Fiscalidad de las criptomonedas

Por Maître Marc Uzan, abogado fiscalista en París

Criptomonedas: declaración y tributación en Francia

Abogado fiscalista del Colegio de Abogados de París desde 2008 – práctica exclusiva del derecho tributario, en particular la fiscalidad de los criptoactivos

Resumen

Flat tax del 31,4 % sobre las cesiones ocasionales de criptoactivos, siempre que el importe total anual de las cesiones supere los 305 € (art. 150 VH bis del CGI).
Formulario 2086, en principio necesario: método del precio total de adquisición de la cartera, una línea por operación imponible.
Declaración de las cuentas en el extranjero: las cuentas abiertas en plataformas establecidas en el extranjero deben, en principio, declararse mediante el 3916-3916-bis; de lo contrario, puede aplicarse una multa de 750 € por cuenta.
Abogado fiscalista: análisis del régimen aplicable (ocasional o profesional), verificación del cálculo, defensa en caso de inspección o de recalificación.

¿Qué operaciones con criptomonedas tributan en Francia y a qué tipo?

Cesión a cambio de moneda fiat = imponible: en principio, el intercambio de criptomonedas por euros, dólares o cualquier otra moneda de curso legal constituye una operación imponible. Lo mismo ocurre, en principio, con el pago de un bien o servicio en criptomonedas.
Intercambio cripto/cripto = no imponible: en principio, los intercambios entre criptomonedas (por ejemplo, Bitcoin → Ethereum) no tributan; la tributación se produce en la cesión a cambio de una moneda de curso legal o en el pago de un bien o servicio.
Tipo fijo = flat tax del 31,4 %: las ganancias están sujetas a un 12,8 % de impuesto sobre la renta + un 18,6 % de cotizaciones sociales (prélèvements sociaux).
Opción por la escala progresiva: marcando la casilla 3CN, las ganancias tributan según la escala del impuesto sobre la renta, lo que puede, según los casos, ser más ventajoso cuando los ingresos son modestos.

¿Cómo calcular mi plusvalía de criptoactivos según la fórmula legal y cumplimentar el formulario 2086?

Inventario de las cesiones imponibles: ventas a cambio de moneda de curso legal o pagos en criptomonedas, con la fecha, el importe, el activo cedido y la contraprestación recibida.
Fórmula legal: la plusvalía es igual al precio de cesión menos el producto del precio total de adquisición de la totalidad de la cartera por la relación entre el precio de cesión y el valor global de la cartera en el momento de la cesión (art. 150 VH bis CGI). El método FIFO no se aplica.
Exención si las cesiones no superan 305 € al año: este umbral se aprecia sobre el importe total de las cesiones del año, y no sobre la ganancia.
Formulario 2086: en principio, cada línea corresponde a una cesión. Este anexo se cumplimenta en la declaración en línea y alimenta la casilla 3AN o 3BN según el resultado neto.

¿Qué diferencias existen entre el inversor ocasional y la actividad profesional con criptoactivos?

Criterio	Inversor ocasional (CGI 150 VH bis)	Actividad habitual, ejercida como un profesional (BNC)
Volumen de operaciones	Puntual o moderado	Diario / trading intensivo
Objetivo perseguido	Gestión patrimonial	Búsqueda de un beneficio regular
Régimen fiscal	Flat tax del 31,4 % (12,8 % de impuesto + 18,6 % de cotizaciones sociales), o escala, previa opción	Beneficios no comerciales desde 2023 (CGI art. 92, 1° bis): escala progresiva + cotizaciones sociales
Declaración	2086 + 2042 C	2035 (declaración controlada) o micro-BNC en la 2042 C PRO
Riesgo de regularización	Del 10 % al 40 % (retraso / mala fe)	Hasta el 80 % en caso de fraude

¿Cómo se declaran las cuentas de criptomonedas abiertas en el extranjero?

Declaración de cada cuenta en el extranjero: las cuentas abiertas en plataformas establecidas en el extranjero deben, en principio, declararse mediante el formulario 3916-3916-bis, incluso sin transacciones. Conviene comprobar el lugar de establecimiento de la entidad con la que se abrió la cuenta.
Sanción en caso de omisión: en principio, una multa de 750 € por cuenta no declarada (1 500 € si el valor de la cuenta supera 50 000 €). La Administración utiliza cruces de datos para detectar las cuentas no declaradas.
Justificantes técnicos: historial CSV, capturas de pantalla, certificados de residencia y pruebas de movimientos pueden ser necesarios en caso de inspección fiscal.

¿Por qué recurrir a un abogado fiscalista para la fiscalidad de las criptomonedas?

Seguridad en el cálculo de la plusvalía y en las declaraciones: un abogado le ayuda a consolidar sus transacciones procedentes de varios exchanges, a corregir los errores frecuentes en el formulario 2086 y a respetar los umbrales.
Análisis del régimen aplicable: en caso de actividad intensa, el abogado analiza el riesgo de calificación como beneficios no comerciales (BNC) y, según los casos, las consecuencias fiscales de una tenencia a través de una sociedad.
Prevención y defensa en caso de inspección: la Administración puede, en algunos casos, remontarse hasta 10 años atrás cuando no se han declarado cuentas en el extranjero. La asistencia de un abogado fiscalista puede ser útil para discutir las sanciones o impugnar una recalificación.
Optimización global del patrimonio en criptoactivos: más allá del ejercicio en curso, el abogado le asesora sobre la donación, la transmisión, las cesiones futuras e incluso las consecuencias fiscales en Francia de un traslado al extranjero.

