Cada año, un residente fiscal en Francia declara, en principio, la totalidad de sus rentas, incluidas las de fuente extranjera, así como sus cuentas abiertas en el extranjero. Estos son, situación por situación, los principales formularios y casillas afectados. Los números de líneas y casillas pueden cambiar de un año a otro: prevalecen las instrucciones del año en curso.
En resumen
- Un residente fiscal en Francia declara, en principio, cada año la totalidad de sus rentas de fuente extranjera, así como sus cuentas y contratos de seguro de vida en el extranjero.
- Los alquileres, dividendos, intereses y plusvalías de títulos de fuente extranjera pasan, en principio, por el formulario n.º 2047 y, después, se trasladan a la declaración n.º 2042 o n.º 2042 C.
- Las casillas dependen del convenio fiscal, que puede, según los casos, prever un crédito fiscal igual al impuesto francés (casilla 8TK), un crédito fiscal igual al impuesto extranjero (casilla 8VL) o una exención con tipo efectivo (por ejemplo, casillas 4EA o 4EB para alquileres): solo un análisis de la situación por un abogado permite saber si se aplica alguno de estos mecanismos, y cuál.
- La venta de un inmueble situado en el extranjero corresponde, en principio, al formulario n.º 2048-IMM, en el mes de la venta.
- Las cuentas abiertas en el extranjero se declaran, en principio, en el formulario n.º 3916-3916-bis, marcando la casilla 8UU.
Índice
- Tengo inmuebles en alquiler en el extranjero
- He vendido un inmueble en el extranjero: ¿cómo se declara la plusvalía?
- Tengo dividendos e intereses extranjeros, o plusvalías por la venta de acciones en el extranjero
- La declaración de las cuentas en el extranjero: formulario 3916
- Rentas extranjeras y convenios fiscales
- FAQ
| Situación | Formulario | Traslado (en principio) |
|---|---|---|
| Alquileres de un inmueble situado en el extranjero | 2047 (apartado 4), o directamente la 2042 C | Casillas 4BK o 4BL y 8TK (crédito fiscal igual al impuesto francés), o 4EA o 4EB (exención con tipo efectivo), según el convenio |
| Venta de un inmueble situado en el extranjero | 2048 IMM, en principio en el mes siguiente a la venta | Casilla 3VZ de la 2042 C; 2047 solo si la plusvalía está exenta en Francia |
| Dividendos extranjeros | 2047, líneas 200 y siguientes | Apartado 2 de la 2042 o de la 2042 C; posible crédito fiscal en la casilla 8VL |
| Intereses extranjeros | 2047, líneas 230 y siguientes | Apartado 2 de la 2042 o de la 2042 C; posible crédito fiscal en la casilla 8VL |
| Plusvalías por la venta de acciones en el extranjero | 2047, apartado 3 | 2042 C (en particular, casilla 3VG) |
| Cuentas abiertas en el extranjero | 3916-3916-bis | Casilla 8UU de la 2042 |
Tengo inmuebles en alquiler en el extranjero
Las rentas inmobiliarias extranjeras percibidas por un residente fiscal en Francia se declaran, en principio, en el formulario 2047, que permite declarar las rentas inmobiliarias procedentes de bienes situados fuera de Francia. En principio, recoge, para cada país, el importe de los alquileres y, en su caso, de los gastos deducibles; se adjunta a la declaración anual de la renta (formulario 2042) o se cumplimenta en el marco de la declaración en línea.
Según el convenio fiscal aplicable, estas rentas pueden, en algunos casos, no tributar efectivamente en Francia, aunque se tengan en cuenta para calcular el tipo impositivo de las demás rentas, lo que solo un análisis de la situación por un abogado permite confirmar o descartar.
Su lugar en la declaración depende entonces, en principio, del convenio: si concede un crédito fiscal igual al impuesto francés, figuran en el apartado 4 de la 2047, con traslado a la casilla 4BK o 4BL y a la casilla 8TK de la declaración de la renta; si las exime con tipo efectivo, se declaran directamente en la casilla 4EA o 4EB de la 2042 C, sin pasar por la 2047. Cuando el convenio lo permite, lo que es necesario que un abogado verifique, declararlas en el lugar correcto puede evitar que estas rentas tributen en Francia. Para una visión de conjunto, véase qué declaraciones presentar en Francia por rentas extranjeras.
He vendido un inmueble en el extranjero: ¿cómo se declara la plusvalía?
