Qualquer pessoa que se instala em França, ou que regressa após um período no estrangeiro, depara-se um dia com a sua primeira declaração de rendimentos em França. Quem está abrangido? Que rendimentos declarar? Como proceder sem número fiscal? E o que acontece aos rendimentos e às contas situados no estrangeiro?
Este artigo apresenta de forma simples as regras aplicáveis, o ano da chegada, as etapas da primeira declaração e os principais pontos de atenção para os estrangeiros que se instalam em França e para os expatriados que regressam. Sendo cada situação particular, em caso de dúvida é, em geral, útil uma análise com um advogado.
Em resumo
- A nacionalidade, em princípio, não conta: é o domicílio fiscal, apreciado segundo o artigo 4 B do Código Geral dos Impostos francês, que determina as obrigações em França.
- Um residente fiscal francês é, em princípio, tributável em França sobre a totalidade dos seus rendimentos, de fonte francesa e estrangeira; um não residente, apenas sobre os rendimentos de fonte francesa, sem prejuízo das convenções fiscais.
- No ano da chegada, os rendimentos recebidos antes da instalação só são, em princípio, tributáveis em França se forem de fonte francesa.
- A primeira declaração pode, em princípio, ser feita em linha, sem número fiscal, ou em papel; ocorre na primavera e diz respeito aos rendimentos do ano anterior.
- As contas mantidas no estrangeiro devem, em princípio, ser declaradas desde o primeiro ano de residência, e os rendimentos estrangeiros podem, em certos casos, dar direito a um crédito de imposto consoante a convenção aplicável, o que só uma análise da situação por um advogado permite confirmar ou afastar.
Índice
Quem está abrangido pela declaração de rendimentos em França?
A nacionalidade não tem, em princípio, qualquer incidência: um francês e um estrangeiro são tratados da mesma forma. O que conta é o domicílio fiscal. Uma pessoa tem, em princípio, domicílio fiscal em França quando preenche um dos seguintes critérios, sem prejuízo das convenções fiscais:
| Critério | O que significa na prática |
|---|---|
| O lar ou, na sua falta, o local de estada principal | O local onde a família (cônjuge, filhos) vive habitualmente; na falta de lar, o local onde a pessoa permanece mais tempo, em geral mais de seis meses por ano |
| A atividade profissional principal | O local onde é exercida a atividade profissional principal, assalariada ou não |
| O centro de interesses económicos | O local dos principais investimentos, da sede dos negócios ou de onde provém a maior parte dos rendimentos |
Um residente fiscal francês é, em princípio, tributável em França sobre a totalidade dos seus rendimentos, provenham de França ou do estrangeiro. Um não residente só é, em princípio, tributável em França sobre os rendimentos de fonte francesa. As convenções fiscais podem, em certos casos, alterar estas regras, nomeadamente quando dois Estados consideram a mesma pessoa como residente; só uma análise da situação por um advogado permite saber se é o caso.
O ano da chegada ou do regresso
No ano da instalação em França, os rendimentos recebidos antes da chegada só são, em princípio, tributáveis em França se forem de fonte francesa; os recebidos após a chegada são-no, em princípio, qualquer que seja a sua fonte. O artigo sobre a mudança de residência fiscal durante o ano detalha estas regras. Até à primeira declaração, a retenção na fonte sobre os salários é, em princípio, calculada com uma taxa não personalizada.
Como fazer a primeira declaração?
A declaração de rendimentos ocorre na primavera e diz respeito aos rendimentos do ano anterior. A primeira declaração pode, em princípio, ser feita em linha no sítio impots.gouv.fr, através do serviço previsto para quem declara pela primeira vez, ou em papel, com o formulário n.º 2042, junto do serviço de impostos dos particulares do domicílio. É depois atribuído um número fiscal: ver o artigo como obter um número fiscal em França sendo estrangeiro?.
Consoante os rendimentos, podem ser necessários outros formulários: a declaração complementar n.º 2042 C, o formulário n.º 2047 para os rendimentos de fonte estrangeira e o formulário n.º 3916-3916-bis para as contas detidas no estrangeiro.
Um exemplo
A Maria, de nacionalidade espanhola, instala-se em Lyon em 1 de setembro de 2025 para aí ocupar um emprego. Na primavera de 2026, entrega a sua primeira declaração de rendimentos em França. Declara nela, em princípio, o seu salário francês de setembro a dezembro de 2025; o salário recebido em Espanha de janeiro a agosto de 2025, antes da instalação, não é, em princípio, tributável em França. Manteve a sua conta bancária em Espanha: esta conta é, em princípio, declarada no formulário n.º 3916-3916 bis, e os juros recebidos após 1 de setembro de 2025 no formulário n.º 2047, com, consoante a convenção fiscal franco-espanhola, um eventual crédito de imposto em França, o que é necessário mandar verificar por um advogado.
Os pontos de atenção para os recém-chegados e os expatriados que regressam
Vários pontos merecem especial atenção, idealmente com a ajuda de um advogado:
- o regime dos impatriados, que pode isentar parcialmente certas remunerações e certos rendimentos estrangeiros quando a pessoa não tinha domicílio fiscal em França nos cinco anos civis anteriores à sua entrada em funções (ver o artigo sobre a isenção de imposto após o regresso a França);
- as contas bancárias detidas no estrangeiro, incluindo as do país de origem, a declarar, em princípio, todos os anos desde o primeiro ano de residência;
- os rendimentos de fonte estrangeira (rendas, dividendos, juros, pensões), a declarar, em princípio, em França, podendo a convenção fiscal aplicável prever uma isenção ou um crédito de imposto igual, consoante os casos, ao imposto francês correspondente ou ao imposto pago no estrangeiro dentro do limite do imposto francês: é necessário que um advogado analise a situação para saber se e em que medida a convenção se aplica (ver o artigo tenho rendimentos estrangeiros: que declarações devo fazer em França?);
- os impostos locais: em princípio, o imposto predial (taxe foncière) para os proprietários e, para as residências secundárias, o imposto de habitação (taxe d’habitation).
FAQ
É necessário um número fiscal para a primeira declaração?
Não necessariamente: a primeira declaração pode, em princípio, ser feita em linha, através do serviço previsto para quem declara pela primeira vez, ou em papel; é depois atribuído um número fiscal.
Uma declaração é útil na ausência de rendimentos?
Em princípio, uma pessoa domiciliada em França entrega uma declaração mesmo que os seus rendimentos sejam baixos ou nulos: permite, nomeadamente, obter um aviso de imposto, muitas vezes pedido em procedimentos administrativos.
Os rendimentos recebidos no estrangeiro antes da chegada são tributáveis em França?
Em princípio, não, salvo se forem de fonte francesa; os rendimentos recebidos após a chegada são, em princípio, tributáveis em França, qualquer que seja a sua fonte, sem prejuízo das convenções fiscais.
Um não residente está abrangido pela declaração em França?
Sim, se receber rendimentos de fonte francesa tributáveis em França, por exemplo rendas de um imóvel situado em França; declara então, em princípio, apenas esses rendimentos.
As contas bancárias mantidas no país de origem estão abrangidas?
Em princípio sim: devem ser declaradas desde o primeiro ano de residência fiscal em França, no formulário n.º 3916-3916-bis.
Leia também
- Como obter um número fiscal em França sendo estrangeiro?
- Mudança de residência fiscal a meio do ano: formalidades e consequências
- A isenção de imposto após o regresso a França
- Tenho rendimentos estrangeiros: que declarações devo apresentar em França?
- Que conta bancária no estrangeiro deve ser declarada?
