Un contrato de seguro de vida o de capitalización suscrito con una aseguradora establecida fuera de Francia no está prohibido para un residente fiscal francés. Sin embargo, está sujeto a una obligación de declaración específica: cada año, junto con la declaración de la renta, el contrato debe, en principio, declararse a la administración tributaria, al igual que las cuentas bancarias en el extranjero.
Este artículo explica qué contratos están afectados, cómo declararlos, cómo tributan sus rendimientos en Francia y qué puede ocurrir en caso de olvido. Como cada situación es particular, en especial cuando no se han declarado años anteriores, un análisis con un abogado suele ser útil.
En resumen
- Los contratos de seguro de vida o de capitalización suscritos con entidades establecidas fuera de Francia deben, en principio, declararse cada año por los residentes fiscales franceses (artículo 1649 AA del Código General de Impuestos francés).
- La declaración se realiza, en principio, marcando la casilla 8TT de la declaración n.º 2042 y cumplimentando el formulario n.º 3916-3916 bis.
- Se refiere, en particular, a las referencias del contrato, las aportaciones y rescates del año y el valor de rescate a 1 de enero.
- El olvido se sanciona, en principio, con una multa de 1 500 € por contrato y por año (10 000 € en algunos Estados), y el plazo de comprobación se amplía, en principio, a diez años.
- Las aseguradoras extranjeras suelen transmitir información a Francia en el marco del intercambio automático de información.
Índice
¿Qué contratos están afectados?
La obligación se refiere, por regla general, a los contratos de capitalización y a las inversiones de la misma naturaleza, en particular los contratos de seguro de vida, suscritos con entidades aseguradoras o asimiladas establecidas fuera de Francia. Se aplica, en principio, a las personas físicas con domicilio fiscal en Francia.
Afecta, en principio, tanto a un contrato suscrito durante un período de residencia en el extranjero y conservado tras la llegada a Francia como a un contrato suscrito desde Francia con una aseguradora extranjera. Las declaraciones se refieren a la suscripción, las modificaciones (suplementos) y la resolución total o parcial del contrato.
¿Cómo se declara el contrato?
El contrato se declara, en principio, cada año junto con la declaración de la renta, marcando la casilla 8TT de la declaración n.º 2042 y cumplimentando el formulario n.º 3916-3916 bis. Para cada contrato, la declaración indica en particular:
- la identificación del tomador: apellidos, nombre, dirección, fecha y lugar de nacimiento;
- la denominación y la dirección de la entidad aseguradora y, en su caso, de la sucursal que otorga la cobertura;
- la denominación del contrato, sus referencias y la naturaleza de los riesgos cubiertos;
- la fecha de efecto y la duración del contrato;
- las fechas de efecto de los suplementos y de las operaciones de resolución total o parcial producidas durante el año;
- las aportaciones de primas y los reembolsos (rescates) efectuados durante el año anterior;
- en su caso, el valor de rescate o el importe del capital garantizado, incluso en forma de renta, a 1 de enero del año de la declaración.
La guía del formulario 3916 presenta el formulario paso a paso. Cuando la administración ya ha recibido información sobre el contrato, la casilla 8TT puede aparecer premarcada: el artículo sobre la casilla 8UU u 8TT premarcada explica lo que significa.
Un ejemplo
Claire se instala en Francia en 2024 y conserva un contrato de seguro de vida suscrito con una aseguradora establecida fuera de Francia cuando vivía en el extranjero. En 2025 aporta 500 000 € al contrato y no efectúa ningún rescate. Al declarar sus rentas de 2025, en la primavera de 2026, marca, en principio, la casilla 8TT y declara el contrato en el formulario n.º 3916-3916 bis, indicando en particular la aportación de 500 000 € y el valor de rescate del contrato a 1 de enero de 2026. Esta declaración se renueva, en principio, cada año mientras sea titular del contrato.
¿Cómo tributan los rendimientos del contrato?
