Um progenitor que vivia no estrangeiro, um herdeiro instalado em França, um bem situado noutro país, uma doação recebida do estrangeiro: logo que uma sucessão ou uma doação envolve vários países, coloca-se a mesma questão. Pode a França tributá-la, e segundo que regras?
Estas perguntas frequentes apresentam as regras francesas: quando a França tributa, que declarações entregar, como se calculam os direitos e as tabelas aplicáveis em 2026. Não tratam das regras do outro país, para as quais pode ser consultado um profissional local. Para saber mais, ver as páginas sobre sucessões internacionais e doações internacionais. Cada situação merece ser analisada, idealmente com um advogado.
Em resumo
- A França tributa, em princípio, todos os bens, situados em França e no estrangeiro, quando o falecido ou o doador tinha domicílio fiscal em França.
- Quando vivia no estrangeiro, a França tributa, em princípio, os bens situados em França e, se o herdeiro ou o donatário tiver domicílio em França há pelo menos seis dos últimos dez anos, os bens situados no estrangeiro que recebe.
- Poucas convenções fiscais abrangem as sucessões, e menos ainda as doações; quando se aplica uma convenção, esta pode, em certos casos, permitir uma isenção em França, o que só uma análise da situação por um advogado permite confirmar ou afastar; na falta de convenção aplicável, o imposto pago no estrangeiro pode, sob condições, ser deduzido dos direitos franceses (artigo 784 A do Código Geral dos Impostos francês).
- A declaração de sucessão é, em princípio, entregue nos seis meses seguintes ao óbito, ou nos doze meses se este ocorreu no estrangeiro (formulário n.º 2705-SD e anexos).
- Os direitos calculam-se, em princípio, após um abatimento (100 000 € entre progenitor e filho, isenção entre cônjuges nas sucessões), segundo uma tabela que depende do grau de parentesco.
Índice
- Quando tributa a França uma sucessão ou uma doação internacional?
- Domicílio fiscal, sucessão, herança: algumas definições
- Que declarações para uma sucessão internacional?
- Como se calculam os direitos de sucessão?
- E no caso de uma doação internacional?
- O que pode acontecer se nada for declarado?
- O que vejo nos meus processos
- FAQ
Quando tributa a França uma sucessão ou uma doação internacional?
O artigo 750 ter do Código Geral dos Impostos francês distingue três situações, apreciadas no dia do óbito ou da doação:
| Situação | Bens tributáveis em França (sem prejuízo das convenções) |
|---|---|
| O falecido ou o doador tinha domicílio fiscal em França | Todos os bens, situados em França ou no estrangeiro, qualquer que seja o local de residência dos herdeiros ou do donatário |
| O falecido ou o doador não tinha domicílio em França, mas o herdeiro ou o donatário tem-no, e teve-o pelo menos seis anos nos dez anos anteriores | Todos os bens recebidos por esse herdeiro ou donatário, situados em França ou no estrangeiro |
| Nenhuma destas duas situações | Apenas os bens situados em França |
Estas regras aplicam-se sem prejuízo das convenções fiscais. A França assinou bastante poucas em matéria de sucessões, e menos ainda em matéria de doações; a tabela das convenções fiscais enumera-as. Quando existe uma convenção, esta reparte o direito de tributar entre os dois Estados e aplica-se, em princípio, mesmo que nenhum imposto tenha sido pago no estrangeiro, salvo cláusula especial; só uma análise da sua redação e da situação por um advogado permite saber se a convenção conduz ou não a uma redução ou a uma isenção em França.
Na falta de convenção, pode haver dupla tributação. O imposto pago no estrangeiro sobre os bens situados fora de França pode então, em princípio, ser deduzido dos direitos devidos em França, no limite dos direitos franceses correspondentes a esses bens (artigo 784 A do Código Geral dos Impostos francês).
Domicílio fiscal, sucessão, herança: algumas definições
Algumas noções surgem com frequência:
| Noção | Significado |
|---|---|
| Domicílio fiscal | No direito francês, uma pessoa tem, em princípio, domicílio em França se aí se situar o seu lar ou local de estada principal, a sua atividade profissional principal ou o centro dos seus interesses económicos (artigo 4 B do Código Geral dos Impostos francês); basta um destes critérios |
| Sucessão | Transmissão do património de uma pessoa por morte, desde a abertura da sucessão até à partilha |
| Herança | Conjunto dos bens transmitidos pelo falecido |
| Doação | Transmissão de bens por uma pessoa em vida |
| Convenção fiscal | Acordo entre dois Estados que reparte o direito de tributar; as convenções em matéria de sucessões ou de doações são distintas das que abrangem os rendimentos |
Quando uma pessoa é considerada domiciliada simultaneamente em França e noutro Estado, uma convenção em matéria de sucessões, quando existe, pode permitir reter apenas um, o que é necessário mandar verificar por um advogado, caso a caso; uma convenção que só abrange os rendimentos não resolve esta questão para as sucessões.
Que declarações para uma sucessão internacional?
