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Sucessões EUA ou Reino Unido / França
Por Maître Marc Uzan, advogado fiscalista em Paris
Sucessões EUA ou Reino Unido / França: quando é que a França tributa a herança e como evitar a dupla tributação?
Advogado fiscalista em Paris – sucessões e doações franco-americanas e franco-britânicas
Pontos essenciais
- A França tributa amplamente, sob reserva das convenções fiscais: em princípio, todos os bens do falecido, se este tinha domicílio em França, os bens situados em França qualquer que seja o domicílio do falecido, e os bens recebidos por um herdeiro domiciliado em França à data do óbito e durante pelo menos 6 anos no decurso dos últimos 10 anos (Código Geral dos Impostos francês (Code général des impôts, CGI), artigo 750 ter).
- Duas convenções distintas: com os Estados Unidos, a convenção de 24 de novembro de 1978 abrange as sucessões e as doações; com o Reino Unido, a convenção de 21 de junho de 1963 abrange apenas as sucessões.
- Dupla tributação: as convenções repartem o direito de tributar (imóveis tributáveis no local onde se situam, outros bens em função do domicílio) e preveem um crédito de imposto; na sua falta, o artigo 784 A do CGI permite, sob determinadas condições, imputar o imposto estrangeiro pago sobre os bens situados fora de França.
- Prazos franceses: a declaração de sucessão (formulário 2705) é, em princípio, entregue nos 6 meses seguintes ao óbito se este tiver ocorrido em França metropolitana, e em 12 meses nos restantes casos.
- Um advogado fiscalista analisa o domicílio fiscal na aceção das convenções, prepara as declarações francesas e verifica as condições de imputação em França dos impostos pagos no estrangeiro.
Resumo
Uma sucessão que liga a França aos Estados Unidos ou ao Reino Unido levanta primeiro uma questão: pode a França tributá-la, e sobre que bens? O imposto sobre as sucessões francês (droits de succession) é calculado sobre a quota de cada herdeiro (até 45 % em linha reta), mesmo quando já foi pago um imposto no estrangeiro.
Sem uma análise prévia, um mesmo bem pode ser tributado duas vezes. As convenções fiscais bilaterais permitem evitar esta dupla tributação, desde que se identifique corretamente o domicílio do falecido, a localização de cada bem e os prazos para reclamar o crédito de imposto.
Quando é que a França tributa uma sucessão ligada aos Estados Unidos ou ao Reino Unido?
O artigo 750 ter do CGI prevê três casos:
- Falecido domiciliado em França: todos os seus bens, em França e no estrangeiro, são tributáveis em França, independentemente do local de residência dos herdeiros.
- Falecido domiciliado fora de França: apenas os bens situados em França são tributáveis (imóvel em Paris, contas e títulos de sociedades francesas…).
- Herdeiro domiciliado em França durante pelo menos 6 anos no decurso dos últimos 10 anos: os bens estrangeiros que recebe de um falecido não residente são, em princípio, tributáveis em França.
Estas regras francesas aplicam-se sem prejuízo das convenções, que podem restringir o direito de tributar da França. É esse o cerne da análise: a convenção franco-americana, por exemplo, reserva a tributação de determinados bens ao Estado do domicílio ou da nacionalidade do falecido.
Que diferenças existem entre as convenções França–Estados Unidos e França–Reino Unido?
| França – Estados Unidos | França – Reino Unido | |
|---|---|---|
| Texto | Convenção de 24 de novembro de 1978, alterada pelo aditamento de 8 de dezembro de 2004 | Convenção de 21 de junho de 1963 |
| Doações | Sim, abrangidas | Não: apenas sucessões |
| Imóveis | Tributáveis no Estado onde se situam (art. 5.º) | Tributáveis no Estado onde se situam |
| Outros bens (contas, títulos…) | Em princípio, tributáveis apenas no Estado do domicílio ou da nacionalidade do falecido (art. 8.º) | Tributáveis no Estado do domicílio |
| Eliminação da dupla tributação | Crédito de imposto (art. 12.º) | Crédito de imposto concedido pelo Estado do domicílio |
| Cônjuge sobrevivo | Regras específicas (art. 11.º): bens comuns e cônjuge sobrevivo | Sem regra específica |
Para mais pormenores sobre cada convenção, consulte as páginas dedicadas: sucessão França – Estados Unidos e sucessão França – Reino Unido.
Os trusts norte-americanos e britânicos estão também sujeitos a um regime fiscal francês específico: consulte as páginas sobre trusts dos EUA e trusts do Reino Unido.
Como regularizar uma sucessão franco-americana ou franco-britânica?
- Domicílio fiscal do falecido, idealmente analisado com um advogado: na aceção do direito francês (artigo 4 B do CGI) e, em caso de duplo domicílio, na aceção da convenção (habitação permanente, centro de interesses vitais, permanência habitual, nacionalidade).
- Inventário dos bens e da respetiva localização: imóveis, contas, carteiras de títulos, contratos de seguro de vida, trusts, participações sociais.
- Lei civil aplicável: em França, o Regulamento europeu n.º 650/2012 designa, em princípio, a lei da última residência habitual, salvo escolha da lei nacional por testamento.
- Declaração de sucessão em França, se for caso disso: em princípio, formulário 2705, com o formulário 2740-SD para a imputação do imposto pago no estrangeiro.
- Crédito de imposto, se for caso disso: pedido dentro dos prazos previstos, com os comprovativos do pagamento do imposto estrangeiro.