Para un residente fiscal francés, los rendimientos de un contrato suscrito en el extranjero (la parte de las cantidades rescatadas que corresponde a ganancias) tributan, en principio, en Francia en el momento de los rescates o de la resolución del contrato, según las reglas aplicables al seguro de vida. Como las aseguradoras extranjeras no siempre practican las retenciones previstas para los contratos franceses, corresponde, en principio, al contribuyente declarar esos rendimientos. Al fallecimiento del asegurado, los capitales pagados a los beneficiarios se rigen, en principio, por las reglas fiscales francesas propias del seguro de vida, según el domicilio del asegurado y de los beneficiarios, sin perjuicio de los convenios fiscales. El régimen aplicable a un contrato concreto merece comprobarse con un abogado.
El cálculo de la parte imponible de un rescate, los tipos aplicables y el formulario 2778 se explican, con dos ejemplos numéricos, en el artículo rescate de un seguro de vida extranjero: cómo grava Francia las ganancias.
¿Qué se arriesga en caso de olvido?
Las principales consecuencias de un contrato no declarado se resumen a continuación:
| Consecuencia | En principio | Texto |
|---|---|---|
| Multa por falta de declaración | 1 500 € por contrato y por año, que asciende a 10 000 € cuando la entidad está establecida en un Estado que no ha celebrado con Francia un convenio de asistencia administrativa | Artículo 1766 del CGI |
| Recargo sobre los impuestos regularizados por razón de bienes no declarados | 80 % | Artículo 1729-0 A del CGI |
| Plazo de comprobación del impuesto sobre la renta | Ampliado a diez años, salvo excepciones | Artículo L169 del LPF |
Estas sanciones se detallan en el artículo sobre las multas por no declarar una cuenta en el extranjero, y los plazos en el artículo sobre la prescripción. Cuando no se han declarado contratos, puede plantearse, según los casos, una regularización; su conveniencia merece examinarse con un abogado.
¿Está informada la administración?
En muchos casos, sí. Los contratos de seguro de vida con valor de rescate entran en el ámbito del intercambio automático de información (CRS): la información que les concierne se transmite por lo general cada año a la administración francesa cuando el tomador es residente fiscal en Francia.
Lo que veo en mis expedientes
Los contratos de seguro de vida figuran, junto con las cuentas de valores y las cuentas de jubilación, entre las cuentas extranjeras olvidadas con más frecuencia en mis expedientes: son, en definitiva, las cuentas en las que hay mucho dinero. Su descubrimiento se produce casi siempre mediante una carta de la administración, informada por el intercambio automático de información; como en el caso de las demás cuentas, la cuestión del origen de los fondos está entonces a menudo en el centro de los intercambios.
FAQ
¿Está afectado un contrato suscrito antes de instalarse en Francia?
En principio sí: la obligación se refiere a los contratos que un residente fiscal francés tiene con una entidad establecida fuera de Francia, cualquiera que sea la fecha de suscripción.
¿La declaración es anual?
En principio sí: el contrato se declara cada año con la declaración de la renta, mientras se sea titular de él, incluido el año de su resolución.
¿Está afectado un contrato suscrito con la sucursal francesa de una aseguradora extranjera?
La obligación se refiere a las entidades establecidas fuera de Francia; la situación de un contrato suscrito con una sucursal establecida en Francia merece comprobarse caso por caso.
¿Qué ocurre si el contrato nunca se ha declarado?
En principio, se incurre en una multa de 1 500 € por contrato y por año (10 000 € en algunos Estados), dentro de los plazos de prescripción, y los impuestos regularizados pueden incrementarse en un 80 %. La conveniencia de una regularización merece examinarse con un abogado.
¿Tributan cada año las ganancias de un contrato extranjero?
En principio, no: tributan en el momento de los rescates o de la resolución del contrato. El contrato en sí, en cambio, se declara, en principio, cada año.
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