Quando a França pode tributar a sucessão, os herdeiros entregam, em princípio, uma declaração de sucessão nos seis meses seguintes ao óbito, se este ocorreu na França metropolitana, ou nos doze meses nos outros casos, nomeadamente quando ocorreu no estrangeiro. Os principais formulários são os seguintes:
- n.º 2705-SD: a declaração de sucessão;
- n.º 2705-S-SD: o anexo detalhado (herdeiros, ativo, passivo, cálculo dos direitos);
- n.º 2705-A-SD: os contratos de seguro de vida e os seus beneficiários;
- n.º 2740-SD: o cálculo do imposto pago fora de França imputável aos direitos franceses.
As contas abertas no estrangeiro recebidas por herança são ainda, em princípio, declaradas todos os anos, com a declaração de rendimentos, no formulário n.º 3916-3916-bis (campo 8UU). O guia completo (quem declara, onde, quando e como) consta do guia sobre a declaração de sucessão internacional em França.
Consoante a lei aplicável à sucessão e a opção exercida, os herdeiros podem responder pelas dívidas para além do ativo recebido. Estas questões são de direito civil, e a análise de um advogado ou de um notário pode ser útil antes de aceitar uma sucessão.
Como se calculam os direitos de sucessão?
Os direitos calculam-se, regra geral, sobre a parte líquida recebida por cada herdeiro (bens, menos as dívidas dedutíveis), após um abatimento que depende do grau de parentesco e, depois, segundo uma tabela. As doações feitas pelo falecido ao mesmo beneficiário nos quinze anos anteriores são, em princípio, tidas em conta (acumulação fiscal). Os montantes abaixo são aplicáveis em 2026 e não mudam há vários anos.
Os abatimentos
| Beneficiário | Sucessão | Doação |
|---|---|---|
| Cônjuge ou parceiro de PACS | Em princípio, isenção total | 80 724 € |
| Filho ou progenitor | 100 000 € | 100 000 € |
| Neto | 1 594 € (ou uma parte do abatimento do seu progenitor se herdar no seu lugar) | 31 865 € |
| Bisneto | 1 594 € (mesma reserva) | 5 310 € |
| Irmão ou irmã | 15 932 € (isenção total sob condições) | 15 932 € |
| Sobrinho ou sobrinha | 7 967 € | 7 967 € |
| Pessoa com deficiência (para além dos outros abatimentos) | 159 325 € | 159 325 € |
| Outras pessoas | 1 594 € | Sem abatimento geral |
Um irmão ou uma irmã está, em princípio, isento de direitos de sucessão se, no momento do óbito, for solteiro, viúvo, divorciado ou separado judicialmente, tiver mais de 50 anos ou sofrer de uma incapacidade que o impeça de trabalhar, e se tiver vivido com o falecido durante os cinco anos anteriores ao óbito.
A tabela em linha direta (filhos, progenitores)
| Parte tributável após abatimento | Taxa | A deduzir (cálculo rápido) |
|---|---|---|
| Até 8 072 € | 5 % | 0 € |
| De 8 072 € a 12 109 € | 10 % | 404 € |
| De 12 109 € a 15 932 € | 15 % | 1 009 € |
| De 15 932 € a 552 324 € | 20 % | 1 806 € |
| De 552 324 € a 902 838 € | 30 % | 57 038 € |
| De 902 838 € a 1 805 677 € | 40 % | 147 322 € |
| Acima de 1 805 677 € | 45 % | 237 606 € |
As outras tabelas
| Grau de parentesco | Parte tributável após abatimento | Taxa |
|---|---|---|
| Irmão ou irmã | Até 24 430 € | 35 % |
| Irmão ou irmã | Acima de 24 430 € | 45 % |
| Parente até ao 4.º grau (sobrinho, sobrinha, tio, tia, primo direito…) | Toda a parte tributável | 55 % |
| Parente para além do 4.º grau ou pessoa sem parentesco | Toda a parte tributável | 60 % |
Um exemplo numérico
A Lucie, residente fiscal em França, é a única herdeira da mãe, domiciliada em França, e herda um património líquido de 2 000 000 €, dos quais 800 000 € são bens situados no estrangeiro, sobre os quais foram pagos 120 000 € de imposto no país onde se encontram.
| Etapa | Cálculo | Montante |
|---|---|---|
| Parte tributável após abatimento | 2 000 000 € − 100 000 € | 1 900 000 € |
| Direitos segundo a tabela | 1 900 000 € × 45 % − 237 606 € | 617 394 € |
| Limite do crédito de imposto (direitos franceses sobre os bens estrangeiros) | 617 394 € × 800 000 ÷ 2 000 000 | 246 958 € |
| Crédito de imposto (artigo 784 A) | Imposto pago no estrangeiro, dentro deste limite | − 120 000 € |
| Direitos devidos em França | 617 394 € − 120 000 € | 497 394 € |
E no caso de uma doação internacional?
