Sobre que contas no estrangeiro é preciso pagar impostos?

Nos últimos anos, os poderes públicos introduziram novas disposições relativas às modalidades de declaração dos rendimentos e das contas detidas no estrangeiro, em princípio tributáveis no território francês. Confrontados com estas diferentes alterações, os contribuintes sentem-se por vezes perdidos.

Com efeito, pode suceder que o campo 8 UU da sua declaração de rendimentos (formulário n.º 2042) já esteja assinalado pela administração fiscal. Pode então ser útil verificar se se detém ou não uma conta num estabelecimento situado no estrangeiro.

As contas abertas noutro país, mesmo a partir de uma agência em França ou em linha, devem, em princípio e salvo exceções, ser declaradas todos os anos no formulário n.º 3916. Antes de qualquer diligência, pode ser útil informar-se, idealmente junto de um advogado, sobre os tipos de contas a declarar e sobre os rendimentos estrangeiros tributáveis em França.

Para que as contas abertas no estrangeiro sejam mais facilmente identificáveis, vários Estados ratificaram um acordo de troca automática de dados bancários. Desde a assinatura deste acordo em outubro de 2014 (primeiras trocas automáticas em setembro de 2017), as administrações fiscais podem aceder facilmente às informações bancárias disponíveis nos Estados signatários deste acordo. Doravante, a administração fiscal francesa dispõe de meios para vigiar melhor as contas abertas no estrangeiro por residentes fiscais em França.

Obrigação de declaração: quais as contas no estrangeiro abrangidas?

A obrigação de declaração das contas no estrangeiro pelos residentes fiscais franceses existe há muito tempo.

Esta obrigação abrange também, regra geral, as contas inativas, ou seja, mesmo que nenhuma operação tenha sido realizada na conta durante o ano. Aplica-se, em princípio, ao titular da conta, aos cotitulares, à pessoa que dispõe de uma procuração e ao beneficiário efetivo da conta no estrangeiro.

As aplicações financeiras, os contratos de capitalização, os contratos de seguro de vida e os produtos de poupança estrangeiros figuram também, em princípio, entre as contas a declarar. A declaração indica, nomeadamente, as seguintes informações: o número da conta ou do contrato, o nome e o endereço do estabelecimento junto do qual a conta foi aberta ou o contrato subscrito, bem como as datas de abertura e, se for caso disso, de encerramento da conta ou de resolução do contrato.

A falta de declaração das contas detidas no estrangeiro é sancionada: a multa aplicável é, em princípio, de 1 500 euros por conta e por ano, podendo em certos casos ser elevada para 10 000 euros por conta e por ano.

Hoje, com o desenvolvimento dos neobancos e dos estabelecimentos estrangeiros que propõem a abertura de contas em linha, não é raro que um contribuinte não tenha consciência de ter aberto uma conta no estrangeiro. Assim, as contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas junto do Bunq, do N26, da Revolut ou do Monese, por exemplo, devem, em princípio e consoante os casos, ser declaradas juntamente com os rendimentos anuais: uma conta aberta, detida, utilizada ou encerrada durante um ano figura, em princípio, na declaração dos rendimentos desse ano, entregue na primavera do ano seguinte (por exemplo, a declaração entregue em 2026 para uma conta aberta em 2025).

Note-se que as contas do tipo PayPal figuram também, em princípio, entre as contas no estrangeiro a declarar, uma vez que o estabelecimento está situado no Luxemburgo. Contudo, a administração fiscal prevê uma dispensa de declaração quando estão preenchidas as três condições cumulativas seguintes:

• a conta serve unicamente para pagar compras em linha e receber receitas provenientes da venda de bens;
• está associada a outra conta aberta em França;
• o total dos recebimentos do ano não excede 10 000 euros.

As contas de ativos digitais (criptomoedas) abertas, detidas, utilizadas ou encerradas junto de estabelecimentos situados no estrangeiro devem, em princípio, ser declaradas no formulário n.º 3916-bis. Este formulário indica, nomeadamente, a designação da conta, o nome e o endereço do estabelecimento, o número e as características da conta, bem como as datas de abertura e, se for caso disso, de encerramento.

As modalidades de tributação das contas no estrangeiro

Nem todas as contas no estrangeiro declaradas são, por isso, tributadas: são os rendimentos que produzem que podem sê-lo, como os dividendos, as mais-valias, os juros e as rendas de fonte estrangeira. Existem outros rendimentos tributáveis, menos comuns; um advogado fiscalista pode ajudar a identificá-los, nomeadamente à luz da convenção fiscal celebrada entre a França e o outro Estado.

Os rendimentos das contas bancárias estrangeiras são, em princípio, declarados, nomeadamente, nos formulários n.º 2047 e/ou n.º 2074. O formulário 2074 permite calcular as mais-valias e menos-valias do ano, a fim de determinar o resultado global (mais-valia ou menos-valia líquida) antes do cálculo do imposto.

Como regularizar a sua situação em caso de falta de declaração de conta no estrangeiro no passado?

A constituição de um processo de regularização é, na maioria dos casos, pesada e técnica. Devem ser analisados diversos pontos, nomeadamente que impostos regularizar (o imposto sobre o rendimento, se foram recebidos rendimentos? O ISF/IFI, se o património ultrapassar o limiar de tributação? Os impostos sobre doações e/ou sucessões? etc.). O período sobre o qual regularizar é também um dos pontos principais, pois esse período depende do imposto em causa, mas também do saldo total das contas no estrangeiro.

