Todas las personas con domicilio fiscal en Francia, tanto en la Francia metropolitana como en los departamentos y territorios de ultramar (DOM-TOM), están obligadas a declarar cada cuenta abierta en el extranjero.
En el caso de un menor, será su representante legal quien se encargue de los trámites para estar en conformidad con la administración tributaria.
¿Por qué algunos residentes franceses abren una cuenta bancaria en el extranjero?
La cuenta bancaria en el extranjero puede resultar útil en diferentes casos. Cuando una persona trabaja o tiene familia en un país extranjero, puede considerar que las ofertas bancarias de ese país se ajustan mejor a sus necesidades. También podrá cobrar fondos, como salarios extranjeros, y pagar en otra divisa. Esta posibilidad evita cambios de moneda innecesarios. Son muchos los trabajadores transfronterizos que abren una cuenta en el extranjero por razones prácticas.
Las personas incluidas en un fichero de incidencias bancarias también se ven a menudo tentadas de abrir una cuenta en el extranjero para sortear el problema. En el extranjero, los servicios no están restringidos y los clientes pueden, por tanto, disfrutar de todas las ventajas de su nuevo banco. Los límites de retirada y de gasto suelen ser más ventajosos y se le podrá entregar al cliente un nuevo talonario de cheques.
La falta de confianza en el sistema bancario tradicional también lleva a un número creciente de contribuyentes a acudir a entidades percibidas como más sólidas.
Suiza aparece a menudo como una buena alternativa, dados sus bancos de renombre, al igual que los bancos alemanes y neerlandeses.
Desde la implantación de la norma de intercambio automático de datos bancarios a nivel internacional, la evasión fiscal está disminuyendo. Países considerados anteriormente paraísos fiscales, como Suiza, comunican ahora automáticamente información relativa a sus nuevos clientes (y a algunos de los antiguos).
El secreto bancario está, por tanto, en vías de desaparición a escala mundial.
Por supuesto, quedan algunos Estados o territorios que siguen aplicando el secreto bancario, pero suelen ser zonas de gran inestabilidad económica y política, lo que genera riesgos importantes para los activos que se depositen en ellos.
Las cuentas bancarias afectadas
Las cuentas bancarias corrientes o de ahorro deben declararse a la administración tributaria.
La ley de 23 de octubre de 2018 amplió la obligación a las cuentas simplemente mantenidas en el extranjero en las que no se haya realizado ninguna operación (cuentas inactivas o durmientes).
El decreto de 26 de diciembre de 2018 fija la entrada en vigor de la nueva obligación el 1 de enero de 2019.
Si bien abrir una cuenta en el extranjero no es reprochable, es imprescindible regularizar la situación ante Hacienda. Nuestro despacho de abogado fiscalista acompaña con regularidad procedimientos de este tipo y está en condiciones de asistirle sea cual sea el Estado en el que se encuentre la cuenta extranjera.
Tras la apertura de este tipo de cuenta, es obligatorio presentar una declaración ante los servicios tributarios.
Los contratos de seguro de vida también deben declararse, tanto si están activos como si se han cancelado a lo largo del año. Pueden solicitarse justificantes. Es preferible conservar todos los documentos relativos a este tipo de cuenta.
Algunas cuentas no tienen que declararse. Por ejemplo, determinadas cuentas de tipo Paypal. Siempre que su finalidad sea permitir pagos, compras o recibir cobros inferiores a 10.000 euros anuales para el conjunto de las cuentas, no se exige la declaración. En cambio, si se supera este umbral, habrá que informar a la administración tributaria cuanto antes.
Declaraciones que aumentan cada año
Conscientes de la importancia de declarar sus cuentas en el extranjero para evitar ser considerados defraudadores, cada vez más contribuyentes respetan el procedimiento establecido en este ámbito. El número de contribuyentes que declaran una cuenta en el extranjero ha aumentado considerablemente desde 2010.
En la Unión Europea, esta situación se da especialmente en las ciudades fronterizas. Cuando las ventajas son más interesantes en otro país, es habitual que los contribuyentes franceses prefieran abrir una cuenta corriente o conjunta en el extranjero. Unas comisiones bancarias más bajas logran convencer a numerosos clientes.
Bien informados por su nuevo banco, estos contribuyentes son, en cambio, conscientes de que deben hacer lo necesario para estar en regla con la administración tributaria de su país. Las declaraciones ante la oficina tributaria se realizan, por tanto, de forma espontánea desde el año de apertura de la cuenta bancaria.
¿Cómo declarar una cuenta en el extranjero?
Para cumplir el procedimiento, el contribuyente que posea una cuenta en el extranjero debe utilizar el formulario n.º 3916, que su abogado fiscalista puede elaborar, y marcar la casilla 8UU de la declaración n.º 2042.
Todas las cuentas en el extranjero deben declararse aunque no se hayan utilizado en absoluto durante el año. La declaración sigue siendo necesaria el año de cierre de la cuenta. Los contratos de seguro de vida también deben incluirse en la declaración.
La declaración es anual, como para los demás tipos de rentas. Basta una sola declaración para las propias cuentas en el extranjero y las del cónyuge.
Graves sanciones en caso de incumplimiento
En caso de cuentas extranjeras no declaradas (cuyo saldo total haya alcanzado 50.000 € a lo largo del año), la administración tributaria puede remontarse a los últimos diez años.
El derecho de comprobación puede ejercerse sobre todos los incumplimientos de declaración o sobre las omisiones. Afecta entonces al impuesto sobre la renta, pero también al IFI (impuesto sobre el patrimonio inmobiliario, antiguo ISF, suprimido en 2018), así como a los impuestos de sucesiones y donaciones.
Los impuestos adeudados se incrementan con un recargo del 80 % (artículo 1729-0 A del Código General de Impuestos francés, CGI) si la oficina tributaria descubre cuentas ocultas en el extranjero. Estas sanciones se aplican en caso de declaración fuera de plazo. Por ello, se recomienda presentar la declaración cuanto antes.
Si ha presentado voluntariamente una declaración incompleta, también se expone a determinadas sanciones. El recargo asciende al 40 % en caso de incumplimiento deliberado. En cambio, sube al 80 % en caso de abuso de derecho o de maniobras fraudulentas (artículo 1729 del CGI). Por tanto, debe ser prudente en el momento de declarar sus cuentas en el extranjero. En caso de duda, es preferible contar con el acompañamiento de un abogado fiscalista.
Un servicio especial para las regularizaciones
Para facilitar las regularizaciones, Bercy había creado una unidad específica (cerrada a finales de 2017, pero la regularización sigue siendo posible). De este modo, las personas que se habían olvidado de declarar o habían cometido errores en sus declaraciones podían contar con interlocutores dedicados a la tramitación de su expediente de regularización.
Esta iniciativa fue todo un éxito, ya que muchos titulares de cuentas en el extranjero quisieron regularizar su situación. Cuando la declaración inicial no se ha ajustado a la normativa tributaria, es imprescindible reaccionar con rapidez para evitar sanciones cada vez más gravosas. Nuestro despacho de abogado fiscalista puede asistirle.
En la actualidad ya no existe una unidad de regularización específicamente dedicada a las cuentas extranjeras. Pero el procedimiento de regularización sigue siendo posible.
Por último, algunos países considerados paraísos fiscales, como Suiza, presionan a su clientela para que regularice su situación. Abrir una cuenta en el extranjero implica, por consiguiente, el cumplimiento de una serie de normas tributarias, entre ellas la declaración anual de las cuentas y de las rentas obtenidas en el extranjero.
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