Tener una cuenta bancaria en el extranjero es legal. No obstante, las personas con domicilio fiscal en Francia están, en principio, obligadas a declarar cada año a la administración tributaria francesa las cuentas que han abierto, poseído, utilizado o cerrado fuera de Francia (artículo 1649 A del Código General de Impuestos francés, o CGI). Esta declaración se presenta, por regla general, junto con la declaración de la renta, en el formulario n.º 3916-3916-bis, a menudo llamado simplemente «formulario 3916».
Este artículo explica de forma sencilla qué cuentas están afectadas, quién debe declararlas, cuáles son las excepciones y qué prevé la ley en caso de omisión. Completa la página sobre la declaración de cuentas bancarias en el extranjero. Cada situación tiene sus particularidades: en caso de duda, el análisis de un abogado permite determinar los pasos más adecuados.
En resumen
- Las personas con domicilio fiscal en Francia declaran, en principio, cada año las cuentas abiertas, poseídas, utilizadas o cerradas en el extranjero, para todo su hogar fiscal.
- Se incluyen, en principio, las cuentas bancarias, las cuentas en neobancos, brókeres o entidades de pago extranjeros y las cuentas de activos digitales; los contratos de seguro de vida suscritos en el extranjero se declaran en el mismo formulario.
- El saldo no importa: una cuenta vacía o inactiva está, en principio, afectada, y una cuenta cerrada lo sigue estando para el año de su cierre.
- Excepción: ciertas cuentas de pago en línea (tipo PayPal), vinculadas a una cuenta en Francia, cuando los importes cobrados no superan 10 000 € al año.
- La declaración se hace, en principio, con la declaración de la renta: casilla 8UU (8TT para el seguro de vida) y un formulario 3916-3916-bis por cuenta.
- Una omisión puede conllevar una multa de 1 500 € por cuenta y por año y ampliar a diez años el plazo de comprobación del impuesto sobre la renta.
Índice
¿Quién debe declarar una cuenta en el extranjero?
La obligación afecta, en principio, a las personas físicas con domicilio fiscal en Francia, tanto en la Francia metropolitana como en los departamentos de ultramar, cualquiera que sea su nacionalidad. También afecta, por regla general, a las asociaciones y a las sociedades sin forma mercantil establecidas en Francia, por ejemplo una sociedad civil inmobiliaria (SCI), que declaran sus cuentas con su declaración de resultados.
Para un particular, la declaración abarca, en principio, todo el hogar fiscal: las cuentas del contribuyente, las de su cónyuge o pareja de PACS cuando tributan conjuntamente, y las de los hijos y demás personas a cargo, por ejemplo una libreta de ahorro abierta en el extranjero por los abuelos de un hijo menor. Por regla general, se declaran con la declaración de la renta del hogar, a razón de un formulario por cuenta.
El domicilio fiscal se determina conforme al artículo 4 B del CGI (hogar o lugar de estancia principal, actividad profesional principal o centro de intereses económicos en Francia) y, en su caso, conforme al convenio fiscal aplicable (véase ¿se puede ser residente fiscal en dos países?). Una persona que no es residente fiscal en Francia no está, en principio, afectada. A la inversa, una persona que se instala en Francia declara, en principio, desde su primera declaración de la renta en Francia, las cuentas que ha conservado en el extranjero.
¿Qué cuentas deben declararse?
La regla es amplia: en principio, abarca todas las cuentas abiertas, poseídas, utilizadas o cerradas durante el año en una entidad establecida fuera de Francia que recibe habitualmente fondos o valores en depósito: banco, entidad de pago, bróker o plataforma. Una cuenta se «posee» cuando se es titular, cotitular, beneficiario o titular real; se «utiliza» en cuanto se ha realizado en ella una operación de abono o de cargo durante el año, por ejemplo mediante un poder.