FAQ

¿Hay que declarar una cuenta abierta en una plataforma extranjera cuando las criptomonedas permanecen en ella sin cesión?

En principio, sí: incluso sin movimientos, una cuenta abierta en una plataforma establecida en el extranjero debe declararse mediante el formulario 3916-3916-bis. La obligación se refiere a la apertura, la tenencia, la utilización o el cierre de la cuenta, no a la actividad.

Omitir esta declaración puede dar lugar a una multa de 750 € por cuenta. Aunque las criptomonedas no se hayan convertido en euros, la tenencia de dicha cuenta debe figurar, en principio, en la declaración anual.

¿Qué ocurre si se omitió el formulario 2086 el año anterior?

Antes de cualquier trámite, es recomendable consultar a un abogado para analizar su situación: según los casos, una declaración rectificativa del año en cuestión, que incluya esta vez el formulario 2086 completo, puede ser una solución adecuada. En principio, puede presentarse en línea o por correo postal con la mención «rectificative».

Una regularización espontánea, antes de cualquier inspección, tiene, en principio, consecuencias menos graves (interés de demora, en su caso reducido) que una omisión detectada en una inspección, en la que puede aplicarse un recargo del 40 %, o incluso superior, en caso de incumplimiento deliberado.

¿Qué ocurre si la Administración recalifica el trading de criptomonedas como actividad profesional?

En principio, el contribuyente dispone de 30 días, prorrogables 30 días previa solicitud, para responder a la propuesta de rectificación. Se recomienda examinar con su abogado los criterios aplicados (volumen, frecuencia, automatización). Si la Administración considera que la actividad se ejerce en condiciones análogas a las de un profesional, el régimen fiscal puede cambiar (BNC, cotizaciones sociales).

Según los casos, un abogado fiscalista puede impugnar esta recalificación, en particular demostrando que se trata de la gestión de un patrimonio privado. Si se acredita la actividad profesional, también puede acompañar la regularización y discutir las sanciones.

¿Tributan las ganancias de minería como plusvalías?

En principio, no. Los rendimientos de la minería tributan como beneficios no comerciales (BNC), según el régimen micro o, por opción, el de la declaración controlada, y no según el régimen de plusvalías de los particulares.

¿Puedo obtener por adelantado la validación del tratamiento fiscal de mis operaciones?

En principio, sí, mediante una solicitud de rescrit (consulta) dirigida a la Administración: exposición precisa y sincera de los hechos, textos sobre los que se solicita una toma de posición y argumentos jurídicos en apoyo de la interpretación propuesta. La Administración confirma o rechaza después cada punto. La asistencia de un abogado no es obligatoria, pero puede ayudar a presentar una solicitud completa.

¿Cómo probar el contenido de una cuenta en una plataforma que cierra?

En principio, la prueba se basa en el historial de transacciones, los extractos y las exportaciones facilitados por la plataforma, preferiblemente conservados antes de su cierre. En su defecto, capturas de pantalla, o incluso un acta levantada por un commissaire de justice, pueden reforzar la prueba en caso de inspección.

Lista de control: 6 puntos antes de validar una declaración de criptoactivos

Situación analizada con un abogado
Total de las cesiones del año comparado con el umbral de 305 €: por debajo, las plusvalías están, en principio, exentas.
Programa compatible con el formulario 2086, en su caso.
Cuentas en el extranjero, en principio, declaradas mediante el 3916-3916-bis.
Posible interés de la opción por la escala progresiva examinado con su abogado, en particular si los ingresos globales son modestos.
CSV, justificantes e historiales de transacciones conservados.

Para profundizar

Artículo 150 VH bis del CGI: régimen fiscal de las cesiones de activos digitales (flat tax, umbral de exención de 305 €, opción por la escala progresiva).
BOFiP BOI-RPPM-PVBMC-30: comentarios administrativos oficiales.
Régimen BNC / declaración 2035: obligaciones contables en caso de recalificación como actividad profesional.

Artículos para profundizar

Opiniones de clientes

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Citas en francés o en inglés, en el despacho (París, distrito 9) o por videollamada.

Marc Uzan, Abogado Fiscalista

Maître Marc Uzan es abogado fiscalista del Colegio de Abogados de París desde 2008 y ejerce en materia fiscal desde 2005.

Atiende a sus clientes y trabaja en francés y en inglés; figura en la lista de abogados de habla inglesa de la Embajada de Estados Unidos en París.

Es titular de un Máster en Fiscalidad por la Universidad París XII, diplomado por la ESSEC y titular del DSCG (diploma superior francés de contabilidad y gestión).

Antes de fundar su propio despacho, trabajó en grandes despachos de abogados internacionales.

Asesora a particulares y empresas en materia de sucesiones internacionales, fiscalidad internacional, inspecciones fiscales, cuentas en el extranjero, regreso a Francia (régimen de impatriados), salida de Francia (expatriación fiscal), contencioso tributario, negociación con la administración tributaria, recursos ante los tribunales, RSU, stock options y atribuciones gratuitas de acciones, inmuebles en el extranjero, rentas extranjeras, declaraciones fiscales, impuestos locales y planificación fiscal.

Ha gestionado más de 300 inspecciones fiscales, más de 250 procedimientos de cuentas en el extranjero y más de 200 recursos ante los tribunales tributarios.