Todos os anos, um residente fiscal em França declara, em princípio, a totalidade dos seus rendimentos, incluindo os de fonte estrangeira, bem como as suas contas abertas no estrangeiro. Eis, situação a situação, os principais formulários e campos em causa. Os números das linhas e dos campos podem mudar de um ano para o outro: prevalecem as instruções do ano em curso.
Em resumo
- Um residente fiscal em França declara, em princípio, todos os anos a totalidade dos seus rendimentos de fonte estrangeira, bem como as contas e os contratos de seguro de vida detidos no estrangeiro.
- As rendas, dividendos, juros e mais-valias de títulos de fonte estrangeira passam, em princípio, pelo formulário n.º 2047 e, depois, são reportados na declaração n.º 2042 ou n.º 2042 C.
- Os campos dependem da convenção fiscal, que pode, consoante os casos, prever um crédito de imposto igual ao imposto francês (campo 8TK), um crédito de imposto igual ao imposto estrangeiro (campo 8VL) ou uma isenção com taxa efetiva (por exemplo, campos 4EA ou 4EB para rendas): só uma análise da situação por um advogado permite saber se um destes mecanismos se aplica, e qual.
- A venda de um imóvel situado no estrangeiro corresponde, em princípio, ao formulário n.º 2048-IMM, no mês da venda.
- As contas abertas no estrangeiro são, em princípio, declaradas no formulário n.º 3916-3916-bis, assinalando o campo 8UU.
Índice
| Situação | Formulário | Transposição (em princípio) |
|---|---|---|
| Rendas de um imóvel situado no estrangeiro | 2047 (quadro 4), ou diretamente a 2042 C | Campos 4BK ou 4BL e 8TK (crédito de imposto igual ao imposto francês), ou 4EA ou 4EB (isenção com taxa efetiva), consoante a convenção |
| Venda de um imóvel situado no estrangeiro | 2048 IMM, em princípio, no mês seguinte à venda | Campo 3VZ da 2042 C; 2047 apenas se a mais-valia estiver isenta em França |
| Dividendos estrangeiros | 2047, linhas 200 e seguintes | Quadro 2 da 2042 ou da 2042 C; eventual crédito de imposto no campo 8VL |
| Juros estrangeiros | 2047, linhas 230 e seguintes | Quadro 2 da 2042 ou da 2042 C; eventual crédito de imposto no campo 8VL |
| Mais-valias na venda de ações no estrangeiro | 2047, quadro 3 | 2042 C (nomeadamente o campo 3VG) |
| Contas abertas no estrangeiro | 3916-3916-bis | Campo 8UU da 2042 |
Tenho bens imóveis arrendados no estrangeiro
Os rendimentos prediais estrangeiros auferidos por um residente fiscal em França declaram-se, em princípio, no formulário 2047, que permite declarar os rendimentos prediais provenientes de bens situados fora de França. Em princípio, indica, para cada país, o montante das rendas e, se for caso disso, dos encargos dedutíveis; é anexado à declaração anual de rendimentos (formulário 2042) ou preenchido no âmbito da declaração online.
Consoante a convenção fiscal aplicável, estes rendimentos podem, em certos casos, não ser efetivamente tributados em França, sendo, no entanto, tidos em conta para o cálculo da taxa de imposto dos outros rendimentos, o que só uma análise da situação por um advogado permite confirmar ou afastar.
O seu lugar na declaração depende então, em princípio, da convenção: se esta conceder um crédito de imposto igual ao imposto francês, figuram no quadro 4 da 2047, com transposição para o campo 4BK ou 4BL e para o campo 8TK da declaração de rendimentos; se os isentar com taxa efetiva, declaram-se diretamente no campo 4EA ou 4EB da 2042 C, sem passar pela 2047. Quando a convenção o permite, o que é necessário mandar verificar por um advogado, declará-los no lugar certo pode evitar que estes rendimentos sejam tributados em França. Para uma visão de conjunto, veja que declarações apresentar em França por rendimentos estrangeiros.
Vendi um bem imóvel no estrangeiro: como se declara a mais-valia?
Quando um residente fiscal em França realiza uma mais-valia sobre um bem imóvel situado no estrangeiro, essa mais-valia é, em princípio, tributável em França, salvo se a convenção fiscal aplicável dispuser de outro modo; só uma análise caso a caso, por um advogado, permite saber se é o caso. O formulário utilizado para declarar estas mais-valias é, em princípio, o formulário 2048 IMM, que abrange tanto a venda como qualquer outra alienação a título oneroso (permuta, entrada em sociedade…).
