¿Ha recibido una carta de la Administración tributaria francesa relativa a cuentas bancarias situadas en Portugal?

Si usted es titular de una o varias cuentas extranjeras no declaradas en Portugal, esta guía redactada por nuestro despacho de abogados especializado en Derecho tributario podrá ofrecerle una visión exhaustiva de lo que está en juego fiscalmente en Francia.

Atención: el fisco recibe automáticamente información de los bancos extranjeros.

Es el sistema myPOS del fisco francés.

Nuestro despacho ha tramitado últimamente numerosos expedientes relativos a activos no declarados en Portugal (en general, cuentas bancarias e inmuebles). En efecto, las cartas de la Administración tributaria relativas a activos en Portugal se vienen multiplicando desde hace aproximadamente dos años. Ello se debe, en particular, a la transmisión de información por parte de los bancos portugueses al fisco francés.

Salvo excepciones, la titularidad de cuentas en Portugal no es ilegal.

Lo primero que hay que entender es que la titularidad de cuentas bancarias en Portugal no está prohibida.

El Código General de Impuestos francés (Code général des impôts, CGI) establece simplemente que, en caso de ser titular de cuentas bancarias en un banco extranjero, el contribuyente tiene la obligación de declararlas cada año. La declaración se efectúa mediante el formulario 3916.

En caso de no declararlas, el contribuyente se expone a una multa fijada, en general, en 1.500 € por año y por cuenta no declarada.

Ejemplo: un contribuyente es titular de una cuenta en dos bancos portugueses. Nunca ha declarado estas cuentas, que se abrieron ambas en los años 90.

Se expone, por tanto, a 2 x 1.500 € de multa por año, en principio durante 4 años. La multa total ascendería, pues, a 3.000 x 4 = 12.000 €.

Sin embargo, con mucha frecuencia, la persona posee en su banco portugués diversos tipos de cuentas (una cuenta corriente, una cuenta de ahorro, una cuenta de valores…). La aplicación estricta de los textos debería, en principio, llevar a imponer una multa por cada cuenta no declarada (una multa por la cuenta corriente, otra por la cuenta de ahorro, etc.).

No obstante, en ocasiones es posible negociar con la Administración sobre este punto y que solo se aplique una única multa por el conjunto de las cuentas mantenidas en un mismo banco.

Esto será tanto más factible cuanto más compartan los números de cuenta la misma raíz. Por ejemplo, una cuenta corriente n.º 200300400 y una cuenta de ahorro n.º 200300400-2. Se aprecia de inmediato que la cuenta de ahorro es en realidad una subcuenta de la cuenta corriente. Por lo tanto, ambas cuentas deberían tratarse como una sola y misma cuenta y generar una única multa.

En la práctica, es poco habitual que los números estén construidos exactamente de la misma manera, pero la identificación de una raíz común, o al menos del inicio de una raíz común, contribuirá a demostrar la similitud de las cuentas y jugará a favor de una sola y misma multa para el conjunto de las cuentas mantenidas en un mismo banco.

El contexto desempeñará también un papel importante.

En caso de regularización espontánea por parte del contribuyente o de regularización tras la primera carta no contenciosa (751-SD, lo que significa que aún no nos encontramos ante un procedimiento de inspección fiscal, sino ante una simple invitación «amistosa» a regularizar), la Administración estará, en principio, más dispuesta a acoger este tipo de argumento.

En cambio, en presencia de una inspección fiscal o, sobre todo, al final de una inspección fiscal que haya ido mal (contribuyente que no ha respondido a todas las cartas, que no siempre ha acudido a las reuniones, que no ha aportado ningún justificante o muy pocos, que ha presentado explicaciones que han parecido fantasiosas…), la negociación será más incierta.

Aspecto penal de la titularidad de cuentas extranjeras

En algunos casos, las regularizaciones fiscales podrán ir acompañadas de sanciones penales.

Desde que desapareció el «verrou de Bercy», la Administración tributaria está, en principio, obligada a remitir el expediente al fiscal (procureur de la République) cuando considera que se han cometido fraudes y que el importe de las regularizaciones supera los 100.000 €.

Si el importe de las regularizaciones no supera los 100.000 €, la Administración tributaria conserva el derecho, si así lo desea, de remitir el expediente al fiscal, pero no está obligada a ello.

Últimamente se ha podido constatar un aumento de las remisiones de expedientes al fiscal por parte de la Administración tributaria.

Superponer una capa penal a la capa fiscal que constituyen las regularizaciones está «de moda».

