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Sucessões EUA ou Reino Unido / França
Por Maître Marc Uzan, advogado fiscalista em Paris
Advogado fiscalista para as sucessões e os trusts ligados aos Estados Unidos ou ao Reino Unido
Maître Marc Uzan, advogado inscrito na Ordem dos Advogados de Paris – sucessões, doações e trusts franco-americanos e franco-britânicos, do ponto de vista da fiscalidade francesa
Pontos essenciais
- O meu papel: analisar o que a França pode tributar numa sucessão, numa doação ou num trust ligado aos Estados Unidos ou ao Reino Unido, preparar as declarações francesas e acompanhar o processo até à resposta da Administração Fiscal, em geral um certificado fiscal.
- O âmbito do imposto francês é, em princípio, amplo, sob reserva das convenções fiscais: todos os bens do falecido, se este tinha domicílio em França, os bens situados em França qualquer que seja o domicílio do falecido, e os bens recebidos por um herdeiro domiciliado em França à data do óbito e durante pelo menos 6 anos no decurso dos últimos 10 anos (Código Geral dos Impostos francês (Code général des impôts, CGI), artigo 750 ter).
- Duas convenções distintas: com os Estados Unidos, a convenção de 24 de novembro de 1978 abrange as sucessões e as doações; com o Reino Unido, a convenção de 21 de junho de 1963 abrange apenas as sucessões.
- Dupla tributação: as convenções repartem o direito de tributar (imóveis, em princípio, tributáveis no local onde se situam, outros bens em função do domicílio) e preveem um crédito de imposto, o que pode, consoante os casos, reduzir, ou mesmo afastar, o imposto francês (a analisar por um advogado). Na falta de convenção aplicável, o artigo 784 A do CGI permite, sob determinadas condições, imputar o imposto estrangeiro pago sobre os bens situados fora de França.
- Prazos: a declaração de sucessão (formulário 2705) é, em princípio, entregue nos 6 meses seguintes ao óbito se este tiver ocorrido em França metropolitana, e em 12 meses nos restantes casos. Na minha experiência, a preparação de um processo completo demora em geral um a dois meses, e a administração responde, na maioria das vezes, no prazo de três a oito meses.
Resumo
Sou advogado fiscalista em Paris e acompanho herdeiros, donatários e beneficiários de trusts quando uma sucessão ou um património liga a França aos Estados Unidos ou ao Reino Unido. A primeira questão é, em geral, a mesma: pode a França tributar, e sobre que bens? O imposto sobre as sucessões francês (droits de succession) é calculado, em princípio, sobre a quota de cada herdeiro (até 45 % em linha reta), mesmo quando já foi pago um imposto no estrangeiro.
Sem uma análise prévia, um mesmo bem pode ser tributado duas vezes. As convenções fiscais bilaterais podem, consoante os casos, evitar esta dupla tributação. Tudo depende, nomeadamente, do domicílio do falecido, da localização de cada bem e dos prazos para reclamar o crédito de imposto: só uma análise da situação por um advogado permite saber se é o caso.
As situações em que intervenho
- Herdeiros residentes em França de um progenitor ou de um familiar que vivia nos Estados Unidos ou no Reino Unido: ver os guias herdar de um progenitor que vivia nos Estados Unidos e herdar de um familiar que vivia no Reino Unido.
- Trusts que detêm ativos situados fora de França, nos Estados Unidos ou no Reino Unido, com um ou vários beneficiários residentes em França: ver as páginas sobre trusts dos EUA e trusts do Reino Unido.
- Living trust americano por morte do constituinte, quando há beneficiários que vivem em França: ver o que a França tributa por morte do constituinte.
- Doações recebidas em França de um progenitor que vive nos Estados Unidos ou no Reino Unido: ver a doação internacional.
- Domicílio fiscal do falecido contestado entre a França e o outro país: um caso mais raro, mas que exige em geral reunir numerosos comprovativos.
Quando é que a França tributa uma sucessão ligada aos Estados Unidos ou ao Reino Unido?
O artigo 750 ter do CGI prevê três casos:
- Falecido domiciliado em França: todos os seus bens, em França e no estrangeiro, são, em princípio, tributáveis em França, independentemente do local de residência dos herdeiros.
- Falecido domiciliado fora de França: os bens situados em França são, em princípio, tributáveis (imóvel situado em França, contas abertas em França, títulos de sociedades francesas…); os bens situados no estrangeiro também o podem ser quando o herdeiro tem domicílio em França (caso seguinte).