Indica, nomeadamente, as informações relativas ao bem vendido (endereço, data e preço de aquisição, preço de venda, despesas com obras) e é, em princípio, entregue, juntamente com o pagamento do imposto, junto do serviço encarregado do registo competente. O prazo é curto: em princípio, um mês a contar da venda. Quando a mais-valia está isenta em França por força de uma convenção, é, em princípio, apenas mencionada no formulário 2047.
Tenho dividendos e juros estrangeiros, ou mais-valias na venda de ações no estrangeiro
Os rendimentos de capitais estrangeiros auferidos por pessoas singulares residentes fiscais em França devem, em princípio, ser igualmente declarados, no formulário 2047: juros, dividendos ou mais-valias de alienação de valores mobiliários realizadas no estrangeiro. No formulário 2047, figuram, em princípio:
- no caso dos dividendos, nas linhas 200 e seguintes;
- no caso dos juros, nas linhas 230 e seguintes;
- no caso das mais-valias de alienação de ações, no quadro 3.
Consoante o país em causa, a convenção fiscal pode prever que o rendimento não é tributável em França, ou que é tributável em França com um crédito de imposto; só uma análise da situação por um advogado permite saber que regra se aplica. Neste segundo caso, o crédito de imposto calcula-se, em princípio, na 2047 e é transposto para o campo 8VL da 2042 C.
A declaração das contas no estrangeiro: formulário 3916
Estão nomeadamente em causa, em princípio, as contas bancárias no estrangeiro, as contas de trading e as carteiras de títulos detidas no estrangeiro.
Em princípio, as pessoas singulares residentes fiscais em França devem declarar as contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro, incluindo os contratos de seguro de vida e as contas de títulos detidas no estrangeiro. Esta obrigação abrange, em princípio, também as contas inativas.
O formulário 3916-3916-bis é utilizado para declarar estas contas; indica, nomeadamente, a designação e o endereço da instituição, bem como o número e as características da conta, mas não o seu saldo. É, em princípio, entregue com a declaração de rendimentos, na qual é assinalado o campo 8UU.
Rendimentos estrangeiros e convenções fiscais
Os rendimentos auferidos no estrangeiro por um residente fiscal em França são, em princípio, tributáveis em França.
As convenções fiscais podem, no entanto, prever mecanismos para evitar a dupla tributação: consoante o caso, um crédito de imposto em França ou uma isenção com taxa efetiva, o que pode reduzir, ou mesmo eliminar, o imposto francês sobre estes rendimentos; só uma análise da situação por um advogado permite saber se a convenção aplicável o permite, ou não. Para saber mais, veja a página sobre as declarações fiscais de rendimentos estrangeiros.
Cada situação merece ser analisada com um advogado, para identificar as declarações a entregar e os mecanismos previstos pela convenção aplicável.
FAQ
Os números dos campos mudam todos os anos?
Podem mudar de um ano para o outro. Faz fé a nota explicativa do ano em curso; os campos indicados neste artigo são exemplos.
As rendas isentas com taxa efetiva passam pelo formulário 2047?
Em princípio, não: quando a convenção as isenta com taxa efetiva, são declaradas diretamente nos campos 4EA ou 4EB da declaração n.º 2042 C.
Onde se reporta o crédito de imposto sobre dividendos estrangeiros?
Em princípio, no campo 8VL da declaração n.º 2042 C, após cálculo no formulário n.º 2047. Quando a convenção prevê este crédito, está, em princípio, limitado à taxa por ela fixada: por exemplo, crédito igual ao imposto retido nos Estados Unidos, no limite de 15 %. Só uma análise da situação por um advogado permite saber se e em que medida este crédito se aplica.
É devido um pagamento por conta sobre os dividendos estrangeiros?
Em princípio, sim, quando o estabelecimento pagador está estabelecido fora de França: o pagamento por conta de 12,8 % é declarado e pago através do formulário n.º 2778-DIV nos quinze dias do mês seguinte ao recebimento, salvo dispensa sujeita a condições de rendimento. É depois, regra geral, imputado ao imposto devido.
O saldo das contas estrangeiras é declarado?
Em princípio, não: o formulário n.º 3916-3916-bis menciona o estabelecimento, o número e as características da conta, mas não o seu saldo.
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