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美国或英国／法国遗产继承
作者：巴黎税务律师 Marc Uzan
税务律师：处理与美国或英国相关的遗产继承和信托事务
Marc Uzan 律师，巴黎律师公会注册律师——法美及法英遗产继承、赠与和信托（法国税务方面）
要点
- 我的职责：分析在与美国或英国相关的遗产继承、赠与或信托中，法国可以征收哪些税，准备法国的申报，并跟进案卷直至税务机关作出答复（通常为一份税务证明）。
- 法国税的征税范围原则上很广（但须遵守税收协定的规定）：若被继承人住所位于法国，则为其全部财产；无论被继承人住所在何处，位于法国的财产；以及在被继承人死亡之日住所位于法国、且在过去10年中至少有6年住所位于法国的继承人所取得的财产（法国《税收总法典》（CGI）第750 ter条）。
- 两项不同的协定：与美国之间，1978年11月24日的协定涵盖遗产继承和赠与；与英国之间，1963年6月21日的协定仅涵盖遗产继承。
- 双重征税：协定对征税权进行分配（不动产原则上在其所在地征税，其他财产依住所确定），并规定了税收抵免，视情况而定，这可能减少甚至免除法国税款（需由律师分析）。如无适用的协定，法国《税收总法典》（CGI）第784 A条允许在满足条件的情况下，将就位于法国境外的财产在境外缴纳的税款予以抵扣。
- 期限：如死亡发生在法国本土，遗产申报（2705表）原则上应在死亡后6个月内提交，其他情况下为12个月。根据我的经验，一份完整的案卷一般需要一到两个月准备，税务机关大多在三到八个月内作出答复。
摘要
我是巴黎的税务律师，当遗产或财产将法国与美国或英国联系在一起时，我为继承人、受赠人和信托受益人提供协助。首先要回答的问题通常是相同的：法国能否征税、对哪些财产征税？法国遗产税原则上按每位继承人的份额计算（直系亲属最高45%），即使已在境外缴纳过税款。
如未事先进行分析，同一财产可能被征税两次。视情况而定，双边税收协定可能避免这种双重征税。这尤其取决于被继承人的住所、每项财产的所在地以及申请税收抵免的期限：只有律师对具体情况进行分析，才能确定是否属于这种情况。
我提供协助的情形
- 居住在法国的继承人，其父母或亲属生前住在美国或英国：请参阅指南继承生前住在美国的父母的遗产和继承生前住在英国的亲属的遗产。
- 持有法国境外资产的信托，资产位于美国或英国，且有一名或多名受益人居住在法国：请参阅美国信托和英国信托页面。
- 委托人去世时的美国生前信托（living trust），且有受益人居住在法国：请参阅委托人去世时法国征收哪些税。
- 在法国接受的赠与，赠与人为住在美国或英国的父母：请参阅国际赠与。
- 被继承人的税务住所存在争议（法国与另一国之间）：这种情况较少见，但通常需要收集大量证明文件。
法国何时对与美国或英国相关的遗产继承征税？
法国《税收总法典》（CGI）第750 ter条规定了三种情形：
- 被继承人住所位于法国：其位于法国及境外的全部财产原则上均须在法国纳税，无论继承人居住在何处。
- 被继承人住所位于法国境外：位于法国的财产原则上须纳税（位于法国的不动产、在法国开立的账户、法国公司的证券等）；如继承人住所位于法国，位于境外的财产也可能须纳税（见下一种情形）。
- 继承人住所位于法国，即在被继承人死亡之日住所位于法国，且在过去10年中至少有6年住所位于法国：其从住所位于法国境外的被继承人处取得的境外财产原则上须在法国纳税。
上述法国规则的适用须以协定另有规定为限，协定可能限制法国的征税权，在某些情况下，还可能使有关财产在法国免税：只有律师对具体情况进行分析，才能确定协定是否允许这样做。这正是分析的关键所在：例如，法美协定可能将账户和证券的征税权保留给被继承人住所地国，被继承人具有法国国籍原则上也不会改变这一点。
法美协定与法英协定有何区别？
| 法国—美国 | 法国—英国 | |
|---|---|---|
| 文本 | 1978年11月24日协定，经2004年12月8日附加议定书修订 | 1963年6月21日协定 |
| 赠与 | 是，涵盖在内 | 否：仅涵盖遗产继承 |
