La escala del impuesto sobre la renta francés determina la parte de sus rentas imponibles que se destina al pago del impuesto. Comprender su funcionamiento permite, en particular, anticipar el importe del impuesto y evitar una confusión frecuente entre tipo marginal y tipo medio. Este artículo examina en detalle la escala de tributación en Francia, con un ejemplo numérico.
En resumen
- El impuesto sobre la renta se calcula según una escala progresiva de cinco tramos: 0 %, 11 %, 30 %, 41 % y 45 %.
- Cada tipo solo se aplica a la fracción de la renta comprendida en su tramo, y no a la totalidad de la renta.
- La escala se aplica, en principio, a la renta neta imponible dividida por el número de partes del cociente familiar (quotient familial).
- El tipo medio de tributación (impuesto ÷ renta) suele ser claramente inferior al tipo marginal, es decir, al tipo del tramo más alto alcanzado.
- Los no residentes que tributan en Francia están sujetos, en principio, a la misma escala, con un tipo mínimo del 20 % o del 30 %, salvo aplicación del tipo medio cuando resulte más favorable.
Índice
La escala de tributación en Francia: ¿cómo funciona?
La escala de tributación en Francia es un sistema progresivo: cuanto más elevadas son las rentas, más elevado es el porcentaje de impuesto aplicado. La escala se divide en varios tramos, gravados a tipos diferentes.
Para las rentas de 2025, que tributan en 2026, la escala aplicable a una parte de cociente familiar es la siguiente:
| Fracción de la renta imponible (por una parte) | Tipo |
|---|---|
| Hasta 11 600 € | 0 % |
| De 11 601 € a 29 579 € | 11 % |
| De 29 580 € a 84 577 € | 30 % |
| De 84 578 € a 181 917 € | 41 % |
| Más de 181 917 € | 45 % |
Estos tramos se aplican a la renta neta imponible, es decir, a la renta una vez deducidos determinados gastos y reducciones (por ejemplo, para un salario, las cotizaciones sociales y la reducción del 10 % por gastos profesionales, o los gastos reales), dividida por el número de partes del cociente familiar: por regla general, una parte para una persona sola, dos para una pareja casada o unida por un PACS, y partes adicionales por los hijos a cargo. Los límites de los tramos suelen actualizarse cada año en la ley de presupuestos, en función de la inflación, mientras que los tipos permanecen invariables.
¿Cómo calcular su tipo impositivo en Francia?
El cálculo parte de la renta neta imponible, dividida por el número de partes. A cada fracción de esa renta se le aplica el tipo del tramo correspondiente y, a continuación, el resultado se multiplica por el número de partes, dentro del límite del tope de los efectos del cociente familiar.
Ejemplo: una persona sola (una parte), cuya renta neta imponible de 2025 asciende a 400 000 €:
| Fracción de la renta | Importe de la fracción | Tipo | Impuesto |
|---|---|---|---|
| Hasta 11 600 € | 11 600 € | 0 % | 0 € |
| De 11 601 € a 29 579 € | 17 979 € | 11 % | 1 977,69 € |
| De 29 580 € a 84 577 € | 54 998 € | 30 % | 16 499,40 € |
| De 84 578 € a 181 917 € | 97 340 € | 41 % | 39 909,40 € |
| De 181 918 € a 400 000 € | 218 083 € | 45 % | 98 137,35 € |
| Total | 400 000 € | — | 156 523,84 € |
El impuesto bruto (antes de la décote, las reducciones y los posibles créditos fiscales, y sin contar la contribución excepcional sobre las rentas altas) asciende, por tanto, a unos 156 524 €. El tipo marginal de esta persona, es decir, el tipo de su tramo más alto, es del 45 %; su tipo medio (156 524 € ÷ 400 000 €) es de un 39,1 % aproximadamente. El porcentaje realmente pagado sobre el conjunto de la renta es, por tanto, inferior al tipo del tramo más alto alcanzado.
Las particularidades de la escala de tributación en Francia
El impuesto bruto puede reducirse después mediante la décote, que aligera los impuestos más bajos, así como mediante reducciones y créditos fiscales vinculados a determinados gastos, como las donaciones a asociaciones o la contratación de un empleado del hogar.
Los microempresarios (auto-entrepreneurs) pueden, además, estar sujetos a un régimen de tributación particular, con una reducción a tanto alzado (regímenes micro-BIC y micro-BNC) o, previa opción y con determinadas condiciones, el pago liberatorio del impuesto sobre la renta (versement libératoire).
Por último, determinadas rentas siguen normas específicas: las rentas del capital (dividendos, intereses, plusvalías por la transmisión de valores mobiliarios) están sujetas, en principio, al prélèvement forfaitaire unique del 12,8 %, salvo opción global por la escala, y las plusvalías inmobiliarias tributan, en principio, tras las posibles reducciones, a un tipo proporcional del 19 %, en ambos casos además de las cotizaciones sociales (prélèvements sociaux).
¿Y en el caso de un no residente?
Los no residentes que tributan en Francia por sus rentas de fuente francesa (por ejemplo, los alquileres de un inmueble situado en Francia) están sujetos, en principio, a la misma escala, pero con un tipo mínimo de tributación: el 20 % hasta 29 579 € de renta neta imponible (rentas de 2025) y el 30 % por encima de esa cifra. Cuando el tipo medio que resultaría de aplicar la escala a la totalidad de sus rentas, de fuente francesa y extranjera, sea inferior, ese tipo medio puede, previa solicitud y con los justificantes oportunos, aplicarse en su lugar. El convenio fiscal que, en su caso, resulte aplicable puede, además, en algunos casos, limitar las rentas que Francia puede gravar, lo que solo un análisis de la situación por un abogado permite confirmar o descartar.
FAQ
¿Qué porcentaje de sus rentas se paga de impuesto en Francia?
Depende de la renta neta imponible y de la composición del hogar. Los tipos de la escala van del 0 % al 45 %, pero cada uno solo se aplica a una fracción de la renta: el tipo medio realmente soportado es, por tanto, en general muy inferior al tipo del tramo más alto. En el ejemplo anterior, una persona sola que declara 400 000 € de renta neta imponible pagaría alrededor del 39 % de esa renta.
¿Pasar a un tramo superior hace disminuir la renta después de impuestos?
En principio, no: solo la fracción de la renta situada en el nuevo tramo tributa al tipo más elevado, de modo que la renta después de impuestos sigue aumentando. No obstante, pueden existir efectos umbral en otros mecanismos vinculados a la renta.
¿La retención en origen modifica el importe del impuesto?
En principio, no: la retención en origen (prélèvement à la source) es una forma de pago del impuesto, y no un impuesto adicional. El impuesto definitivo se calcula al año siguiente, a partir de la declaración de la renta, según la escala; después se produce una regularización, a pagar o a devolver.
