Un residente fiscal en Francia tributa, en principio, en Francia por la totalidad de sus rentas, incluidas las de fuente extranjera, sin perjuicio de los convenios fiscales. Salarios, pensiones, dividendos, intereses, alquileres, plusvalías, cuentas bancarias: según la naturaleza de las rentas y de los bienes que se tienen en el extranjero, pueden intervenir varios formularios.
Este artículo presenta, en forma de tabla, el formulario que corresponde a cada situación, con un ejemplo. Complementa la página dedicada a las declaraciones fiscales de rentas extranjeras. Como cada situación depende del convenio fiscal aplicable, es necesario un análisis con un abogado.
En resumen
- Un residente fiscal en Francia declara, en principio, cada año la totalidad de sus rentas, incluidas las de fuente extranjera, aunque ya hayan tributado en el extranjero o estén exentas en Francia.
- El formulario n.º 2047 recapitula, en principio, las rentas de fuente extranjera (salarios, pensiones, dividendos, intereses, alquileres, plusvalías de títulos…) antes de su traslado a la declaración n.º 2042 o n.º 2042 C.
- La plusvalía obtenida en la venta de un inmueble situado en el extranjero corresponde, en principio, al formulario n.º 2048-IMM, presentado con el pago en el mes de la venta.
- Las cuentas, los contratos de seguro de vida y las cuentas de activos digitales en el extranjero se declaran, en principio, en el formulario n.º 3916-3916-bis.
- Según el convenio, Francia puede, en algunos casos, evitar la doble imposición mediante un crédito fiscal o una exención con tipo efectivo, lo que solo un análisis de la situación por un abogado permite confirmar o descartar; un error de casilla puede dar lugar a una doble imposición o a una regularización.
Índice
El principio: declarar, incluso lo que no tributa en Francia
Una renta de fuente extranjera se declara, en principio, en Francia aunque ya haya soportado un impuesto en el extranjero, e incluso cuando el convenio la exime en Francia. En este último caso, sirve, en principio, para calcular el tipo aplicable a las demás rentas (tipo efectivo) y la renta fiscal de referencia. Los importes en divisas se convierten, en principio, a euros según el tipo de cambio del euro en la fecha de cobro.
¿Qué formulario para qué renta o qué bien?
La tabla siguiente presenta las principales situaciones; las casillas indicadas son ejemplos y dependen del convenio aplicable:
| Renta o bien en el extranjero | Formulario | Traslado y observaciones |
|---|---|---|
| Salarios y pensiones de fuente extranjera | N.º 2047, salvo salarios y pensiones exentos que se tienen en cuenta para el tipo efectivo, declarados directamente en la n.º 2042 C | Casillas previstas según el método del convenio (por ejemplo, 1AF, 1AG o 1AC para los salarios) |
| Dividendos e intereses extranjeros | N.º 2047; durante el año, n.º 2778-DIV (dividendos) o n.º 2778 (intereses) | Traslado a la casilla 2DC (dividendos) o 2TR (intereses); posible crédito fiscal en la casilla 8VL; el pago a cuenta del 12,8 % se declara y se paga, en principio, en los quince días del mes siguiente al cobro, salvo dispensa sujeta a condiciones de renta |
| Alquileres de inmuebles situados en el extranjero | N.º 2047 (y n.º 2044 en el régimen real) | Casillas de rendimientos inmobiliarios y casilla 8TK, o casillas propias de los alquileres exentos que se tienen en cuenta para el tipo efectivo (por ejemplo, 4EA o 4EB), según el convenio |
| Plusvalías por cesión de títulos de fuente extranjera | N.º 2047 y, según los casos, n.º 2074 | Traslado al apartado 3 de la n.º 2042 C (por ejemplo, casilla 3VG) |
| Plusvalía sobre un inmueble situado en el extranjero | N.º 2048-IMM, en principio en el mes de la venta, con el pago | Traslado a la casilla 3VZ de la n.º 2042 C al año siguiente; si el convenio exime la plusvalía en Francia, mención en la n.º 2047 |
| Cuentas bancarias, cuentas de activos digitales, contratos de seguro de vida en el extranjero | N.º 3916-3916-bis | Casilla 8UU (cuentas) u 8TT (seguro de vida) de la n.º 2042, en principio cada año, incluso para una cuenta inactiva o cerrada durante el año |
| Inmuebles situados en el extranjero (patrimonio) | N.º 2042-IFI, si el patrimonio inmobiliario neto imponible supera 1,3 millones de euros | Para un residente en Francia, los inmuebles situados en el extranjero se incluyen, en principio, sin perjuicio de los convenios |
Cómo puede evitarse la doble imposición
Según el convenio y la naturaleza de la renta, Francia puede conceder un crédito fiscal igual al impuesto francés (casilla 8TK), un crédito fiscal igual al impuesto extranjero dentro del límite previsto (por ejemplo, casilla 8VL para dividendos e intereses) o una exención con tipo efectivo; solo un análisis de la situación por un abogado permite saber si el convenio se aplica y cómo. Estos mecanismos se explican paso a paso, con ejemplos numéricos, en la guía sobre las casillas 8TK y 8VL.