| 不动产 | 原则上在其所在国征税；位于境外的，视情况而定，也可能在法国征税（需由律师分析） | 原则上在其所在国征税；位于境外的，视情况而定，也可能在法国征税（需由律师分析） |
| 其他财产（账户、证券等） | 原则上，被继承人住所在法国时在法国征税；否则，在某些情况下，可能不在法国征税，这只有经律师分析后才能确定。被继承人的法国国籍原则上不会改变这一点 | 原则上在住所地国征税，在某些情况下，这可能排除在法国的征税（需由律师分析） |
| 消除双重征税 | 税收抵免，视情况而定：需由律师分析 | 被继承人住所在法国时，由法国给予税收抵免，视情况而定：需由律师分析 |
| 在世配偶 | 夫妻财产适用特别规定，视情况而定，可能被视为共同财产（需由律师分析） | 无特别规定 |
各协定的详细内容见本站专题页面：法国—美国遗产继承和法国—英国遗产继承。
美国和英国信托在法国同样适用特定的税收制度：请参阅本站美国信托和英国信托页面。
委托我办理时，案件如何进行？
- 初步沟通与咨询：您通过电子邮件向我描述情况；在咨询中，我会确定法国可以征收哪些税、需要准备哪些申报以及委托办理的费用。
- 分析被继承人的税务住所：先依据法国法律（CGI第4 B条）认定；如存在双重住所，再依据协定，按一系列先后适用的标准认定（原则上依次为永久性住所、重要利益中心、习惯性居所，最后为国籍）。
- 财产清单及其所在地：不动产、账户、证券投资组合、人寿保险合同、信托、公司股权；同时核实适用的民法（在法国，欧盟第650/2012号条例原则上指定最后惯常居所地法律，除非被继承人以遗嘱选择其本国法律）。
- 准备申报案卷：遗产申报原则上使用2705表，如适用，附2740-SD表以申请抵扣在境外缴纳的税款；如涉及信托，还须提交信托特有的申报。根据我的经验，准备一份完整的案卷一般需要一到两个月，即收集文件所需的时间。
- 提交并跟进税务机关的处理：在这类案件中，往往是非居民税务服务处。根据我的经验，该部门一般需要三到八个月来认可案卷，并出具税务证明，证明案卷已登记，并视情况证明免缴遗产税（“certificat de non-exigibilité des droits”）。
本站实用指南结合计算实例，逐步说明每一种情况：继承生前住在美国的父母的遗产、继承生前住在英国的亲属的遗产、居住在法国的英国信托受益人以及委托人去世时的美国生前信托。
我在案件中看到的情况
我最常遇到的情况是：信托持有位于法国境外（美国或英国）的资产，并有一名或多名受益人居住在法国。常见的错误有两个：遗漏信托在法国的申报，以及对财产在法国是否须纳税存在误解。这些错误情有可原：互联网上的信息，有时甚至是从不同专业人士那里得到的意见，往往相互矛盾。
如果申报案卷准备得完善无误，非居民税务服务处一般不会提出问题，随后会出具税务证明，证明案卷已登记，并视情况证明免缴遗产税。在我经手的绝大多数案件中，只要案卷完善无误，认可过程都很顺利，税务证明会在提交后三到八个月内收到。这些是我迄今为止执业中的观察，不能据此预判其他案件的结果。
令我印象最深的案件之一，是一宗同时涉及美国和英国的遗产继承，案情复杂，涉及金额巨大。我与美国和英国的律师协同合作，优化了这宗遗产在法国的处理：根据税收协定，这宗遗产在法国获得全额免税，相关申报也已获法国税务机关认可。这一结果取决于该案的具体事实，不能据此预判其他遗产案件的结果：在每一种情况下，只有律师对案件进行分析，才能确定税收协定能否带来免税。
对于美国生前信托（living trust），常常令继承人感到意外的是其在法国的税务后果：税务规则复杂，而相关申报（例如2181-TRUST1表和2181-TRUST2表）鲜为人知，有时连税务机关也不甚了解。如果无法在法国规定的期限内（死亡发生在国外的，原则上为十二个月）完成完整申报，先提交临时申报、之后再补充，一般会被顺利接受；如果案卷陈述得当，税务机关很少会再提出问题。
为何要委托税务律师？
- 住所分析：一般而言，这是决定由哪一国家对全部遗产征税的关键；需通过证据加以准备（住房、家庭、职业活动、居留情况）。
