Um residente fiscal em França é, em princípio, tributável em França sobre a totalidade dos seus rendimentos, incluindo os de fonte estrangeira, sem prejuízo das convenções fiscais. Salários, pensões, dividendos, juros, rendas, mais-valias, contas bancárias: consoante a natureza dos rendimentos e dos bens detidos no estrangeiro, vários formulários podem estar em causa.
Este artigo apresenta, sob a forma de tabela, o formulário que corresponde a cada situação, com um exemplo. Completa a página dedicada às declarações fiscais de rendimentos estrangeiros. Dependendo cada situação da convenção fiscal aplicável, uma análise com um advogado é necessária.
Em resumo
- Um residente fiscal em França declara, em princípio, todos os anos a totalidade dos seus rendimentos, incluindo os de fonte estrangeira, mesmo quando já foram tributados no estrangeiro ou estão isentos em França.
- O formulário n.º 2047 recapitula, em princípio, os rendimentos de fonte estrangeira (salários, pensões, dividendos, juros, rendas, mais-valias de títulos…) antes do seu reporte na declaração n.º 2042 ou n.º 2042 C.
- A mais-valia realizada na venda de um imóvel situado no estrangeiro corresponde, em princípio, ao formulário n.º 2048-IMM, entregue com o pagamento no mês da venda.
- As contas, os contratos de seguro de vida e as contas de ativos digitais detidos no estrangeiro são, em princípio, declarados no formulário n.º 3916-3916-bis.
- Consoante a convenção, a França pode, em certos casos, evitar a dupla tributação através de um crédito de imposto ou de uma isenção com taxa efetiva, o que só uma análise da situação por um advogado permite confirmar ou afastar; um erro de campo pode dar origem a uma dupla tributação ou a uma liquidação adicional.
Índice
O princípio: declarar, mesmo o que não é tributado em França
Um rendimento de fonte estrangeira é, em princípio, declarado em França mesmo quando já suportou imposto no estrangeiro, e mesmo quando a convenção o isenta em França. Neste último caso, serve, em princípio, para calcular a taxa aplicável aos outros rendimentos (taxa efetiva) e o rendimento fiscal de referência. Os montantes em divisas são, em princípio, convertidos em euros segundo a taxa de câmbio do euro na data de recebimento.
Que formulário para que rendimento ou bem?
A tabela abaixo apresenta as principais situações; os campos indicados são exemplos e dependem da convenção aplicável:
| Rendimento ou bem no estrangeiro | Formulário | Reporte e observações |
|---|---|---|
| Salários e pensões de fonte estrangeira | N.º 2047, salvo salários e pensões isentos tidos em conta para a taxa efetiva, declarados diretamente na n.º 2042 C | Campos previstos segundo o método da convenção (por exemplo, 1AF, 1AG ou 1AC para os salários) |
| Dividendos e juros estrangeiros | N.º 2047; durante o ano, n.º 2778-DIV (dividendos) ou n.º 2778 (juros) | Reporte no campo 2DC (dividendos) ou 2TR (juros); eventual crédito de imposto no campo 8VL; o pagamento por conta de 12,8 % é, em princípio, declarado e pago nos quinze dias do mês seguinte ao recebimento, salvo dispensa sujeita a condições de rendimento |
| Rendas de imóveis situados no estrangeiro | N.º 2047 (e n.º 2044 no regime real) | Campos dos rendimentos prediais e campo 8TK, ou campos próprios das rendas isentas tidas em conta para a taxa efetiva (por exemplo, 4EA ou 4EB), consoante a convenção |
| Mais-valias de cessão de títulos de fonte estrangeira | N.º 2047 e, consoante os casos, n.º 2074 | Reporte no quadro 3 da n.º 2042 C (por exemplo, campo 3VG) |
| Mais-valia sobre um imóvel situado no estrangeiro | N.º 2048-IMM, em princípio, no mês da venda, com o pagamento | Reporte no campo 3VZ da n.º 2042 C no ano seguinte; se a convenção isentar a mais-valia em França, menção na n.º 2047 |
| Contas bancárias, contas de ativos digitais, contratos de seguro de vida no estrangeiro | N.º 3916-3916-bis | Campo 8UU (contas) ou 8TT (seguro de vida) da n.º 2042, em princípio, todos os anos, incluindo para uma conta inativa ou encerrada durante o ano |
| Imóveis situados no estrangeiro (património) | N.º 2042-IFI, se o património imobiliário líquido tributável exceder 1,3 milhões de euros | Para um residente em França, os imóveis situados no estrangeiro são, em princípio, incluídos, sem prejuízo das convenções |
Como se pode evitar a dupla tributação
Consoante a convenção e a natureza do rendimento, a França pode conceder um crédito de imposto igual ao imposto francês (campo 8TK), um crédito de imposto igual ao imposto estrangeiro dentro do limite previsto (por exemplo, campo 8VL para dividendos e juros) ou uma isenção com taxa efetiva; só uma análise da situação por um advogado permite saber se e como a convenção se aplica. Estes mecanismos são explicados passo a passo, com exemplos numéricos, no guia sobre os campos 8TK e 8VL.