Cuando un residente fiscal en Francia obtiene una plusvalía por un inmueble situado en el extranjero, esta plusvalía tributa, en principio, en Francia, salvo que el convenio fiscal aplicable disponga otra cosa; solo un análisis caso por caso, por un abogado, permite saber si es así. El formulario utilizado para declarar estas plusvalías es, en principio, el formulario 2048 IMM, que se refiere tanto a la venta como a cualquier otra transmisión a título oneroso (permuta, aportación…).
Recoge, en particular, la información relativa al bien vendido (dirección, fecha y precio de adquisición, precio de venta, gastos de obras) y se presenta, en principio, junto con el pago del impuesto, ante el servicio encargado del registro competente. El plazo es corto: en principio, un mes a partir de la venta. Cuando la plusvalía está exenta en Francia en aplicación de un convenio, en principio solo se menciona en el formulario 2047.
Tengo dividendos e intereses extranjeros, o plusvalías por la venta de acciones en el extranjero
Las rentas del capital mobiliario extranjeras percibidas por personas físicas residentes fiscales en Francia deben, en principio, declararse también, en el formulario 2047: intereses, dividendos o plusvalías por la transmisión de valores mobiliarios obtenidas en el extranjero. En el formulario 2047 figuran, en principio:
- en el caso de los dividendos, en las líneas 200 y siguientes;
- en el caso de los intereses, en las líneas 230 y siguientes;
- en el caso de las plusvalías por la venta de acciones, en el apartado 3.
Según el país de que se trate, el convenio fiscal puede prever que la renta no tribute en Francia, o que tribute en Francia con un crédito fiscal; solo un análisis de la situación por un abogado permite saber qué regla se aplica. En este segundo caso, el crédito fiscal se calcula, en principio, en la 2047 y se traslada a la casilla 8VL de la 2042 C.
La declaración de las cuentas en el extranjero: formulario 3916
En principio, se ven afectadas, en particular, las cuentas bancarias en el extranjero, las cuentas de trading y las carteras de valores mantenidas en el extranjero.
En principio, las personas físicas residentes fiscales en Francia deben declarar las cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero, incluidos los contratos de seguro de vida y las cuentas de valores mantenidas en el extranjero. Esta obligación afecta, en principio, también a las cuentas inactivas.
El formulario 3916-3916-bis se utiliza para declarar estas cuentas; recoge, en particular, la denominación y la dirección de la entidad, así como el número y las características de la cuenta, pero no su saldo. Se presenta, en principio, con la declaración de la renta, en la que se marca la casilla 8UU.
Rentas extranjeras y convenios fiscales
Las rentas percibidas en el extranjero por un residente fiscal en Francia tributan, en principio, en Francia.
No obstante, los convenios fiscales pueden prever mecanismos para evitar la doble imposición: según el caso, un crédito fiscal en Francia o una exención con tipo efectivo, lo que puede reducir, o incluso suprimir, el impuesto francés sobre estas rentas; solo un análisis de la situación por un abogado permite saber si el convenio aplicable lo permite o no. Para más información, véase la página sobre las declaraciones fiscales de rentas extranjeras.
Cada situación merece analizarse con un abogado, para identificar las declaraciones que deben presentarse y los mecanismos previstos por el convenio aplicable.
FAQ
¿Cambian cada año los números de las casillas?
Pueden variar de un año a otro. Hace fe la nota explicativa del año en curso; las casillas indicadas en este artículo son ejemplos.
¿Pasan por el formulario 2047 los alquileres exentos con tipo efectivo?
En principio, no: cuando el convenio los exime con tipo efectivo, se declaran directamente en las casillas 4EA o 4EB de la declaración n.º 2042 C.
¿Dónde se traslada el crédito fiscal por dividendos extranjeros?
En principio, a la casilla 8VL de la declaración n.º 2042 C, tras calcularlo en el formulario n.º 2047. Cuando el convenio prevé este crédito, está, en principio, limitado al tipo que fija: por ejemplo, crédito igual al impuesto retenido en Estados Unidos, dentro del límite del 15 %. Solo un análisis de la situación por un abogado permite saber si este crédito se aplica y en qué medida.
¿Se debe un pago a cuenta sobre los dividendos extranjeros?
En principio, sí, cuando el establecimiento pagador está establecido fuera de Francia: el pago a cuenta del 12,8 % se declara y se paga mediante el formulario n.º 2778-DIV en los quince días del mes siguiente al cobro, salvo dispensa sujeta a condiciones de renta. Después, por regla general, se imputa al impuesto debido.
¿Se declara el saldo de las cuentas extranjeras?
En principio, no: el formulario n.º 3916-3916-bis indica el establecimiento, el número y las características de la cuenta, pero no su saldo.
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