- 完整、清晰的申报案卷：根据我的经验，这通常能使税务机关无需提出问题即予以认可，并出具税务证明。
- 国际协调：与美国或英国的专业人士（attorneys、solicitors、executors、trustees）合作，收集法国申报所需的文件，并视情况收集抵扣境外税款所需的文件。
- 税收抵免：视情况核实其是否适用，计算可抵扣税款，遵守申诉期限，答复税务机关的要求。
- 提前规划：对相关家庭而言，事先安排（遗嘱、法律选择、赠与、夫妻财产制、现有信托）视情况可减轻在法国的税负，并便利遗产处理。
首次会面与收费
最简单的方式是通过电子邮件向我描述情况：由我本人在24个工作小时内答复。咨询最长一小时，可通过视频、电话或在事务所进行，费用为250欧元（含税）。如果有必要委托办理，我会在任何工作开始之前提出固定收费。我使用法语或英语工作，便于与在美国或英国的继承人和专业人士沟通。完整流程请参阅我的工作方式。
常见问题
我的父母生前住在美国或英国，而我住在法国：我是否须在法国缴税？
有可能。如果您在被继承人死亡之日住所位于法国，且在过去10年中至少有6年住所位于法国，您所继承的财产即使位于境外，原则上也须在法国纳税（法国《税收总法典》（CGI）第750 ter条）。但在某些情况下，适用的协定可能限制该征税权，且视情况而定，在境外缴纳的税款可能得以抵扣。必须由律师对具体情况进行分析，以确定协定是否允许这样做。
我查到的信息相互矛盾：如何知道法国能否征税？
这种矛盾很常见，互联网上如此，有时得到的意见也是如此。答案原则上取决于被继承人的住所、继承人或受益人的住所、每项财产的所在地以及适用的协定。只有律师对具体情况进行分析，才能确定法国可以征收哪些税，以及在某些情况下协定能否带来免税。
与美国或英国相关的遗产继承或信托案件需要多长时间？
根据我的经验，准备申报案卷一般需要一到两个月；之后，税务机关大多需要三到八个月来认可案卷并出具税务证明。这些时间因案件而异，尤其取决于在境外取得文件所需的时间。
案件结束时，税务机关会出具什么文件？
在我处理的案件中，税务机关在认可申报案卷后，一般会出具一份税务证明。该证明确认案卷已登记，并视情况确认在法国免缴遗产税（“certificat de non-exigibilité des droits”）。
我是受益人的某个信托从未在法国申报：该怎么办？
法国与英国之间是否有关于赠与的协定？
目前没有：1963年6月21日的法英协定仅涉及遗产继承。发生赠与时，法国原则上适用其国内规则；CGI第784 A条规定的税收抵免在满足条件时，可抵扣就位于法国境外的财产在境外缴纳的税款。
在法国申报遗产的期限是多久？
遗产申报原则上应在死亡后6个月内提交（死亡发生在法国本土时），其他情况下为12个月（CGI第641条）。逾期的，可能加收滞纳利息，并视情况加征罚款。
术语表
协定住所：当两国均认为被继承人的住所位于本国时，由协定所认定的住所。
税收抵免：视情况而定，允许将在境外缴纳的税款从在法国应缴税款中扣除的机制，以同一财产对应的法国税款为限；其适用情况宜由律师核实。
延伸阅读
- 法国《税收总法典》（CGI）第750 ter条：遗产税和赠与税的属地适用范围。
- 法国《税收总法典》（CGI）第784 A条：在法国境外缴纳税款的抵扣。
- 法国《税收总法典》（CGI）第641条：遗产申报的提交期限。
- BOI-INT-CVB-USA-20和BOI-INT-CVB-GBR-20：税务机关对与美国和英国之间遗产继承协定的解释评注。
- 本站页面和文章：国际遗产继承、国际赠与、国际遗产继承与赠与常见问题。
关于作者
Marc Uzan 律师是税务律师，2008年起在巴黎律师公会执业，专门从事税法业务。他毕业于巴黎第十二大学税务硕士专业及ESSEC，并持有法国高等会计与管理文凭（DSCG），为个人及家庭处理国际税务案件：跨境遗产继承与赠与、境外账户、外派来法、税务稽查。
本页面更新于2026年10月19日。上述信息为一般性信息，不能替代对您个人情况的分析。
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