorneys、solicitors、executors）合作，收集法国申报及抵扣境外税款所需的文件。
- 保障税收抵免：计算可抵扣税款，遵守申诉期限，答复税务机关的要求。
- 提前规划：对相关家庭而言，事先安排（遗嘱、法律选择、赠与、夫妻财产制、现有信托）视情况可减轻在法国的税负，并便利遗产处理。
常见问题
我的父母在美国或英国去世，而我住在法国：我是否须在法国缴税？
有可能。如果您在过去10年中至少有6年住所位于法国，法国法律原则上规定对您所继承的财产征税，即使该财产位于境外（法国《税收总法典》（CGI）第750 ter条）。但适用的协定可能限制该征税权，且在境外缴纳的税款通常可以抵扣。必须逐案进行分析。
法国与英国之间是否有关于赠与的协定？
没有。1963年6月21日的法英协定仅涉及遗产继承。发生赠与时，法国适用其国内规则；CGI第784 A条规定的税收抵免在满足条件时，可抵扣就位于法国境外的财产在境外缴纳的税款。
在法国申报遗产的期限是多久？
遗产申报原则上应在死亡后6个月内提交（死亡发生在法国本土时），其他情况下为12个月（CGI第641条）。逾期的，可能加收滞纳利息，并视情况加征罚款。
术语表
协定住所：当两国均认为被继承人的住所位于本国时，由协定所认定的住所。
税收抵免：允许将在境外缴纳的税款从在法国应缴税款中扣除的机制，以同一财产对应的法国税款为限。
延伸阅读
- 法国《税收总法典》（CGI）第750 ter条：遗产税和赠与税的属地适用范围。
- 法国《税收总法典》（CGI）第784 A条：在法国境外缴纳税款的抵扣。
- 法国《税收总法典》（CGI）第641条：遗产申报的提交期限。
- BOI-INT-CVB-USA-20和BOI-INT-CVB-GBR-20：税务机关对与美国和英国之间遗产继承协定的解释评注。
- 本站页面和文章：国际遗产继承、国际赠与、国际遗产继承与赠与常见问题。
关于作者
Marc Uzan 律师是税务律师，2008年起在巴黎律师公会执业，专门从事税法业务。他毕业于巴黎第十二大学税务硕士专业及ESSEC，并持有法国高等会计与管理文凭（DSCG），为个人及家庭处理国际税务案件：跨境遗产继承与赠与、境外账户、外派来法与离开法国、税务稽查。
本页面更新于2026年10月1日。上述信息为一般性信息，不能替代对您个人情况的分析。
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