Mientras que antes las sanciones penales rara vez se aplicaban a los expedientes fiscales (solo afectaban a los casos más extremos de fraude fiscal), hoy en día se aplican sanciones penales cada vez con más frecuencia, incluso a casos que antes podían parecer relativamente corrientes (por ejemplo, cobros reiterados de cantidades en efectivo no declaradas).

Por otra parte, los medios de comunicación se hacen eco cada vez con más frecuencia de esta realidad.

Así pues, las acciones penales tienden a aumentar de forma bastante significativa en materia tributaria.

No obstante, hacerse cargo del expediente desde la primera carta recibida del fisco o, mejor aún, una regularización espontánea, jugarán a favor del contribuyente en lo que respecta a los posibles aspectos penales del asunto.

Expedientes a menudo espinosos

En materia de regularización de cuentas bancarias en Portugal, o de inspección fiscal sobre esta cuestión, «caminamos sobre cáscaras de huevo», ya que estos expedientes presentan varios aspectos complejos y con consecuencias que a veces pueden ser muy importantes; por ello, la intervención de un abogado especializado en Derecho tributario parece ampliamente preferible, e incluso indispensable.

Están todas las multas que hemos mencionado, que en general no son más que la punta del iceberg. Se aplican de forma automática y su importe no suele ser abrumador en relación con las cantidades mantenidas en el extranjero (salvo en el caso de las cuentas «pequeñas»).

Los aspectos más problemáticos suelen ser los siguientes:

• rentas ocultas durante el período de comprobación
• ISF
• rendimientos financieros no declarados
• origen de los fondos

El período de comprobación y el concepto de rentas ocultas

En presencia de cuentas en Portugal no declaradas, la Administración tributaria dispone, en principio, de 10 años para practicar regularizaciones.

Más concretamente, dispone de plazo hasta el 31 de diciembre del décimo año siguiente al ejercicio comprobado para practicar regularizaciones.

Ejemplo: estamos en 2020. La Administración tiene hasta el 31 de diciembre de 2020 para practicar regularizaciones sobre los años 2010 a 2019.

En cambio, el año 2009 y los años anteriores están prescritos: la Administración tributaria ya no puede regularizarlos. En efecto, el año 2009 podía regularizarse hasta el 31 de diciembre de 2019 (31 de diciembre del décimo año siguiente al año 2009). Ahora bien, estamos en 2021, y pronto en 2022, por lo que el año 2010 y los años anteriores ya no pueden ser objeto de regularización. Y el año 2011 prescribirá a partir del 1^o de enero de 2022.

ISF/IFI

El plazo de comprobación es, en principio, de 10 años.

Ejemplo: estamos en 2021. Pueden regularizarse los siguientes ISF/IFI:

ISF 2011, ISF 2012, ISF 2013, ISF 2014, ISF 2015, ISF 2016, ISF 2017, IFI 2018, IFI 2019, IFI 2020, IFI 2021.

Por tanto, las multas no suelen ser más que la parte pequeña de las regularizaciones

En efecto, podrán sumarse otras regularizaciones, que constituirán en la mayoría de los casos el grueso del importe total de las regularizaciones:

• regularizaciones relacionadas con el ISF/IFI
• regularizaciones relacionadas con las rentas extranjeras no declaradas. Estas rentas son, a grandes rasgos, de dos tipos: rentas «pasivas» (intereses, dividendos…) y rentas activas (por tanto, ocultas: efectivo, por ejemplo).

Por supuesto, el conjunto de las regularizaciones aplicadas se incrementará con:

• en principio, un recargo del 80%, si bien la presentación de un expediente de regularización bien construido puede permitir, según los casos, negociar recargos del 40%, es decir, la mitad
• intereses de demora al tipo del 2,40% anual (0,20 % mensual desde 2018; 4,80% anual anteriormente), que pueden reducirse a la mitad (1,20% anual), bajo determinadas condiciones, en caso de presentación espontánea de una declaración rectificativa, es decir, la mitad

La presentación de un expediente de regularización bien construido puede permitir, según los casos, reducir las sanciones.

Breve repaso de los plazos de comprobación en función de cada impuesto o multa

Multa por cuenta no declarada: 5 o 4 años

ISF/IFI: 10 años

Impuesto sobre la renta: 10 años. Este plazo se acortará cuando los activos no hayan superado los 50.000 € en uno o varios años.