Las principales cuentas afectadas
- las cuentas corrientes, cuentas de ahorro, depósitos a plazo y cuentas en divisas abiertas en un banco extranjero;
- las cuentas abiertas en un neobanco o en una entidad de pago establecida fuera de Francia, incluso si se utilizan desde Francia mediante una aplicación (véase el artículo sobre las cuentas Revolut, N26, eToro, Wise o Degiro);
- las cuentas de valores y de corretaje, incluida la cuenta abierta en un bróker extranjero para recibir las acciones atribuidas por un empleador (véase la página sobre la tributación de las RSU y stock options extranjeras);
- las cuentas de activos digitales abiertas en una plataforma establecida en el extranjero (artículo 1649 bis C del CGI; véase la declaración de las cuentas de criptomonedas en el extranjero);
- los contratos de seguro de vida o de capitalización suscritos con una entidad establecida fuera de Francia, que se declaran en el mismo formulario (artículo 1649 AA del CGI; véase cómo declarar un seguro de vida suscrito en el extranjero).
Cuentas inactivas, vacías o cerradas
Desde el 1 de enero de 2019 (ley de 23 de octubre de 2018 relativa a la lucha contra el fraude), la obligación abarca también las cuentas simplemente poseídas, aunque no se haya realizado en ellas ninguna operación durante el año: las cuentas inactivas o «durmientes» están, por tanto, en principio afectadas, al igual que una cuenta casi vacía.
Una cuenta cerrada durante el año se declara, en principio, por última vez por ese año, con su fecha de cierre; ya no aparece en las declaraciones siguientes. El cierre de una cuenta no borra, sin embargo, los años en los que no se hubiera declarado.
Lo que, en principio, no es una cuenta en el extranjero
- una cuenta abierta en un banco establecido en Francia, aunque esté denominada en dólares, libras esterlinas u otra divisa;
- un monedero de criptomonedas custodiado por uno mismo, sin plataforma, que no es una cuenta abierta en una entidad: en principio no entra en el formulario, lo que no exime de declarar las eventuales plusvalías;
- las cuentas de pago en línea que reúnen las condiciones de la excepción presentada a continuación.
La excepción de las pequeñas cuentas de pago en línea
Según la doctrina administrativa (BOI-CF-CPF-30-20), una cuenta de pago en línea, de tipo PayPal, no tiene que declararse cuando se cumplen tres condiciones al mismo tiempo:
- sirve para pagar compras en línea o para cobrar el precio de ventas de bienes realizadas en línea;
- su apertura supone tener otra cuenta abierta en Francia, a la que está vinculada;
- los importes cobrados durante el año en el conjunto de estas cuentas no superan 10 000 €.
Si falta una de estas condiciones, por ejemplo porque los cobros superan 10 000 € en el año, la cuenta debe, en principio, declararse. Esta excepción no afecta, en principio, a las cuentas bancarias clásicas ni a las cuentas de neobancos utilizadas como cuentas corrientes, que por lo general no cumplen estas condiciones.
Los casos particulares
Algunas situaciones plantean cuestiones más delicadas. El cuadro siguiente presenta los principios generalmente aplicados; cada una merece, no obstante, un análisis caso por caso.
| Situación | ¿Debe declararse la cuenta? |
|---|---|
| Cuenta conjunta entre cónyuges o parejas de PACS que tributan conjuntamente | En principio sí, una sola vez para el hogar, en un formulario. |
| Cuenta conjunta con una persona de otro hogar fiscal (hermano, hijo mayor de edad no vinculado al hogar…) | En principio sí, por cada hogar fiscal domiciliado en Francia. |
| Cuenta de un hijo a cargo, menor o mayor de edad vinculado al hogar | En principio sí, con la declaración de los padres, un formulario por cuenta. |
| Cuenta de un familiar sobre la que usted tiene un poder | En principio sí cuando ha utilizado el poder durante el año para usted mismo o para una persona residente en Francia; la situación merece examinarse cuando se utiliza únicamente en beneficio de una persona que no reside en Francia. |
| Cuenta en el extranjero de una sociedad mercantil de la que usted es directivo o socio | La sociedad mercantil no está, en principio, sujeta a esta obligación. No obstante, el Conseil d’État ha resuelto que una persona domiciliada en Francia que utiliza una cuenta abierta en el extranjero puede tener que declararla, incluso cuando su titular es una sociedad mercantil (CE, 8 de marzo de 2023, n.º 463267). |
| Sociedad civil (SCI…) o asociación establecida en Francia | En principio sí, por la propia sociedad o asociación, con su declaración de resultados. |
| Neobanco que asigna un IBAN que empieza por FR | Todo depende de la entidad que lleva realmente la cuenta, en Francia o en el extranjero: el IBAN es un indicio, pero no siempre basta para resolver la cuestión. |
¿Cómo se declara una cuenta en el extranjero?
