Ao entregar a declaração de rendimentos em linha, alguns contribuintes descobrem que o campo 8UU (contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro) ou o campo 8TT (contratos de capitalização ou de seguro de vida subscritos no estrangeiro) já está assinalado, tal como a linha do formulário n.º 3916 nas declarações anexas. Em geral, não é um acaso nem um erro: a administração recebeu uma informação segundo a qual o agregado detém uma conta ou um contrato no estrangeiro.
Este artigo explica o que significam estes campos, de onde vem a pré-assinalação, as situações possíveis, a forma como o campo pode, se for caso disso, ser desmarcado e o que está em jogo quando uma conta não foi declarada. Antes de qualquer decisão, quer se trate de desmarcar o campo, quer de declarar contas, é útil que um advogado analise a situação.
Em resumo
- O campo 8UU visa as contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro, incluindo as contas de ativos digitais; o campo 8TT visa os contratos de seguro de vida ou de capitalização subscritos no estrangeiro.
- A pré-assinalação resulta, na maioria dos casos, da troca automática de informações: uma instituição estrangeira comunicou uma conta ou um contrato em nome de um membro do agregado.
- Pode dizer respeito a uma conta detida diretamente, a uma conta sobre a qual se detém uma procuração ou a uma conta num neobanco ou numa plataforma estabelecidos no estrangeiro.
- Uma conta não declarada expõe, em princípio, a uma coima de 1 500 € por conta e por ano (10 000 € em certos Estados), e os impostos corrigidos podem ser agravados em 80 %.
- Desmarcar o campo é, em princípio, possível, mas esta decisão merece ser precedida de uma verificação de todas as contas do agregado, idealmente com um advogado.
Índice
O que significam os campos 8UU e 8TT?
Na declaração de rendimentos n.º 2042, na rubrica «Divers» (diversos), dois campos dizem respeito aos bens detidos fora de França:
| Campo | O que visa | Declaração anexa |
|---|---|---|
| 8UU | Contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro, incluindo as contas de ativos digitais (criptomoedas) | Formulário n.º 3916-3916 bis |
| 8TT | Contratos de capitalização ou de seguro de vida subscritos, alterados ou resgatados junto de organismos estabelecidos fora de França | Formulário n.º 3916-3916 bis |
Estes campos estão ligados à obrigação de declarar todos os anos as contas e os contratos detidos no estrangeiro (artigos 1649 A e 1649 AA do Código Geral dos Impostos francês). O guia do formulário 3916 detalha o seu conteúdo e o artigo que contas bancárias no estrangeiro devem ser declaradas? precisa quais as contas abrangidas.
Porque é que o campo está pré-assinalado?
A França recebe todos os anos informações sobre as contas detidas no estrangeiro pelos seus residentes, no âmbito da troca automática de dados bancários (CRS). Quando a administração dispõe de uma informação segundo a qual um membro do agregado detém uma conta ou um contrato no estrangeiro, pré-assinala o campo correspondente, bem como a linha do formulário n.º 3916 nas declarações anexas.
A pré-assinalação pode visar uma conta de que o contribuinte é titular, mas também uma conta sobre a qual dispõe de uma procuração ou de que é beneficiário efetivo. Diz muitas vezes respeito a contas abertas em linha em neobancos ou plataformas estabelecidos fora de França, por vezes esquecidas (ver o artigo sobre o esquecimento da declaração de contas Revolut, N26, eToro, Wise ou Degiro), ou a contas abertas há muito tempo, por exemplo durante uma estada no estrangeiro ou por ocasião de uma sucessão.
Três situações possíveis
Perante um campo pré-assinalado, podem, em princípio, verificar-se três situações:
| Situação | Pontos a analisar |
|---|---|
| Nenhuma conta nem contrato no estrangeiro no agregado | O campo pode, em princípio, ser desmarcado; pode ser útil conservar um registo das verificações efetuadas. |
| Dúvida sobre a existência de uma conta (procuração, conta de um familiar, neobanco, plataforma) | Uma verificação de todas as contas, idealmente com um advogado, permite em geral esclarecer a dúvida antes de qualquer decisão. |
| Uma ou várias contas ou contratos detidos no estrangeiro | As contas e os contratos devem, em princípio, ser declarados no formulário n.º 3916-3916 bis; se anos anteriores não tiverem sido declarados, a situação merece ser analisada com um advogado. |
Quem está sujeito à obrigação de declaração?