Primera carta tipo enviada por la Administración tributaria: el 751-SD (mire en la parte superior derecha de la carta)

Asunto: regularización de la situación fiscal en relación con los activos mantenidos en el extranjero

Señora, señor:

En el marco de los intercambios automáticos internacionales, la Administración tributaria recibe información precisa relativa a las cuentas financieras mantenidas en entidades financieras extranjeras por residentes franceses.

Así, la Administración tributaria tiene conocimiento, en el marco de los intercambios automáticos de información, de la existencia de cuentas financieras abiertas a nombre de XXXXX y mantenidas en Portugal.

Los artículos 1649 A y 1649 AA del Código General de Impuestos precisan que los contribuyentes que hayan abierto, suscrito, cerrado, mantenido o utilizado cuentas bancarias o contratos de seguro de vida en el extranjero deben declarar, junto con su declaración de la renta, las referencias de dichas cuentas.

Según lo dispuesto en el artículo L. 169 del Libro de Procedimientos Fiscales (Livre des procédures fiscales, LPF), el derecho de comprobación de la Administración se ejerce hasta el final del décimo año siguiente a aquel por el que se adeuda el impuesto, cuando el contribuyente no haya declarado ante la Administración tributaria cuentas mantenidas en el extranjero, contrariamente a lo previsto en el artículo 1649 A del Código General de Impuestos.

En consecuencia, le ruego que me remita, respecto de las cuentas abiertas en el extranjero:

N^O de cuenta: XXXXXX

Los documentos siguientes:

• Los documentos justificativos sobre el origen de los activos:
• un escrito en el que se exponga de manera precisa y detallada el origen de los activos mantenidos en el extranjero, acompañado de cualquier documento probatorio que justifique dicho origen (p. ej.: certificado del banco extranjero que acredite la procedencia de los fondos transferidos al abono de la cuenta en el momento de su apertura) o que constituya un conjunto de indicios que permita establecerlo;
• Para los contribuyentes sujetos al impuesto sobre la renta, el expediente debe incluir:
• las declaraciones rectificativas del impuesto sobre la renta firmadas y fechadas:
• las declaraciones n^o 2047 de las rentas percibidas en el extranjero:
• las declaraciones n ^o 3916 de declaración de cuenta abierta en el extranjero (una por cuenta);
• Para los contribuyentes sujetos al impuesto de solidaridad sobre el patrimonio (ISF):
• las declaraciones rectificativas del ISF/IFI firmadas y fechadas (o las declaraciones iniciales si usted pasa a estar sujeto al ISF o al IFI a raíz de la regularización de estas cuentas en el extranjero);
• Todos los justificantes relativos a los importes de los activos en el extranjero y a las rentas de dichos activos durante el período al que se refiere la presentación de las declaraciones rectificativas:
• un certificado de titularidad o contrato de apertura de cuenta;
• en caso de cierre de la cuenta durante el período, cualquier justificante que permita rastrear el flujo financiero de cierre;
• los estados patrimoniales o extractos de patrimonio a 1 de enero de cada uno de los 10 años afectados o a 31 de diciembre del año anterior;
• los estados anuales de rentas emitidos por el banco extranjero o la entidad financiera extranjera que permitan justificar las rentas regularizadas (dividendos, intereses…);
• los estados anuales de ganancias y pérdidas emitidos por el banco extranjero o la entidad financiera extranjera que permitan justificar la existencia de ganancias (plusvalías o minusvalías); los extractos de cuentas bancarias de los años 2011 a 2021.

Quedo a su disposición para cualquier información complementaria y le ruego que acepte, señora, señor, la expresión de mi más distinguida consideración.

Si ha recibido esta carta, se le recomienda encarecidamente que la responda con rapidez y, sobre todo, de manera precisa y exhaustiva.

Deberá obtener cierta información de su banco. Por otra parte, deberá presentar una serie de declaraciones.

Se trata de un trabajo minucioso y, en la gran mayoría de los casos, muy técnico.

Se recomienda recurrir a un abogado especializado en Derecho tributario.

Las declaraciones rectificativas del impuesto sobre la renta

La metodología consiste en partir de las declaraciones que se habían presentado para completarlas, de modo que se ajusten a la información obtenida de su banco extranjero.

En efecto, los estados anuales de rentas facilitados por el banco extranjero (véase más adelante) podrán indicar que se han percibido rentas. Estas rentas suelen ser de tres tipos: intereses, dividendos, plusvalías o minusvalías.

Estas rentas deberían haberse declarado en su declaración de la renta.