Un ejemplo
Paul, residente fiscal en Francia, percibe en 2025 dividendos de una sociedad estadounidense (800 000 € brutos, de los que se retuvieron 120 000 € en Estados Unidos), así como los alquileres de un piso situado en un país cuyo convenio prevé un crédito fiscal igual al impuesto francés; también tiene una cuenta bancaria en ese país. Suponiendo que el análisis de su situación por un abogado confirme la aplicación de los convenios correspondientes, en principio:
- en cada cobro de dividendos, declara y paga el pago a cuenta del 12,8 % mediante el formulario n.º 2778-DIV, salvo dispensa;
- en la primavera de 2026, cumplimenta el formulario n.º 2047 para los dividendos y los alquileres;
- en la declaración n.º 2042, consigna los dividendos brutos en la casilla 2DC y un crédito fiscal de 120 000 € en la casilla 8VL, igual al impuesto retenido en Estados Unidos dentro del límite del 15 %;
- declara los alquileres en las casillas de rendimientos inmobiliarios y consigna también su importe en la casilla 8TK;
- declara su cuenta en el formulario n.º 3916-3916-bis y marca la casilla 8UU (véase la guía sobre el formulario 3916).
En caso de olvido
Una omisión puede dar lugar a una regularización con intereses de demora y, según los casos, recargos. Para una cuenta en el extranjero no declarada, se añade, en principio, una multa a tanto alzado por cuenta (véanse las multas por no declarar una cuenta en el extranjero), y el plazo durante el cual la administración puede reclamar el impuesto puede ampliarse a diez años. Según los casos, puede considerarse una regularización (véase el artículo sobre el olvido de declarar una cuenta extranjera); sus modalidades merecen examinarse con un abogado.
La elección de los formularios y de las casillas depende de la naturaleza de cada renta y del convenio aplicable. Un análisis con un abogado, antes de presentar la declaración, puede, según los casos, permitir evitar una doble imposición o una regularización.
Lo que veo en mis expedientes
Fondos extranjeros, dividendos, intereses, salarios que no tributan en Francia, alquileres: las declaraciones de rentas extranjeras que preparo suelen implicar importes elevados. Como Francia ha firmado numerosos convenios fiscales, a veces son posibles optimizaciones importantes: solo el análisis del caso por un abogado permite saber si un convenio puede o no reducir el impuesto francés. Pero la declaración debe estar bien construida: la administración conoce mal estas normas y tiende a denegar lo que está mal presentado. Ser sólido desde el principio permite responder con sencillez a sus posibles preguntas.
Entre estas rentas, las que veo con más frecuencia son alquileres, dividendos, intereses y plusvalías; las pensiones y jubilaciones extranjeras también aparecen a menudo, y es, en principio, el convenio el que determina si tributan en Francia. El error más frecuente consiste en confundir el crédito fiscal y la exención con tipo efectivo, o en aplicar uno en lugar del otro. El teletrabajo desde Francia para un empleador extranjero también plantea a menudo dificultades, en particular de nómina, cuyas consecuencias para el asalariado quedan después por desenredar.
FAQ
¿Se declara en Francia una renta extranjera que ya tributó en el extranjero?
En principio, sí. El convenio fiscal puede, según los casos, evitar que tribute dos veces, mediante un crédito fiscal o una exención con tipo efectivo; solo un análisis de la situación por un abogado permite saber si es así. No obstante, la declaración en Francia sigue siendo, en principio, necesaria.
¿Existe el formulario 2047 en la declaración en línea?
Sí: en la declaración en línea se cumplimenta, en principio, dentro de la propia declaración, seleccionando el anexo correspondiente; los importes se trasladan después a la declaración n.º 2042 o n.º 2042 C.
¿Dónde se declara un salario extranjero exento en Francia?
Cuando el convenio exime el salario con tipo efectivo, se declara, en principio, directamente en las casillas 1AC y siguientes de la declaración n.º 2042 C, sin formulario n.º 2047.
¿Se declara una cuenta extranjera inactiva?
En principio, sí: la obligación se refiere a las cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero, activas o no, cada año.
¿Qué puede ocurrir en caso de olvido?
Una regularización con intereses de demora y, según los casos, recargos; para una cuenta no declarada, una multa a tanto alzado por cuenta y un plazo de comprobación ampliado. Según los casos, puede considerarse una regularización; sus modalidades merecen examinarse con un abogado.
Lea también
- Declaraciones fiscales de rentas extranjeras
- Rentas extranjeras y doble imposición: las casillas 8TK y 8VL explicadas de forma sencilla
- Declaración de impuestos: rentas, cuentas e inmuebles en el extranjero
- Rentas inmobiliarias extranjeras: ¿hay que declararlas también en Francia?
- Formulario 3916: cómo declarar una cuenta en el extranjero, paso a paso