As modalidades de tributação aplicáveis à regularização variam em função dos montantes existentes na conta no estrangeiro:

• Se o total dos saldos credores das contas não tiver, em nenhum momento do ano, excedido 50 000 euros, o prazo de caducidade do direito de liquidação é, em princípio, de 3 anos em matéria de imposto sobre o rendimento. É, em princípio, de 10 anos no caso contrário.
• Em matéria de ISF ou de IFI, os impostos liquidados adicionalmente sobre ativos detidos no estrangeiro e não declarados podem, em princípio, ser acrescidos de um agravamento de 80 %. Em caso de regularização espontânea, as sanções podem, consoante os casos, ser reduzidas.
• Tratando-se de contas com ativos de vários milhões de euros, o erro ou a omissão de declaração pode implicar sanções pesadas e eventualmente também sanções penais em caso de inspeção tributária. Graças à regularização espontânea, as sanções podem, consoante os casos, diminuir sensivelmente.

Os meios de que dispõe a administração fiscal para detetar as contas detidas no estrangeiro são hoje muito mais eficazes. O cumprimento das obrigações de declaração das contas no estrangeiro e de pagamento do imposto ganha, por isso, ainda mais importância.

Quando as contas abertas no estrangeiro não foram declaradas com os rendimentos anuais, recomenda-se consultar um advogado fiscalista para analisar a situação: consoante os casos, uma regularização, realizada nas melhores condições, pode ser uma solução adequada, já que uma correção na sequência de uma inspeção tem muitas vezes consequências mais pesadas.

Quando a regularização é efetuada espontaneamente, a administração fiscal pode tê-lo em conta e as sanções podem, consoante os casos, ser reduzidas. O montante das multas depende, nomeadamente, do número de anos não declarados. O recurso a um advogado fiscalista pode ser útil para estas diligências, que são técnicas e cujo processo leva tempo a constituir.

O que acontece se não for efetuada nenhuma regularização da declaração?

Se as contas no estrangeiro não forem declaradas nem regularizadas, a administração fiscal pode obter as informações bancárias correspondentes, nomeadamente graças aos acordos de troca automática de informações. Na maior parte das vezes, o contribuinte recebe então um pedido de explicações e de justificações, com um prazo de resposta; em princípio, espera-se uma resposta precisa e clara. A administração pode também iniciar uma inspeção, muito mais intrusiva e longa do que um pedido de justificações.

O respeito do prazo de resposta fixado pelas autoridades competentes é importante: uma resposta precisa, sincera e exaustiva, idealmente preparada com o seu advogado, pode limitar os riscos de inspeção tributária. Na falta de reação a este pedido de esclarecimentos, torna-se mais provável o desencadeamento de uma inspeção tributária, um procedimento simultaneamente constrangedor e invasivo.

Se a origem e as modalidades de aquisição dos ativos não forem justificadas em resposta ao pedido previsto na lei (artigo L23 C do livro de procedimentos fiscais francês), esses ativos podem, em princípio, ficar sujeitos aos direitos de transmissão a título gratuito à taxa de 60 % (artigo 755 do CGI), acrescidos, consoante o caso, de juros de mora; o agravamento específico de 80 % previsto para as contas não declaradas (artigo 1729-0 A do CGI) não se aplica, em princípio, a estes direitos. Quando é recebido um pedido de informações, recomenda-se consultar um advogado para analisar a situação: consoante os casos, uma regularização nesse momento pode permitir atenuar as sanções.

O processo de regularização reúne, em princípio, os documentos comprovativos pertinentes; os documentos pedidos pela administração são, em princípio, enviados ao serviço que formulou o pedido. Uma vez efetuada a regularização, o contribuinte continua, em princípio, obrigado a declarar todos os anos as suas contas no estrangeiro juntamente com a sua declaração de rendimentos. Os formulários em causa são, nomeadamente: o n.º 3916 (ou 3916-bis para as contas de ativos digitais), o n.º 2047 para os rendimentos estrangeiros, o n.º 2074 para as mais-valias e a declaração n.º 2042, ou mesmo a 2042-C.

A não declaração das contas no estrangeiro, passível de sanções fiscais e penais

Em caso de esquecimento ou de erro, a falta de declaração de uma conta no estrangeiro expõe, em princípio, a uma multa de 1 500 euros por conta e por ano. Esta multa prescreve, em princípio, no final do quarto ano seguinte àquele em que a omissão foi cometida (artigo L188 do livro de procedimentos fiscais francês): para uma conta nunca declarada, pode, portanto, abranger, consoante a data da inspeção, 4 ou 5 declarações, ou seja, 6 000 ou 7 500 euros por conta.

Se o contribuinte possuir várias contas, o montante das multas pode, no final, ser elevado. Além disso, esta multa pode, em certos casos, ser elevada para 10 000€ em vez de 1 500€. Com efeito, para as contas no estrangeiro não declaradas, abertas, detidas, utilizadas ou encerradas num país que não tenha assinado com a França uma convenção que facilite o acesso aos dados bancários, a multa pode ascender a 10 000 euros por conta, por ano.

Assim, o contribuinte que detém contas no estrangeiro ou contratos de seguro de vida subscritos junto de estabelecimentos estrangeiros está, em princípio, sujeito às obrigações declarativas previstas na lei. Em caso de esquecimento, recomenda-se consultar um advogado fiscalista para avaliar a situação e as ações possíveis.

FAQ

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