Um exemplo
O Paul, residente fiscal em França, recebe em 2025 dividendos de uma sociedade americana (800 000 € brutos, dos quais 120 000 € retidos nos Estados Unidos), bem como as rendas de um apartamento situado num país cuja convenção prevê um crédito de imposto igual ao imposto francês; detém também uma conta bancária nesse país. Supondo que a análise da sua situação por um advogado confirme a aplicação das convenções em causa, em princípio:
- em cada pagamento de dividendos, declara e paga o pagamento por conta de 12,8 % através do formulário n.º 2778-DIV, salvo dispensa;
- na primavera de 2026, preenche o formulário n.º 2047 para os dividendos e as rendas;
- na declaração n.º 2042, inscreve os dividendos brutos no campo 2DC e um crédito de imposto de 120 000 € no campo 8VL, igual ao imposto retido nos Estados Unidos no limite de 15 %;
- declara as rendas nos campos dos rendimentos prediais e inscreve também o seu montante no campo 8TK;
- declara a sua conta no formulário n.º 3916-3916-bis e assinala o campo 8UU (ver o guia sobre o formulário 3916).
Em caso de esquecimento
Uma omissão pode dar origem a uma liquidação adicional com juros de mora e, consoante os casos, agravamentos. Para uma conta no estrangeiro não declarada, acresce, em princípio, uma coima fixa por conta (ver as coimas por falta de declaração de conta no estrangeiro), e o prazo durante o qual a administração pode exigir o imposto pode ser alargado para dez anos. Consoante os casos, pode ser equacionada uma regularização (ver o artigo sobre o esquecimento da declaração de uma conta estrangeira); as suas modalidades merecem ser analisadas com um advogado.
A escolha dos formulários e dos campos depende da natureza de cada rendimento e da convenção aplicável. Uma análise com um advogado, antes da entrega da declaração, pode, consoante os casos, permitir evitar uma dupla tributação ou uma liquidação adicional.
O que vejo nos meus processos
Fundos estrangeiros, dividendos, juros, salários não tributáveis em França, rendas: as declarações de rendimentos estrangeiros que preparo envolvem muitas vezes montantes elevados. Como a França assinou numerosas convenções fiscais, são por vezes possíveis otimizações importantes: só a análise do caso por um advogado permite saber se uma convenção pode, ou não, reduzir o imposto francês. Mas a declaração tem de estar bem construída: a administração conhece mal estas regras e tende a recusar o que está mal apresentado. Ser sólido desde o início permite responder com simplicidade às suas eventuais perguntas.
Entre estes rendimentos, os que vejo com mais frequência são rendas, dividendos, juros e mais-valias; as pensões e reformas estrangeiras também surgem muitas vezes, e é, em princípio, a convenção que determina se são tributáveis em França. O erro mais frequente consiste em confundir o crédito de imposto e a isenção com taxa efetiva, ou em aplicar um em vez do outro. O teletrabalho a partir de França para um empregador estrangeiro também coloca muitas vezes dificuldades, nomeadamente de processamento salarial, cujas consequências ficam depois por deslindar para o trabalhador.
FAQ
Um rendimento estrangeiro já tributado no estrangeiro é declarado em França?
Em princípio, sim. A convenção fiscal pode, consoante os casos, evitar que seja tributado duas vezes, através de um crédito de imposto ou de uma isenção com taxa efetiva; só uma análise da situação por um advogado permite saber se é o caso. Todavia, a declaração em França continua, em princípio, a ser necessária.
O formulário 2047 existe na declaração online?
Sim: na declaração online, é, em princípio, preenchido no âmbito da própria declaração, selecionando o anexo correspondente; os montantes são depois reportados na declaração n.º 2042 ou n.º 2042 C.
Onde se declara um salário estrangeiro isento em França?
Quando a convenção isenta o salário com taxa efetiva, este é, em princípio, declarado diretamente nos campos 1AC e seguintes da declaração n.º 2042 C, sem formulário n.º 2047.
Uma conta estrangeira inativa é declarada?
Em princípio, sim: a obrigação abrange as contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro, ativas ou não, todos os anos.
O que pode acontecer em caso de esquecimento?
Uma liquidação adicional com juros de mora e, consoante os casos, agravamentos; para uma conta não declarada, uma coima fixa por conta e um prazo de caducidade alargado. Consoante os casos, pode ser equacionada uma regularização; as suas modalidades merecem ser analisadas com um advogado.
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