Um contrato de seguro de vida ou de capitalização subscrito junto de uma seguradora estabelecida fora de França não é proibido a um residente fiscal francês. Está, contudo, sujeito a uma obrigação declarativa específica: todos os anos, juntamente com a declaração de rendimentos, o contrato deve, em princípio, ser declarado à administração fiscal, tal como as contas bancárias detidas no estrangeiro.
Este artigo explica que contratos estão abrangidos, como declará-los, como são tributados os seus rendimentos em França e o que pode acontecer em caso de esquecimento. Sendo cada situação particular, nomeadamente quando anos anteriores não foram declarados, uma análise com um advogado é, em geral, útil.
Em resumo
- Os contratos de seguro de vida ou de capitalização subscritos junto de organismos estabelecidos fora de França devem, em princípio, ser declarados todos os anos pelos residentes fiscais franceses (artigo 1649 AA do Código Geral dos Impostos francês).
- A declaração faz-se, em princípio, assinalando o campo 8TT da declaração n.º 2042 e preenchendo o formulário n.º 3916-3916 bis.
- Diz respeito, nomeadamente, às referências do contrato, às entregas e resgates do ano e ao valor de resgate a 1 de janeiro.
- O esquecimento é, em princípio, punido com uma coima de 1 500 € por contrato e por ano (10 000 € em certos Estados), e o prazo de caducidade é, em princípio, alargado para dez anos.
- As seguradoras estrangeiras transmitem, em geral, informações à França no âmbito da troca automática de informações.
Índice
Que contratos estão abrangidos?
A obrigação visa, regra geral, os contratos de capitalização e as aplicações da mesma natureza, nomeadamente os contratos de seguro de vida, subscritos junto de organismos de seguros ou equiparados estabelecidos fora de França. Aplica-se, em princípio, às pessoas singulares com domicílio fiscal em França.
Abrange, em princípio, tanto um contrato subscrito durante um período de residência no estrangeiro e mantido após a instalação em França como um contrato subscrito a partir de França junto de uma seguradora estrangeira. As declarações dizem respeito à subscrição, às alterações (aditamentos) e ao resgate total ou parcial do contrato.
Como declarar o contrato?
O contrato é, em princípio, declarado todos os anos juntamente com a declaração de rendimentos, assinalando o campo 8TT da declaração n.º 2042 e preenchendo o formulário n.º 3916-3916 bis. Para cada contrato, a declaração menciona nomeadamente:
- a identificação do tomador: apelido, nome, morada, data e local de nascimento;
- a designação e a morada do organismo de seguros e, se for caso disso, da sucursal que concede a cobertura;
- a designação do contrato, as suas referências e a natureza dos riscos cobertos;
- a data de efeito e a duração do contrato;
- as datas de efeito dos aditamentos e das operações de resgate total ou parcial ocorridos durante o ano;
- as entregas de prémios e os reembolsos (resgates) efetuados durante o ano anterior;
- se for caso disso, o valor de resgate ou o montante do capital garantido, incluindo sob a forma de renda, a 1 de janeiro do ano da declaração.
O guia do formulário 3916 apresenta o formulário passo a passo. Quando a administração já recebeu uma informação sobre o contrato, o campo 8TT pode aparecer pré-assinalado: o artigo sobre o campo 8UU ou 8TT pré-assinalado explica o que isso significa.
Um exemplo
A Claire instala-se em França em 2024 e mantém um contrato de seguro de vida subscrito junto de uma seguradora estabelecida fora de França quando vivia no estrangeiro. Em 2025, entrega 500 000 € no contrato e não efetua nenhum resgate. Ao declarar os seus rendimentos de 2025, na primavera de 2026, assinala, em princípio, o campo 8TT e declara o contrato no formulário n.º 3916-3916 bis, indicando nomeadamente a entrega de 500 000 € e o valor de resgate do contrato a 1 de janeiro de 2026. Esta declaração é, em princípio, renovada todos os anos enquanto detiver o contrato.