Os guias práticos percorrem cada situação passo a passo, com exemplos numéricos: herdar de um progenitor que vivia nos Estados Unidos, herdar de um familiar que vivia no Reino Unido, beneficiário de um trust britânico residente em França e living trust americano por morte do constituinte.
O que vejo nos meus processos
Um dos processos que mais me marcaram foi uma sucessão simultaneamente americana e britânica, complexa e com muito em jogo. Em coordenação com os advogados americanos e britânicos, otimizei o seu tratamento em França: em aplicação das convenções fiscais, a sucessão foi inteiramente isenta em França, sem direitos a pagar, e as declarações foram validadas pela administração francesa. Este resultado decorre dos factos deste processo e não prejulga o desfecho de outra sucessão.
Com os living trusts americanos, o que surpreende muitas vezes os herdeiros são as consequências fiscais em França: uma fiscalidade complexa e declarações, como os formulários 2181-TRUST1 e 2181-TRUST2, muito pouco conhecidas, incluindo por vezes pela administração. Quando a declaração completa não pode ser preparada dentro do prazo francês (em princípio, doze meses para um óbito no estrangeiro), uma declaração provisória, completada depois, é em geral bem recebida e, se o processo estiver bem apresentado, raramente é seguida de perguntas.
Porquê recorrer a um advogado fiscalista?
- Análise do domicílio: é o ponto que determina qual o Estado que tributa a totalidade do património; prepara-se com provas (habitação, família, atividade, estadias).
- Coordenação internacional: trabalho com o notário francês e com os profissionais norte-americanos ou britânicos (attorneys, solicitors, executors) para reunir os documentos necessários às declarações francesas e à imputação do imposto estrangeiro.
- Segurança do crédito de imposto: cálculo do imposto imputável, cumprimento dos prazos de reclamação, resposta aos pedidos da Administração Fiscal.
- Antecipação: para as famílias em causa, uma organização prévia (testamento, escolha de lei, doações, regime matrimonial, trusts existentes) pode, consoante os casos, reduzir a carga fiscal em França e facilitar a partilha.
Perguntas frequentes
O meu pai/a minha mãe faleceu nos Estados Unidos ou no Reino Unido e eu vivo em França: tenho de pagar imposto em França?
É possível. Se tiver tido domicílio em França durante pelo menos 6 anos no decurso dos últimos 10 anos, a lei francesa prevê, em princípio, a tributação dos bens recebidos, mesmo que situados no estrangeiro (artigo 750 ter do CGI). A convenção aplicável pode, no entanto, limitar esse direito de tributar, e o imposto pago no estrangeiro é, em geral, imputável. É indispensável uma análise caso a caso.
A França e o Reino Unido têm uma convenção relativa às doações?
Não. A convenção franco-britânica de 21 de junho de 1963 abrange apenas as sucessões. Em caso de doação, a França aplica as suas regras internas; o crédito de imposto do artigo 784 A do CGI pode permitir, sob certas condições, imputar o imposto pago no estrangeiro sobre os bens situados fora de França.
Em que prazo deve a sucessão ser declarada em França?
A declaração de sucessão é, em princípio, entregue nos 6 meses seguintes ao óbito quando este ocorreu em França metropolitana, e nos 12 meses nos restantes casos (artigo 641 do CGI). Depois disso, podem ser aplicados juros de mora e, se for caso disso, um agravamento.
Glossário
Domicílio convencional: domicílio fixado pela convenção quando cada um dos dois Estados considera que o falecido tinha domicílio no seu território.
Crédito de imposto: mecanismo que permite deduzir o imposto pago no estrangeiro do imposto devido em França, até ao limite do imposto francês correspondente aos mesmos bens.
Para saber mais
- Artigo 750 ter do CGI: âmbito de aplicação territorial do imposto sobre as sucessões e sobre as doações.
- Artigo 784 A do CGI: imputação do imposto pago fora de França.
- Artigo 641 do CGI: prazos de apresentação da declaração de sucessão.
- BOI-INT-CVB-USA-20 e BOI-INT-CVB-GBR-20: comentários da Administração Fiscal (Bulletin officiel des finances publiques, BOFiP) sobre as convenções em matéria de sucessões com os Estados Unidos e o Reino Unido.
- As páginas e artigos: sucessão internacional, doação internacional, perguntas frequentes sobre sucessões e doações internacionais.
Sobre o autor
Maître Marc Uzan é advogado fiscalista inscrito na Ordem dos Advogados de Paris desde 2008, com prática exclusiva em direito fiscal. Diplomado pelo Mestrado em Fiscalidade da Universidade Paris XII e pela ESSEC, e titular do DSCG (Diploma Superior de Contabilidade e Gestão), presta apoio a particulares e famílias nos seus processos de fiscalidade internacional: sucessões e doações transfronteiriças, contas no estrangeiro, impatriação e expatriação, inspeção tributária.
Página atualizada em 1 de outubro de 2026. As informações acima são de caráter geral e não substituem uma análise da sua situação pessoal.
Marcar uma reunião com Maître Uzan – consulta no escritório (Paris 9e), por videoconferência ou por telefone.
Artigos para aprofundar
- Herdar de um progenitor que vivia nos Estados Unidos quando se reside em França: imposto sucessório e diligências
- Herdar de um familiar que vivia no Reino Unido quando se reside em França: imposto sucessório e diligências
- Beneficiário de um trust britânico residente em França: declarações, distribuições e imposto sucessório
- Living trust americano: o que a França tributa por morte do constituinte