As mesmas regras de territorialidade aplicam-se, em princípio, às doações (ver a primeira tabela). As convenções em matéria de doações são muito raras: na sua falta, as regras francesas aplicam-se plenamente. Os abatimentos constam da tabela acima; renovam-se, em princípio, de quinze em quinze anos.
As doações de dinheiro feitas por um doador com menos de 80 anos a um filho, neto ou bisneto maior (ou, na falta de descendentes, a um sobrinho ou sobrinha) beneficiam ainda, em princípio, de uma isenção de 31 865 € de quinze em quinze anos; a doação é, em princípio, declarada ou registada no mês seguinte. Além disso, até 31 de dezembro de 2026, as doações de dinheiro afetadas, nos seis meses seguintes, à aquisição de uma habitação nova ou a obras de renovação energética da residência principal podem, sob condições, ser isentas até 100 000 € por doador (artigo 790 A bis do Código Geral dos Impostos francês).
A tabela das doações entre cônjuges ou parceiros de PACS
| Parte tributável após abatimento | Taxa | A deduzir (cálculo rápido) |
|---|---|---|
| Até 8 072 € | 5 % | 0 € |
| De 8 072 € a 15 932 € | 10 % | 404 € |
| De 15 932 € a 31 865 € | 15 % | 1 200 € |
| De 31 865 € a 552 324 € | 20 % | 2 793 € |
| De 552 324 € a 902 838 € | 30 % | 58 026 € |
| De 902 838 € a 1 805 677 € | 40 % | 148 310 € |
| Acima de 1 805 677 € | 45 % | 238 594 € |
As doações em linha direta seguem a tabela em linha direta apresentada acima; as doações entre irmãos, a outros parentes ou a terceiros seguem as outras tabelas.
O que pode acontecer se nada for declarado?
Uma sucessão ou uma doação tributável em França e não declarada pode dar origem a uma liquidação adicional dos direitos, com juros de mora e, consoante os casos, agravamentos, mais elevados após uma notificação para o efeito ou em caso de incumprimento deliberado.
Na prática, os fundos herdados no estrangeiro e não declarados são por vezes deixados no local. No entanto, a troca automática de informações bancárias torna estes ativos cada vez mais visíveis para a administração francesa. Consoante os casos, pode ser equacionada uma regularização; as suas modalidades merecem ser analisadas com um advogado.
As informações desta página são gerais. Sendo cada sucessão ou doação internacional particular, uma análise com um advogado é, em geral, útil antes de qualquer diligência.
O que vejo nos meus processos
Nas doações, o erro mais frequente que encontro consiste em declarar em França, no formulário 2735, uma doação que estava isenta em França em aplicação da convenção fiscal. Tal isenção depende da convenção e de cada situação: só uma análise por um advogado permite saber se é possível ou não. Nas sucessões, são em geral os herdeiros que me consultam; quando a sucessão não inclui nenhum imóvel situado em França, encarrego-me da declaração francesa de A a Z e trabalho com facilidade, quando é útil, com os notários estrangeiros (quando existe um imóvel em França, o processo cabe, em princípio, a um notário, e não posso intervir).
Quando a declaração completa não pode ser preparada dentro do prazo francês (em princípio, doze meses para um óbito no estrangeiro), uma declaração provisória, completada depois, é em geral bem recebida e, se o processo estiver bem apresentado, raramente é seguida de perguntas. Mais raramente, o domicílio fiscal do falecido é posto em causa: estes processos são complexos, porque os herdeiros nem sempre têm acesso aos comprovativos do falecido.
FAQ
Um herdeiro residente em França é tributado sobre uma sucessão aberta no estrangeiro?
Em princípio, sim, sobre os bens situados em França e, se tiver tido domicílio em França pelo menos seis anos nos dez anos anteriores, sobre os bens situados no estrangeiro que recebe, sem prejuízo das convenções. Se o próprio falecido tinha domicílio em França, todos os seus bens estão, em princípio, abrangidos.
Que prazo para declarar uma sucessão quando o óbito ocorreu no estrangeiro?
Em princípio, doze meses a contar do óbito; o prazo é de seis meses quando o óbito ocorreu na França metropolitana.
O imposto pago no estrangeiro é deduzido dos direitos franceses?
Em princípio, sim, o imposto pago sobre os bens situados fora de França, no limite dos direitos franceses correspondentes a esses bens (artigo 784 A do Código Geral dos Impostos francês), ou, se for caso disso, segundo as regras da convenção aplicável; são necessários comprovativos. Quando está em causa uma convenção, é necessário mandar verificar por um advogado se esta autoriza ou não essa dedução.
Uma conta estrangeira herdada é declarada todos os anos?
Em princípio, sim, no formulário n.º 3916-3916-bis anexo à declaração de rendimentos, relativamente a cada ano em que o herdeiro detém ou utiliza essa conta.
Uma doação recebida de um progenitor que vive no estrangeiro é tributável em França?
Em princípio, sim, se o donatário tiver domicílio em França e o tiver tido pelo menos seis anos nos dez anos anteriores, ou quanto aos bens situados em França, sem prejuízo das raras convenções em matéria de doações.