El impuesto eventualmente retenido en origen por su banco constituirá, en general, un «crédito fiscal» (es decir, una cantidad que se deduce del impuesto adeudado en Francia).

La declaración de estas rentas extranjeras, así como de los créditos fiscales, implica unas modalidades declarativas muy específicas.

Las declaraciones del impuesto sobre la renta deben rehacerse: esto es lo que solicita la Administración tributaria cuando menciona las «declaraciones rectificativas del impuesto sobre la renta».

El formulario lleva el n.º 2042 (la declaración clásica que usted ya conoce, la «azul»).

Las declaraciones n^o 2047 de las rentas percibidas en el extranjero

La declaración 2047 es el soporte declarativo de las rentas extranjeras.

Además de declararse en el formulario n.º 2042, las rentas extranjeras deben ser objeto de una declaración en el formulario 2047. Se necesita una por año, salvo si en un año no hay rentas extranjeras, lo cual es bastante poco frecuente (en general siempre se abonan al menos algunos intereses).

Las declaraciones n ^o 3916 de declaración de cuenta abierta en el extranjero

Se trata del soporte declarativo de las cuentas mantenidas en el extranjero.

En este formulario se indicarán, entre otros datos, sus apellidos, nombre, dirección, fecha de nacimiento, así como información relativa al banco (nombre del banco, su dirección, número de cuenta…). Deberán indicarse la fecha de apertura de la cuenta y, en su caso, la fecha de cierre de la cuenta.

No se solicita el saldo de la cuenta.

En principio, debe presentarse una declaración por cuenta.

La cuestión se plantea en presencia de subcuentas, ya que la presentación de formularios 3916 por cada cuenta o subcuenta podría conllevar la aplicación de una multa por declaración (en principio, el importe de cada multa asciende a 1.500 €).

¿Hay que presentar entonces tantos formularios 3916 como cuentas y subcuentas?

La tentación de presentar un único formulario 3916 para el conjunto de las cuentas de un mismo banco, con el fin de llevar a la Administración a aplicar una sola multa, es fuerte.

Sin embargo, la cuestión es: ¿qué es una subcuenta?

A mi juicio, en principio no habrá obstáculo para considerar como subcuenta una cuenta que cumpla todas las condiciones siguientes:

• identidad de raíz del número con la cuenta principal
• misma fecha de apertura que la cuenta principal

En los demás casos, habrá que analizar cada situación específica y el contexto global del expediente; consulte con su abogado especializado en Derecho tributario.

Los formularios 3916 deben presentarse para cada año.

Ejemplo: usted es titular de una cuenta corriente principal en el banco Z y de una cuenta de ahorro en ese mismo banco. Si la situación lleva a considerar que la cuenta de ahorro no puede considerarse subcuenta de la cuenta corriente, habrá que presentar dos declaraciones 3916 por año. Al ser el plazo de prescripción, en principio, de 4 años, la Administración tributaria aplicará 4 años de multas sobre dos cuentas, es decir, un total de 12.000 € de multas (4*3.000 €).

Atención: desde la Ley n.º 2018-898, de 23 de octubre de 2018 (aplicable a partir de 2019), la obligación abarca las cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero; el argumento basado en una cuenta no utilizada solo puede invocarse ya para los años anteriores. Se considera no utilizada una cuenta que no ha registrado ninguna operación de cargo o de abono, salvo las rentas pasivas (intereses…). En concreto, si usted mismo no ha realizado ningún abono ni ningún cargo en esta cuenta, no se le impondrá multa por la cuenta en el año de que se trate (puede haber abonos de intereses, que no tienen incidencia: la multa no se aplicará).

La declaración en papel libre de los contratos de seguro de vida suscritos en el extranjero

Si posee seguros de vida localizados en el extranjero, deben declararse (hoy en día en el formulario n.º 3916-3916-bis, al igual que las cuentas).

El escrito sobre el origen de los activos

Aquí es donde, en general, se situará el punto más importante del expediente.

A grandes rasgos, el origen de los activos determinará:

• si usted debe ser considerado «defraudador activo» o «defraudador pasivo» y, por tanto, el nivel de los recargos
• el grado de interés de la Administración por su expediente: una persona que disponga de cantidades procedentes de una herencia lejana estará, en general, «menos en el punto de mira» de la Administración que una persona que haya cobrado durante años rentas ocultas procedentes de una actividad no declarada…
• la aplicación de la «doble pena» (regularizaciones fiscales y sanciones penales). Si las cantidades proceden de una herencia lejana, el riesgo de que el expediente adquiera una dimensión penal parecerá bajo, mientras que en caso de actividades ocultas prolongadas y con cantidades importantes, el riesgo penal será, en principio, elevado
• el importe de las regularizaciones fiscales, en caso de rentas ocultas cobradas durante el período de comprobación (en principio, 10 años)

Su escrito debe ser sincero.