- Herdeiro domiciliado em França à data do óbito e durante pelo menos 6 anos no decurso dos últimos 10 anos: os bens estrangeiros que recebe de um falecido domiciliado fora de França são, em princípio, tributáveis em França.
Estas regras francesas aplicam-se sem prejuízo das convenções, que podem restringir o direito de tributar da França e, em certos casos, permitir uma isenção em França: só uma análise da situação por um advogado permite saber se a convenção o permite ou não. É esse o cerne da análise: a convenção franco-americana, por exemplo, pode reservar a tributação das contas e dos títulos ao Estado onde o falecido tinha domicílio, sem que a nacionalidade francesa do falecido, em princípio, altere nada.
Que diferenças existem entre as convenções França–Estados Unidos e França–Reino Unido?
| França – Estados Unidos | França – Reino Unido | |
|---|---|---|
| Texto | Convenção de 24 de novembro de 1978, alterada pelo aditamento de 8 de dezembro de 2004 | Convenção de 21 de junho de 1963 |
| Doações | Sim, abrangidas | Não: apenas sucessões |
| Imóveis | Em princípio, tributáveis no Estado onde se situam; se situados no estrangeiro, podem, consoante os casos, ser também tributados em França (a analisar por um advogado) | Em princípio, tributáveis no Estado onde se situam; se situados no estrangeiro, podem, consoante os casos, ser também tributados em França (a analisar por um advogado) |
| Outros bens (contas, títulos…) | Em princípio, tributáveis em França se o falecido aí tinha domicílio; caso contrário, podem, em certos casos, não o ser, o que só uma análise por um advogado permite saber. A nacionalidade francesa do falecido, em princípio, não altera nada | Em princípio, tributáveis no Estado do domicílio, o que pode, em certos casos, excluir a tributação em França (a analisar por um advogado) |
| Eliminação da dupla tributação | Crédito de imposto, consoante os casos: é necessária a análise de um advogado | Crédito de imposto em França quando o falecido aí tinha domicílio, consoante os casos: é necessária a análise de um advogado |
| Cônjuge sobrevivo | Regras próprias para os bens dos cônjuges, que podem, consoante os casos, ser tratados como bens comuns (a analisar por um advogado) | Sem regra própria |
O pormenor de cada convenção consta das páginas dedicadas: sucessão França – Estados Unidos e sucessão França – Reino Unido.
Os trusts norte-americanos e britânicos estão também sujeitos a um regime fiscal francês específico: consulte as páginas sobre trusts dos EUA e trusts do Reino Unido.
Como decorre um processo comigo?
- Primeiro contacto e consulta: descreve-me a situação por e-mail; na consulta, identifico o que a França pode tributar, as declarações a prever e o custo de uma missão.
- Análise do domicílio fiscal do falecido: na aceção do direito francês (artigo 4 B do CGI) e, em caso de duplo domicílio, na aceção da convenção, segundo critérios sucessivos (em princípio, habitação permanente, centro de interesses vitais, permanência habitual e, por fim, nacionalidade).
- Inventário dos bens e da respetiva localização: imóveis, contas, carteiras de títulos, contratos de seguro de vida, trusts, participações sociais; a lei civil aplicável é também verificada (em França, o Regulamento europeu n.º 650/2012 designa, em princípio, a lei da última residência habitual, salvo escolha da lei nacional por testamento).
- Preparação do processo declarativo: declaração de sucessão, em princípio, no formulário 2705, com, se for caso disso, o formulário 2740-SD para pedir a imputação do imposto pago no estrangeiro e, se houver um trust, as declarações que lhe são próprias. Na minha experiência, a preparação de um processo completo demora em geral um a dois meses, o tempo de reunir os documentos.
- Entrega e acompanhamento junto da administração: nestes processos, muitas vezes o serviço de impostos dos não residentes. Na minha experiência, este demora em geral três a oito meses a validar o processo e a emitir um certificado fiscal que atesta o seu registo e, se for caso disso, a isenção do imposto sobre as sucessões («certificat de non-exigibilité des droits»).
Os guias práticos percorrem cada situação passo a passo, com exemplos numéricos: herdar de um progenitor que vivia nos Estados Unidos, herdar de um familiar que vivia no Reino Unido, beneficiário de um trust britânico residente em França e living trust americano por morte do constituinte.
