Toda persona que se instala en Francia, o que regresa tras un período en el extranjero, se enfrenta un día a su primera declaración de la renta en Francia. ¿Quién está afectado? ¿Qué rentas declarar? ¿Cómo hacerlo sin número fiscal? ¿Y qué ocurre con las rentas y las cuentas situadas en el extranjero?
Este artículo presenta de forma sencilla las reglas aplicables, el año de llegada, los pasos de la primera declaración y los principales puntos de atención para los extranjeros que se instalan en Francia y para los expatriados que regresan. Como cada situación es particular, en caso de duda suele ser útil un análisis con un abogado.
En resumen
- La nacionalidad, en principio, no cuenta: es el domicilio fiscal, apreciado según el artículo 4 B del Código General de Impuestos francés, lo que determina las obligaciones en Francia.
- Un residente fiscal francés tributa, en principio, en Francia por la totalidad de sus rentas, de fuente francesa y extranjera; un no residente, solo por sus rentas de fuente francesa, sin perjuicio de los convenios fiscales.
- El año de llegada, las rentas percibidas antes de la instalación solo tributan, en principio, en Francia si son de fuente francesa.
- La primera declaración puede presentarse, en principio, en línea, sin número fiscal, o en papel; tiene lugar en primavera y se refiere a las rentas del año anterior.
- Las cuentas conservadas en el extranjero deben, en principio, declararse desde el primer año de residencia, y las rentas extranjeras pueden, en algunos casos, dar derecho a un crédito fiscal según el convenio aplicable, lo que solo un análisis de la situación por un abogado permite confirmar o descartar.
Índice
¿Quién está afectado por la declaración de la renta en Francia?
La nacionalidad no tiene, en principio, ninguna incidencia: un francés y un extranjero reciben el mismo trato. Lo que cuenta es el domicilio fiscal. Una persona tiene, en principio, su domicilio fiscal en Francia cuando cumple uno de los criterios siguientes, sin perjuicio de los convenios fiscales:
| Criterio | Qué significa en la práctica |
|---|---|
| El hogar o, en su defecto, el lugar de estancia principal | El lugar donde vive habitualmente la familia (cónyuge, hijos); a falta de hogar, el lugar donde la persona permanece más tiempo, por lo general más de seis meses al año |
| La actividad profesional principal | El lugar donde se ejerce la actividad profesional principal, asalariada o no |
| El centro de intereses económicos | El lugar de las principales inversiones, de la sede de los negocios o del que procede la mayor parte de las rentas |
Un residente fiscal francés tributa, en principio, en Francia por la totalidad de sus rentas, procedan de Francia o del extranjero. Un no residente solo tributa, en principio, en Francia por sus rentas de fuente francesa. Los convenios fiscales pueden, en algunos casos, modificar estas reglas, en particular cuando dos Estados consideran residente a una misma persona; solo un análisis de la situación por un abogado permite saber si es así.
El año de la llegada o del regreso
El año de la instalación en Francia, las rentas percibidas antes de la llegada solo tributan, en principio, en Francia si son de fuente francesa; las percibidas después de la llegada tributan, en principio, cualquiera que sea su fuente. El artículo sobre el cambio de residencia fiscal durante el año detalla estas reglas. A la espera de la primera declaración, la retención en la fuente sobre los salarios se calcula, en principio, con un tipo no personalizado.
¿Cómo presentar la primera declaración?
La declaración de la renta tiene lugar en primavera y se refiere a las rentas del año anterior. La primera declaración puede presentarse, en principio, en línea en el sitio impots.gouv.fr, mediante el servicio previsto para quienes declaran por primera vez, o en papel, mediante el formulario n.º 2042, ante el servicio de impuestos de particulares del domicilio. Después se asigna un número fiscal: véase el artículo ¿cómo obtener un número fiscal en Francia siendo extranjero?.
Según las rentas, pueden ser necesarios otros formularios: la declaración complementaria n.º 2042 C, el formulario n.º 2047 para las rentas de fuente extranjera y el formulario n.º 3916-3916-bis para las cuentas en el extranjero.
Un ejemplo
María, de nacionalidad española, se instala en Lyon el 1 de septiembre de 2025 para ocupar un empleo. En la primavera de 2026, presenta su primera declaración de la renta en Francia. En ella declara, en principio, su salario francés de septiembre a diciembre de 2025; su salario percibido en España de enero a agosto de 2025, antes de instalarse, no tributa, en principio, en Francia. Ha conservado su cuenta bancaria en España: esta cuenta se declara, en principio, en el formulario n.º 3916-3916 bis, y los intereses percibidos después del 1 de septiembre de 2025 en el formulario n.º 2047, con, según el convenio fiscal franco-español, un posible crédito fiscal en Francia, lo que es necesario que un abogado verifique.
Puntos de atención para los recién llegados y los expatriados que regresan
Varios puntos merecen especial atención, idealmente con la ayuda de un abogado:
- el régimen de impatriados, que puede eximir parcialmente determinadas remuneraciones y determinadas rentas extranjeras cuando la persona no tuvo su domicilio fiscal en Francia durante los cinco años naturales anteriores a su toma de posesión (véase el artículo sobre la exención de impuestos tras el regreso a Francia);
- las cuentas bancarias en el extranjero, incluidas las del país de origen, que deben, en principio, declararse cada año desde el primer año de residencia;
- las rentas de fuente extranjera (alquileres, dividendos, intereses, pensiones), que deben, en principio, declararse en Francia, y para las que el convenio fiscal aplicable puede prever una exención o un crédito fiscal igual, según los casos, al impuesto francés correspondiente o al impuesto pagado en el extranjero dentro del límite del impuesto francés: es necesario que un abogado analice la situación para saber si el convenio se aplica y en qué medida (véase el artículo tengo rentas extranjeras: ¿qué declaraciones debo presentar en Francia?);
- los impuestos locales: en principio, el impuesto sobre bienes inmuebles (taxe foncière) para los propietarios y, para las segundas residencias, el impuesto de vivienda (taxe d’habitation).
FAQ
¿Es necesario un número fiscal para la primera declaración?
No necesariamente: la primera declaración puede presentarse, en principio, en línea, mediante el servicio previsto para quienes declaran por primera vez, o en papel; después se asigna un número fiscal.
¿Es útil una declaración si no hay rentas?
En principio, una persona domiciliada en Francia presenta una declaración aunque sus rentas sean bajas o nulas: permite, en particular, obtener un aviso de impuesto, que a menudo se pide para trámites administrativos.
¿Tributan en Francia las rentas percibidas en el extranjero antes de la llegada?
En principio, no, salvo que sean de fuente francesa; las rentas percibidas después de la llegada tributan, en principio, en Francia, cualquiera que sea su fuente, sin perjuicio de los convenios fiscales.
¿Está afectado un no residente por la declaración en Francia?
Sí, si percibe rentas de fuente francesa que tributan en Francia, por ejemplo alquileres de un inmueble situado en Francia; en ese caso declara, en principio, solo esas rentas.
¿Están afectadas las cuentas bancarias conservadas en el país de origen?
En principio sí: deben declararse desde el primer año de residencia fiscal en Francia, en el formulario n.º 3916-3916-bis.
Lea también
- ¿Cómo obtiene un extranjero un número fiscal en Francia?
- Cambio de residencia fiscal a lo largo del año: trámites y consecuencias
- La exención de impuestos tras el regreso a Francia
- Tengo rentas extranjeras: ¿qué declaraciones debo presentar en Francia?
- ¿Qué cuenta bancaria en el extranjero hay que declarar en Francia?