Se desaconseja muy firmemente mentir (por mi parte, cuando me hago cargo del expediente de un cliente, cualquier mentira queda totalmente excluida).

Por supuesto, no se trata de presentar los elementos de manera que se complique aún más la situación.

La verdad debe formularse con sinceridad, pero también con tacto.

Este escrito desempeña un papel preponderante en su expediente. Probablemente sea el documento más importante de su expediente. Su redacción debe meditarse detenidamente.

Por supuesto, su declaración sobre el origen de los activos deberá ir acompañada de justificantes que respalden su versión. Y, por supuesto también, la Administración tendrá derecho a reclamarle posteriormente otros justificantes si considera que los aportados son insuficientes.

La Administración puede solicitar a los titulares de cuentas abiertas en el extranjero y no declaradas, al menos una vez durante los diez años anteriores, que justifiquen el origen de los activos que figuran o han figurado en dichas cuentas.

La falta de justificación conlleva la tributación al 60 % de estos activos, que se consideran un patrimonio adquirido a título gratuito (art. 755 CGI).

Según el artículo 755 del CGI, los activos que figuren en una cuenta en el extranjero y cuyo origen y modalidades de adquisición no se hayan justificado en el marco del procedimiento previsto en el artículo L 23 C del LPF se presumen, salvo prueba en contrario, un patrimonio adquirido a título gratuito, sujeto, al término de los plazos previstos en el mismo artículo L 23 C, a los derechos de transmisión a título gratuito al tipo del 60 %.

Los derechos se calculan sobre el valor más elevado, conocido por la Administración tributaria, de los activos que figuren en dicha cuenta durante los diez años anteriores al envío de la solicitud prevista en el artículo L 23 C.

El artículo L 23 C del LPF establece que, cuando el contribuyente no haya declarado su cuenta extranjera al menos una vez en relación con los diez años anteriores, la Administración puede solicitarle la justificación del origen y de las modalidades de adquisición de los activos.

En caso de falta de justificación o de justificación insuficiente (por justificación debe entenderse documentos, y no simples explicaciones), se aplica entonces al contribuyente una presunción de transmisión a título gratuito en el año en el que no haya podido aportar la prueba solicitada, con un tipo impositivo del 60%.

Las consecuencias fiscales son, por tanto, abrumadoras.

Por ello, se le aconseja que reúna un expediente lo más completo posible que permita justificar el origen de los fondos, cuya presentación se confiará idealmente a un abogado especializado en Derecho tributario.

En caso de sucesión: certificado de defunción, escrituras otorgadas por los profesionales extranjeros, eventual testamento, certificados bancarios, extractos bancarios que muestren el origen de los flujos financieros…

En caso de donación: eventuales escrituras extranjeras, certificados bancarios, documentos privados, extractos bancarios que muestren el origen de los flujos financieros…

Actividad en el extranjero: todos los documentos relacionados con dicha actividad. Asalariados: nóminas, declaraciones fiscales extranjeras… Autónomos: certificado de inscripción ante los servicios locales, declaraciones de impuestos extranjeras…

Transmisión de bienes muebles (acciones…) o inmuebles extranjeros: declaraciones presentadas en el extranjero, escrituras extranjeras…

La declaración jurada

Se trata del documento en el que usted afirmará que la cuenta o las cuentas que está declarando en respuesta a la carta del fisco constituyen el conjunto de las cuentas en el extranjero de las que dispone (es decir, que no sigue «ocultando» otras cuentas en el extranjero).

Los estados patrimoniales o extractos de patrimonio y los estados anuales de rentas, así como los estados anuales de ganancias y pérdidas

Estos documentos deben solicitarse a su banco extranjero.

Recomiendo, además, que solicite a su banco el certificado de apertura (y de cierre, en su caso) de cada una de sus cuentas (dichos certificados son importantes porque en ellos figurarán las fechas de apertura y de cierre, lo que le permitirá cumplimentar las declaraciones 3916).