O que vejo nos meus processos
A situação que encontro com mais frequência é a de um trust que detém ativos situados fora de França, nos Estados Unidos ou no Reino Unido, com um ou vários beneficiários residentes em França. Há dois erros recorrentes: o esquecimento das declarações do trust em França e ideias erradas sobre se os bens são ou não tributáveis em França. Estes erros compreendem-se: as informações disponíveis na internet, e por vezes até os pareceres recebidos de diferentes profissionais, são muitas vezes contraditórios.
Quando o processo declarativo está perfeitamente preparado, em geral não suscita perguntas do serviço de impostos dos não residentes, que emite depois um certificado fiscal que atesta o registo do processo e, se for caso disso, a isenção do imposto sobre as sucessões. Na grande maioria dos meus processos, desde que o processo tenha sido perfeitamente realizado, a validação faz-se de forma fluida e o certificado chega nos três a oito meses seguintes à entrega. São constatações da minha prática até à data, que não prejulgam o desfecho de outro processo.
Um dos processos que mais me marcaram foi uma sucessão simultaneamente americana e britânica, complexa e com muito em jogo. Em coordenação com os advogados americanos e britânicos, otimizei o seu tratamento em França: em aplicação das convenções fiscais, a sucessão foi inteiramente isenta em França e as declarações foram validadas pela administração francesa. Este resultado decorre dos factos deste processo e não prejulga o desfecho de outra sucessão: em cada situação, só a análise do caso por um advogado permite saber se uma convenção pode ou não conduzir a uma isenção.
Com os living trusts americanos, o que surpreende muitas vezes os herdeiros são as consequências fiscais em França: uma fiscalidade complexa e declarações, como os formulários 2181-TRUST1 e 2181-TRUST2, muito pouco conhecidas, incluindo por vezes pela administração. Quando a declaração completa não pode ser preparada dentro do prazo francês (em princípio, doze meses para um óbito no estrangeiro), uma declaração provisória, completada depois, é em geral bem recebida e, se o processo estiver bem apresentado, raramente é seguida de perguntas.
Porquê recorrer a um advogado fiscalista?
- Análise do domicílio: é, regra geral, o ponto que determina qual o Estado que tributa a totalidade do património; prepara-se com provas (habitação, família, atividade, estadias).
- Um processo declarativo completo e claro: é, na minha experiência, o que permite em geral à administração validá-lo sem perguntas e emitir o certificado fiscal.
- Coordenação internacional: trabalho com os profissionais norte-americanos ou britânicos (attorneys, solicitors, executors, trustees) para reunir os documentos necessários às declarações francesas e, se for caso disso, à imputação do imposto estrangeiro.
- Crédito de imposto: verificação da sua aplicação consoante os casos, cálculo do imposto imputável, cumprimento dos prazos de reclamação, resposta aos pedidos da Administração Fiscal.
- Antecipação: para as famílias em causa, uma organização prévia (testamento, escolha de lei, doações, regime matrimonial, trusts existentes) pode, consoante os casos, reduzir a carga fiscal em França e facilitar a partilha.
Primeira reunião e honorários
O mais simples é descrever-me a situação por e-mail: sou eu que respondo, em 24 horas úteis. A consulta, até uma hora, por videochamada, por telefone ou no escritório, custa 250 € com IVA. Se uma missão for útil, proponho honorários fixos, definidos antes de qualquer trabalho. Trabalho em francês ou em inglês, o que facilita as trocas com os herdeiros e os profissionais estabelecidos nos Estados Unidos ou no Reino Unido. O percurso completo está descrito em Como trabalho.
Perguntas frequentes
O meu pai/a minha mãe vivia nos Estados Unidos ou no Reino Unido e eu vivo em França: tenho de pagar imposto em França?
É possível. Se tiver domicílio em França à data do óbito e o tiver tido durante pelo menos 6 anos no decurso dos últimos 10 anos, os bens recebidos, mesmo que situados no estrangeiro, são, em princípio, tributáveis em França (artigo 750 ter do CGI). A convenção aplicável pode, no entanto, em certos casos, limitar esse direito de tributar, e o imposto pago no estrangeiro pode, consoante os casos, ser imputável. É indispensável uma análise da situação por um advogado para saber se a convenção o permite ou não.
As informações que encontro são contraditórias: como saber se a França pode tributar?
