Al presentar la declaración de la renta en línea, algunos contribuyentes descubren que la casilla 8UU (cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero) o la casilla 8TT (contratos de capitalización o de seguro de vida suscritos en el extranjero) ya está marcada, al igual que la línea del formulario n.º 3916 en las declaraciones anexas. Por lo general no es ni una casualidad ni un error: la administración ha recibido una información según la cual el hogar tiene una cuenta o un contrato en el extranjero.
Este artículo explica qué significan estas casillas, de dónde procede la premarca, las situaciones posibles, cómo puede desmarcarse la casilla, en su caso, y qué está en juego si una cuenta no se ha declarado. Antes de cualquier decisión, ya se trate de desmarcar la casilla o de declarar cuentas, es útil que un abogado analice la situación.
En resumen
- La casilla 8UU se refiere a las cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero, incluidas las cuentas de activos digitales; la casilla 8TT, a los contratos de seguro de vida o de capitalización suscritos en el extranjero.
- La premarca resulta casi siempre del intercambio automático de información: una entidad extranjera ha comunicado una cuenta o un contrato a nombre de un miembro del hogar.
- Puede referirse a una cuenta de la que se es titular, a una cuenta sobre la que se tiene un poder, o a una cuenta en un neobanco o una plataforma establecidos en el extranjero.
- Una cuenta no declarada expone, en principio, a una multa de 1 500 € por cuenta y por año (10 000 € en algunos Estados), y los impuestos regularizados pueden incrementarse en un 80 %.
- En principio es posible desmarcar la casilla, pero esta decisión merece ir precedida de una comprobación de todas las cuentas del hogar, idealmente con un abogado.
Índice
¿Qué significan las casillas 8UU y 8TT?
En la declaración de la renta n.º 2042, en el apartado «Divers» (varios), dos casillas se refieren a los bienes que se tienen fuera de Francia:
| Casilla | A qué se refiere | Declaración anexa |
|---|---|---|
| 8UU | Cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero, incluidas las cuentas de activos digitales (criptomonedas) | Formulario n.º 3916-3916 bis |
| 8TT | Contratos de capitalización o de seguro de vida suscritos, modificados o resueltos con entidades establecidas fuera de Francia | Formulario n.º 3916-3916 bis |
Estas casillas están vinculadas a la obligación de declarar cada año las cuentas y contratos que se tienen en el extranjero (artículos 1649 A y 1649 AA del Código General de Impuestos francés). La guía del formulario 3916 detalla su contenido, y el artículo ¿qué cuentas bancarias en el extranjero deben declararse? precisa qué cuentas están afectadas.
¿Por qué está premarcada la casilla?
Francia recibe cada año información sobre las cuentas que sus residentes tienen en el extranjero, en el marco del intercambio automático de datos bancarios (CRS). Cuando la administración dispone de una información según la cual un miembro del hogar tiene una cuenta o un contrato en el extranjero, premarca la casilla correspondiente, así como la línea del formulario n.º 3916 en las declaraciones anexas.
La premarca puede referirse a una cuenta de la que el contribuyente es titular, pero también a una cuenta sobre la que tiene un poder o de la que es beneficiario efectivo. A menudo afecta a cuentas abiertas en línea en neobancos o plataformas establecidos fuera de Francia, a veces olvidadas (véase el artículo sobre el olvido de declarar cuentas Revolut, N26, eToro, Wise o Degiro), o a cuentas abiertas hace tiempo, por ejemplo durante una estancia en el extranjero o con ocasión de una sucesión.
Tres situaciones posibles
Ante una casilla premarcada, pueden darse, en principio, tres situaciones:
| Situación | Puntos a examinar |
|---|---|
| Ninguna cuenta ni contrato en el extranjero en el hogar | En principio, la casilla puede desmarcarse; puede ser útil conservar constancia de las comprobaciones realizadas. |
| Duda sobre la existencia de una cuenta (poder, cuenta de un familiar, neobanco, plataforma) | Una comprobación de todas las cuentas, idealmente con un abogado, permite por lo general despejar la duda antes de cualquier decisión. |
| Una o varias cuentas o contratos en el extranjero | En principio, las cuentas y contratos deben declararse en el formulario n.º 3916-3916 bis; si no se declararon años anteriores, la situación merece analizarse con un abogado. |
¿Quién está sujeto a la obligación de declarar?
En principio, la obligación se aplica a las personas físicas, las asociaciones y las sociedades que no tienen forma mercantil (por ejemplo, las SCI) domiciliadas o establecidas en Francia, respecto de las cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero durante el año. Las sociedades mercantiles y las personas que no tienen su domicilio fiscal en Francia no están, por regla general, sujetas a ella. Determinadas cuentas de pago en línea, utilizadas para compras o ventas, vinculadas a una cuenta abierta en Francia y cuyos cobros anuales no superan 10 000 €, están, en principio, exentas.