Debe solicitar a su banco un documento de síntesis para cada año mencionado en la carta 751-SD. Este documento de síntesis deberá indicar, para cada cuenta:

• el saldo a 31 de diciembre
• el importe de las rentas anuales, por tipo de renta (intereses, dividendos, plusvalías o minusvalías…)

Estos documentos permitirán presentar sus declaraciones de la renta (declaraciones 2047 y 2042), así como las eventuales declaraciones de ISF/IFI necesarias.

Bercy

Cuando los activos mantenidos en la cuenta extranjera superan un determinado importe, el expediente será gestionado, en principio, por Bercy.

En la carta que ha recibido (en la parte superior izquierda) se indica el servicio que la ha enviado.

En la mayoría de los casos, será su oficina tributaria local la que haya enviado la carta.

Sin embargo, aunque en la carta figure su oficina local, si los activos superan, en principio, los 600.000 €, es muy posible que sea Bercy quien gestione su expediente entre bastidores.

El inspector (o controlador) que firma la carta, miembro de su oficina tributaria local, está en realidad «teledirigido» por Bercy. Remitirá a Bercy las cartas que usted le envíe.

Recibirá de Bercy instrucciones precisas para la gestión de su expediente.

Se trata de un punto importante, ya que el personal destinado en Bercy suele estar técnicamente mucho más especializado que el personal local.

Por tanto, un expediente gestionado por Bercy será, en general, más difícil de defender que un expediente gestionado por la oficina tributaria local.

Las buenas y las malas prácticas

Buenas prácticas:

– responder a todas las cartas

– presentar expedientes de respuesta exhaustivos

– bien presentados en cuanto a la forma

– claros en cuanto al fondo

– mantener el contacto telefónico con la persona encargada de su expediente (llamarla de vez en cuando para saber más sobre la evolución del expediente…)

– presentar las declaraciones solicitadas con minuciosidad y rigor técnico

– facilitar toda la información solicitada

Malas prácticas:

• No responder

• Presentar expedientes de respuesta incompletos

• Facilitar información errónea

• Presentar declaraciones imprecisas o incompletas

¿Por qué seguir estas buenas prácticas? ¿Qué riesgos conllevan las malas prácticas?

Desde un punto de vista jurídico, usted posee activos en Portugal que no han sido declarados, en contravención del Derecho aplicable.

Por otra parte, el Gobierno había concedido a los contribuyentes con cuentas no declaradas en el extranjero la posibilidad, durante cerca de cinco años, de regularizar espontáneamente su situación en condiciones más ventajosas.

Por ello, la Administración tributaria no tiene muy buena imagen de las personas que siguen teniendo cuentas no declaradas en el extranjero (no solo contravienen la ley, sino que además no aprovecharon la oportunidad que se les brindó durante mucho tiempo de regularizar espontáneamente sus cuentas).

Sin embargo, la recepción de una carta 751-SD (en la esquina superior derecha de la carta) muestra que la inspección fiscal aún no ha comenzado.

La Administración le tiende la mano por última vez para que aclare su situación de manera «amistosa».

Sin embargo, en caso de falta de respuesta o de respuesta muy incompleta, la Administración iniciará muy probablemente una «verdadera» inspección fiscal en el sentido jurídico del término, mucho más pesada y coercitiva que el simple intercambio de cartas (podrá haber citaciones en las oficinas de la Administración, obtención de información de sus bancos u otras entidades con las que usted tenga relación…).Además, el clima no será el mismo. En un caso, usted ha respondido espontáneamente a la carta de la Administración al primer requerimiento; en el otro, ha hecho oídos sordos y el procedimiento amistoso se ha transformado en una inspección fiscal.

Su defensa se habrá vuelto mucho más complicada.

Conclusión

Este procedimiento no debe tomarse a la ligera.

Con frecuencia se tratará de un procedimiento largo y tedioso.

Las consecuencias fiscales (e incluso penales) podrán ser en ocasiones significativas; de ahí la necesidad de contar con la asistencia de un abogado especializado en Derecho tributario con experiencia en este ámbito.

La falta de respuesta a las cartas de la Administración o las respuestas incompletas podrán desembocar en una inspección fiscal, o incluso en una liquidación de oficio de la que será aún más complicado librarse.

A día de hoy, nuestro despacho de abogados especializados en Derecho tributario ha asistido a numerosos clientes en materia de regularización de cuentas bancarias y de bienes inmuebles en Portugal, buscando para ellos, según las circunstancias de cada expediente, el beneficio de:

en su caso, una reducción de las sanciones

una disminución del estrés gracias a la gestión integral, de la A a la Z, del expediente frente a la Administración tributaria

una limitación del riesgo de acciones penales