Estas contradições são frequentes, na internet e, por vezes, nos pareceres recebidos. A resposta depende, em princípio, do domicílio do falecido, do dos herdeiros ou dos beneficiários, da localização de cada bem e da convenção aplicável. Só uma análise da situação por um advogado permite saber o que a França pode tributar e se a convenção pode, em certos casos, conduzir a uma isenção.
Quanto tempo demora um processo de sucessão ou de trust ligado aos Estados Unidos ou ao Reino Unido?
Na minha experiência, a preparação do processo declarativo demora em geral um a dois meses; a administração demora depois, na maioria das vezes, três a oito meses a validá-lo e a emitir o certificado fiscal. Estes prazos variam consoante os processos, nomeadamente consoante o tempo necessário para obter os documentos no estrangeiro.
Que documento emite a administração no final do processo?
Nos processos que trato, a administração emite em geral, depois de ter validado o processo declarativo, um certificado fiscal. Este atesta o registo do processo e, se for caso disso, a isenção do imposto sobre as sucessões em França («certificat de non-exigibilité des droits»).
Um trust de que sou beneficiário nunca foi declarado em França: o que fazer?
É preferível que um advogado analise a situação antes de qualquer diligência: as declarações próprias dos trusts são muitas vezes pouco conhecidas, e as multas previstas em caso de omissão podem ser elevadas. Consoante os casos, pode ser considerada uma regularização. As páginas sobre trusts dos EUA e trusts do Reino Unido detalham estas obrigações.
A França e o Reino Unido têm uma convenção relativa às doações?
Não, até à data: a convenção franco-britânica de 21 de junho de 1963 abrange apenas as sucessões. Em caso de doação, a França aplica, em princípio, as suas regras internas; o crédito de imposto do artigo 784 A do CGI permite, sob certas condições, imputar o imposto pago no estrangeiro sobre os bens situados fora de França.
Em que prazo deve a sucessão ser declarada em França?
A declaração de sucessão é, em princípio, entregue nos 6 meses seguintes ao óbito quando este ocorreu em França metropolitana, e nos 12 meses nos restantes casos (artigo 641 do CGI). Depois disso, podem ser aplicados juros de mora e, se for caso disso, um agravamento.
Glossário
Domicílio convencional: domicílio fixado pela convenção quando cada um dos dois Estados considera que o falecido tinha domicílio no seu território.
Crédito de imposto: mecanismo que permite, consoante os casos, deduzir o imposto pago no estrangeiro do imposto devido em França, até ao limite do imposto francês correspondente aos mesmos bens; convém que um advogado verifique a sua aplicação.
Para saber mais
- Artigo 750 ter do CGI: âmbito de aplicação territorial do imposto sobre as sucessões e sobre as doações.
- Artigo 784 A do CGI: imputação do imposto pago fora de França.
- Artigo 641 do CGI: prazos de apresentação da declaração de sucessão.
- BOI-INT-CVB-USA-20 e BOI-INT-CVB-GBR-20: comentários da Administração Fiscal (Bulletin officiel des finances publiques, BOFiP) sobre as convenções em matéria de sucessões com os Estados Unidos e o Reino Unido.
- As páginas e artigos: sucessão internacional, doação internacional, perguntas frequentes sobre sucessões e doações internacionais.
Sobre o autor
Maître Marc Uzan é advogado fiscalista inscrito na Ordem dos Advogados de Paris desde 2008, com prática exclusiva em direito fiscal. Diplomado pelo Mestrado em Fiscalidade da Universidade Paris XII e pela ESSEC, e titular do DSCG (Diploma Superior de Contabilidade e Gestão), presta apoio a particulares e famílias nos seus processos de fiscalidade internacional: sucessões e doações transfronteiriças, contas no estrangeiro, impatriação, inspeção tributária.
Página atualizada em 19 de outubro de 2026. As informações acima são de caráter geral e não substituem uma análise da sua situação pessoal.
Marcar uma reunião com Maître Uzan – consulta no escritório (Paris 9e), por videoconferência ou por telefone.
Artigos para aprofundar
- Trust não declarado em França: que multas? As sanções explicadas de forma simples
- Herdar de um progenitor que vivia nos Estados Unidos quando se reside em França: imposto sucessório e diligências
- Herdar de um familiar que vivia no Reino Unido quando se reside em França: imposto sucessório e diligências
- Beneficiário de um trust britânico residente em França: declarações, distribuições e imposto sucessório
- Living trust americano: o que a França tributa por morte do constituinte