La declaración se presenta, en principio, cada año, al mismo tiempo que la declaración de la renta, en primavera. Se refiere al año anterior: en 2026 se declaran las cuentas abiertas, poseídas, utilizadas o cerradas en 2025.
- en la declaración de la renta n.º 2042, la casilla 8UU señala las cuentas bancarias y las cuentas de activos digitales, y la casilla 8TT los contratos de seguro de vida suscritos en el extranjero;
- se cumplimenta, por regla general, un formulario n.º 3916-3916-bis por cada cuenta: número, naturaleza y fechas de apertura y de cierre de la cuenta, nombre y dirección de la entidad, uso personal o profesional, condición de titular o de apoderado;
- el formulario no pide el saldo de una cuenta bancaria y no genera por sí mismo ningún impuesto.
Los rendimientos de la cuenta (intereses, dividendos, plusvalías) se declaran por separado, en principio en el formulario n.º 2047 y después en la declaración n.º 2042, con un posible crédito fiscal si el convenio fiscal lo prevé, lo que solo un análisis de la situación por un abogado permite confirmar o descartar (véanse los artículos ¿por qué cuentas en el extranjero hay que pagar impuestos en Francia? y sobre los intereses y dividendos extranjeros). El formulario se explica, apartado por apartado, en la guía formulario 3916: cómo declarar una cuenta en el extranjero, paso a paso.
¿Qué prevé la ley en caso de omisión?
Cada año, en el marco del intercambio automático de información, la administración tributaria francesa recibe datos sobre numerosas cuentas que residentes en Francia poseen en el extranjero. Una cuenta no declarada tiene, por tanto, cada vez más probabilidades de ser conocida por ella; la casilla 8UU aparece incluso a veces premarcada en la declaración en línea. La ley prevé, en particular:
- una multa de 1 500 € por cuenta no declarada y por año, que asciende a 10 000 € cuando la cuenta está situada en un Estado o territorio que no ha celebrado con Francia un convenio que permita el acceso a la información bancaria (artículo 1736, IV del CGI); para una cuenta de activos digitales, la multa es, en principio, de 750 € por cuenta, o de 1 500 € cuando el valor de las cuentas supera 50 000 € durante el año;
- si no se declararon rendimientos o haberes vinculados a la cuenta, el impuesto correspondiente, con intereses de demora y, según los casos, un recargo del 80 % (artículo 1729-0 A del CGI), que sustituye entonces a la multa sin poder ser inferior a ella;
- un plazo de comprobación del impuesto sobre la renta ampliado de tres a diez años (artículo L169 del Libro de procedimientos fiscales), salvo si el total de los saldos de las cuentas en el extranjero no superó en ningún momento del año 50 000 € (véase el artículo sobre los plazos de prescripción).