¿Cómo desmarcar la casilla?
En la declaración en línea, la casilla 8UU u 8TT premarcada suele aparecer en gris y no puede desmarcarse directamente. En principio, está vinculada a la línea «Déclaration par un résident d’un compte ouvert hors de France (n° 3916)» (declaración por un residente de una cuenta abierta fuera de Francia), que figura en las declaraciones anexas, en la etapa 3 de la declaración.
Según la interfaz vigente, desmarcar esta línea en las declaraciones anexas permite, en principio, desmarcar la casilla correspondiente y continuar después con la declaración. Este paso solo es pertinente si el hogar no tiene ninguna cuenta ni contrato que deba declararse: en caso de duda, una comprobación previa, idealmente con un abogado, puede evitar consecuencias importantes.
¿Qué se arriesga si una cuenta no se declara?
Las principales sanciones previstas por el Código General de Impuestos francés se resumen a continuación; el artículo sobre las multas por no declarar una cuenta en el extranjero las presenta en detalle.
| Incumplimiento | Sanción en principio | Texto (CGI) |
|---|---|---|
| Cuenta en el extranjero no declarada | Multa de 1 500 € por cuenta y por año, que asciende a 10 000 € para una cuenta situada en un Estado que no ha celebrado con Francia un convenio de asistencia administrativa | Artículo 1736 IV |
| Contrato de seguro de vida o de capitalización suscrito en el extranjero no declarado | Multa de 1 500 € por contrato y por año, que asciende a 10 000 € en los mismos casos | Artículo 1766 |
| Cuenta de activos digitales abierta en el extranjero no declarada | Multa de 750 € por cuenta, que asciende a 1 500 € cuando el valor de la cuenta supera 50 000 € | Artículo 1736 X |
| Impuestos regularizados por razón de bienes no declarados | Recargo del 80 % | Artículo 1729-0 A |
Lo que está en juego en una posible regularización
Cuando no se han declarado cuentas, puede plantearse, según los casos, una regularización; su conveniencia y sus modalidades merecen examinarse con un abogado. Por lo general se analizan varios aspectos:
- el origen de los fondos, al que la administración suele prestar atención, y los documentos que permiten acreditarlo;
- las rentas generadas por los bienes en el extranjero (intereses, dividendos, plusvalías, alquileres), que en principio deben declararse cada año en Francia, aunque hayan tributado en el extranjero;
- el impuesto sobre el patrimonio inmobiliario (IFI), y el ISF para los años anteriores a 2018, cuando los bienes en el extranjero entran en su ámbito;
- el plazo de comprobación, en principio ampliado a diez años en caso de cuenta no declarada, salvo cuando el saldo total de las cuentas no haya superado en ningún momento del año 50 000 €;
- las multas y recargos que puedan aplicarse.
FAQ
La casilla 8UU está premarcada aunque no tengo ninguna cuenta en el extranjero: ¿es un error?
Es posible, pero poco frecuente. La premarca resulta por lo general de una información recibida del extranjero: puede referirse a una cuenta olvidada, a una cuenta en un neobanco, a un poder o a la cuenta de otro miembro del hogar. Una comprobación completa permite, en principio, despejar la duda.
¿Es posible simplemente desmarcar la casilla?
Técnicamente es, en principio, posible, desmarcando la línea del formulario n.º 3916 en las declaraciones anexas. Pero si una cuenta debía declararse, desmarcar la casilla no hace desaparecer ni la obligación ni las posibles sanciones. La decisión merece tomarse tras una comprobación, idealmente con un abogado.
¿Está afectada una cuenta Revolut, N26 o Wise?
En principio sí, cuando la entidad que lleva la cuenta está situada fuera de Francia: según la entidad con la que se celebró el contrato, la cuenta puede constituir una cuenta en el extranjero que deba declararse.
¿Qué ocurre si no se declara una cuenta en el extranjero?
En principio, se incurre en una multa de 1 500 € por cuenta y por año (10 000 € en algunos Estados), y los impuestos regularizados sobre las rentas o bienes no declarados pueden incrementarse en un 80 %. El plazo durante el cual la administración puede actuar se amplía, en principio, a diez años, salvo excepciones.
¿Está afectada una cuenta cerrada durante el año?
En principio sí: la obligación se refiere a las cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero durante el año de que se trate.
Lea también
- Formulario 3916: cómo declarar una cuenta en el extranjero, paso a paso
- ¿Qué cuenta bancaria en el extranjero hay que declarar en Francia?
- ¿Olvidó declarar su cuenta Revolut, N26, eToro, Wise o Degiro en Francia?
- ¿Qué multas se aplican en caso de no declaración de una cuenta en el extranjero?
- El intercambio automático de datos bancarios (CRS)