Como são tributados os rendimentos do contrato?
Para um residente fiscal francês, os rendimentos de um contrato subscrito no estrangeiro (a parte dos montantes resgatados que corresponde a ganhos) são, em princípio, tributáveis em França no momento dos resgates ou do vencimento do contrato, segundo as regras aplicáveis ao seguro de vida. Como as seguradoras estrangeiras nem sempre efetuam as retenções previstas para os contratos franceses, cabe, em princípio, ao contribuinte declarar esses rendimentos. Por morte do segurado, os capitais pagos aos beneficiários regem-se, em princípio, pelas regras fiscais francesas próprias do seguro de vida, consoante o domicílio do segurado e dos beneficiários, sem prejuízo das convenções fiscais. O regime aplicável a um contrato concreto merece ser verificado com um advogado.
O cálculo da parte tributável de um resgate, as taxas aplicáveis e o formulário 2778 são explicados, com dois exemplos numéricos, no artigo resgate de um seguro de vida estrangeiro: como a França tributa os ganhos.
O que se arrisca em caso de esquecimento?
As principais consequências de um contrato não declarado estão resumidas abaixo:
| Consequência | Em princípio | Texto |
|---|---|---|
| Coima por falta de declaração | 1 500 € por contrato e por ano, elevada para 10 000 € quando o organismo está estabelecido num Estado que não celebrou com a França uma convenção de assistência administrativa | Artigo 1766 do CGI |
| Agravamento dos impostos corrigidos em razão de bens não declarados | 80 % | Artigo 1729-0 A do CGI |
| Prazo de caducidade do imposto sobre o rendimento | Alargado para dez anos, salvo exceções | Artigo L169 do LPF |
Estas sanções estão detalhadas no artigo sobre as coimas por não declaração de uma conta no estrangeiro, e os prazos no artigo sobre a prescrição. Quando há contratos que não foram declarados, pode, consoante os casos, ser equacionada uma regularização; a sua oportunidade merece ser analisada com um advogado.
A administração é informada?
Em muitos casos, sim. Os contratos de seguro de vida com valor de resgate estão abrangidos pela troca automática de informações (CRS): as informações que lhes dizem respeito são, em geral, transmitidas todos os anos à administração francesa quando o tomador é residente fiscal em França.
O que vejo nos meus processos
Os contratos de seguro de vida figuram, com as contas de títulos e as contas de reforma, entre as contas estrangeiras mais frequentemente esquecidas nos meus processos: são, em suma, as contas onde há muito dinheiro. A sua descoberta passa quase sempre por uma carta da administração, informada pela troca automática de informações; como para as outras contas, a questão da origem dos fundos está então muitas vezes no centro das trocas.
FAQ
Um contrato subscrito antes da instalação em França está abrangido?
Em princípio sim: a obrigação diz respeito aos contratos detidos por um residente fiscal francês junto de um organismo estabelecido fora de França, qualquer que seja a data de subscrição.
A declaração é anual?
Em princípio sim: o contrato é declarado todos os anos com a declaração de rendimentos, enquanto for detido, incluindo o ano do seu termo.
Um contrato subscrito junto da sucursal francesa de uma seguradora estrangeira está abrangido?
A obrigação visa os organismos estabelecidos fora de França; a situação de um contrato subscrito junto de uma sucursal estabelecida em França merece ser verificada caso a caso.
O que acontece se o contrato nunca tiver sido declarado?
É, em princípio, aplicável uma coima de 1 500 € por contrato e por ano (10 000 € em certos Estados), dentro dos prazos de prescrição, e os impostos corrigidos podem ser agravados em 80 %. A oportunidade de uma regularização merece ser analisada com um advogado.
Os ganhos de um contrato estrangeiro são tributados todos os anos?
Em princípio, não: são tributáveis no momento dos resgates ou do termo do contrato. O contrato em si, em contrapartida, é, em princípio, declarado todos os anos.
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