A obrigação visa, em princípio, as pessoas singulares, as associações e as sociedades que não têm forma comercial (por exemplo, as SCI) domiciliadas ou estabelecidas em França, relativamente às contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro durante o ano. As sociedades comerciais e as pessoas que não têm domicílio fiscal em França não lhe estão, regra geral, sujeitas. Certas contas de pagamento em linha, utilizadas para compras ou vendas, associadas a uma conta aberta em França e cujos recebimentos anuais não excedam 10 000 €, estão, em princípio, dispensadas.
Como desmarcar o campo?
Na declaração em linha, o campo 8UU ou 8TT pré-assinalado aparece geralmente a cinzento e não pode ser desmarcado diretamente. Está, em princípio, ligado à linha «Déclaration par un résident d’un compte ouvert hors de France (n° 3916)» (declaração por um residente de uma conta aberta fora de França), que figura nas declarações anexas, na etapa 3 da declaração.
Consoante a interface em vigor, desmarcar esta linha nas declarações anexas permite, em princípio, desmarcar o campo correspondente e prosseguir depois com a declaração. Este passo só é pertinente se o agregado não detiver nenhuma conta nem contrato que deva ser declarado: em caso de dúvida, uma verificação prévia, idealmente com um advogado, pode evitar consequências importantes.
O que se arrisca quando uma conta não é declarada?
As principais sanções previstas no Código Geral dos Impostos francês estão resumidas abaixo; o artigo sobre as coimas por não declaração de uma conta no estrangeiro apresenta-as em pormenor.
| Incumprimento | Sanção em princípio | Texto (CGI) |
|---|---|---|
| Conta no estrangeiro não declarada | Coima de 1 500 € por conta e por ano, elevada para 10 000 € para uma conta situada num Estado que não tenha celebrado com a França uma convenção de assistência administrativa | Artigo 1736 IV |
| Contrato de seguro de vida ou de capitalização subscrito no estrangeiro não declarado | Coima de 1 500 € por contrato e por ano, elevada para 10 000 € nos mesmos casos | Artigo 1766 |
| Conta de ativos digitais aberta no estrangeiro não declarada | Coima de 750 € por conta, elevada para 1 500 € quando o valor da conta excede 50 000 € | Artigo 1736 X |
| Impostos corrigidos em razão de bens não declarados | Agravamento de 80 % | Artigo 1729-0 A |
O que está em jogo numa eventual regularização
Quando há contas que não foram declaradas, pode, consoante os casos, ser equacionada uma regularização; a sua oportunidade e as suas modalidades merecem ser analisadas com um advogado. São em geral analisados vários aspetos:
- a origem dos fundos, à qual a administração presta muitas vezes atenção, e os documentos que permitem demonstrá-la;
- os rendimentos gerados pelos bens no estrangeiro (juros, dividendos, mais-valias, rendas), que devem, em princípio, ser declarados todos os anos em França, mesmo quando foram tributados no estrangeiro;
- o imposto sobre o património imobiliário (IFI), e o ISF para os anos anteriores a 2018, quando os bens no estrangeiro estejam abrangidos;
- o prazo de caducidade, em princípio alargado para dez anos em caso de conta não declarada, salvo quando o saldo total das contas não tenha excedido, em nenhum momento do ano, 50 000 €;
- as coimas e agravamentos suscetíveis de se aplicar.
FAQ
O campo 8UU está pré-assinalado embora eu não tenha nenhuma conta no estrangeiro: é um erro?
É possível, mas raro. A pré-assinalação resulta, em geral, de uma informação recebida do estrangeiro: pode dizer respeito a uma conta esquecida, a uma conta num neobanco, a uma procuração ou à conta de outro membro do agregado. Uma verificação completa permite, em princípio, esclarecer a dúvida.
É possível simplesmente desmarcar o campo?
Tecnicamente é, em princípio, possível, desmarcando a linha do formulário n.º 3916 nas declarações anexas. Mas, se uma conta devesse ser declarada, desmarcar o campo não faz desaparecer nem a obrigação nem as eventuais sanções. A decisão merece ser tomada após verificação, idealmente com um advogado.
Uma conta Revolut, N26 ou Wise está abrangida?
Em princípio sim, quando a instituição que mantém a conta está situada fora de França: consoante a entidade com a qual o contrato foi celebrado, a conta pode constituir uma conta no estrangeiro que deve ser declarada.
O que acontece se uma conta detida no estrangeiro não for declarada?
É, em princípio, aplicável uma coima de 1 500 € por conta e por ano (10 000 € em certos Estados), e os impostos corrigidos sobre os rendimentos ou bens não declarados podem ser agravados em 80 %. O prazo durante o qual a administração pode agir é, em princípio, alargado para dez anos, salvo exceções.
Uma conta encerrada durante o ano está abrangida?
Em princípio sim: a obrigação visa as contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro durante o ano em causa.