El servicio especializado en regularizaciones (STDR), que aplicaba recargos reducidos, cerró a finales de 2017; no obstante, la regularización sigue siendo posible según las reglas generales. Antes de cualquier trámite, es recomendable consultar a un abogado para analizar la situación: según los casos, presentar los formularios que faltan y, si se omitieron rendimientos, una declaración complementaria puede ser una solución; en otras situaciones, puede ser preferible un procedimiento de regularización preparado con cuidado. Véanse los artículos regularización de una cuenta en el extranjero no declarada: ¿qué hacer en caso de olvido? y ¿qué multas se aplican en caso de no declaración de una cuenta en el extranjero?, así como la página sobre la regularización de una cuenta en el extranjero no declarada.
Lo que veo en mis expedientes
Los poderes plantean en general dificultades en mis expedientes. Una persona que tiene un poder sobre la cuenta de un familiar, sin haber utilizado nunca los fondos, a menudo no cree tener que declararla; la administración, en cambio, puede pedirle una regularización. Estas situaciones requieren una presentación cuidadosa y, a menudo, una negociación. Lo mismo ocurre con las subcuentas que un banco abre a veces sin avisar a su cliente, algo que constato en particular con bancos portugueses: según los casos, cada una puede constituir una cuenta que declarar.
Las cuentas olvidadas que encuentro con más frecuencia son cuentas de valores, contratos de seguro de vida y cuentas de jubilación, aquellas en las que hay mucho dinero. Una cuenta inactiva o casi vacía sigue sujeta, en principio, a la obligación de declaración: a menudo se aplican multas de todos modos, porque así lo prevé la ley.
FAQ
¿Es legal abrir una cuenta bancaria en el extranjero?
En principio sí: un residente fiscal en Francia puede abrir una cuenta en el extranjero. No obstante, está en principio obligado a declararla cada año en el formulario n.º 3916-3916-bis y, si la cuenta produce rendimientos, a declararlos en Francia, en principio en el formulario n.º 2047.
¿Debe declararse una cuenta casi vacía o inactiva?
En principio sí: desde 2019, la obligación se refiere a la existencia de la cuenta, cualesquiera que sean su saldo y sus movimientos. Según la situación, también puede contemplarse el cierre de una cuenta que ya no se utiliza; se declara entonces por última vez para el año de su cierre.
¿Debe declararse una cuenta cerrada?
En principio sí, por última vez para el año de su cierre, con la fecha de cierre. Para los años anteriores, el cierre de la cuenta no borra una posible omisión: la multa por cuenta no declarada puede, en principio, abarcar las cuatro o cinco últimas declaraciones, y el impuesto sobre la renta puede, según los casos, ser objeto de rectificación durante un período más largo (véanse los plazos de prescripción).
¿Debe declararse mi cuenta en un neobanco extranjero?
En principio sí, cuando la entidad que lleva la cuenta está establecida fuera de Francia, aunque la cuenta se utilice desde Francia mediante una aplicación. Cuando el neobanco asigna un IBAN que empieza por FR, la respuesta depende de la entidad que lleva realmente la cuenta. Véase el artículo sobre las cuentas Revolut, N26, eToro, Wise o Degiro.
Acabo de instalarme en Francia: ¿debo declarar las cuentas que conservo en mi país de origen?
En principio sí, desde el primer año de residencia fiscal en Francia: las cuentas poseídas en el extranjero ese año, aunque sean antiguas o inactivas, figuran en la primera declaración de la renta presentada en Francia. Los años anteriores, durante los cuales no se era residente fiscal francés, no están en principio afectados.
No conozco la fecha de apertura de la cuenta: ¿qué se puede hacer?
Suele figurar en el contrato de apertura, los extractos o las cartas del banco, y la entidad puede comunicarla. Cuando sigue siendo desconocida en el momento de declarar, la forma de cumplimentar el formulario merece examinarse con un abogado; una declaración en línea puede, en principio, corregirse después, cuando está abierto el servicio de corrección en línea, por lo general durante el verano.
¿Declarar una cuenta en el extranjero implica pagar un impuesto?
En principio, no: la declaración de la cuenta es una declaración informativa. Son los rendimientos de la cuenta (intereses, dividendos, plusvalías) los que pueden tributar en Francia, según sus propias reglas.
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