La mayoría de las entidades financieras (bancos tradicionales, bancos en línea, compañías de seguros de vida, plataformas de trading, entidades de ahorro, planes de pensiones privados, etc.) de los países desarrollados clasifican a sus clientes en función de su residencia fiscal, con el fin de transmitir automáticamente al país correspondiente la información bancaria de sus clientes: es el intercambio automático de información conforme al estándar común de comunicación de información (NCD, o CRS en inglés).

Ejemplo: usted es residente fiscal en Francia y decide abrir una cuenta bancaria en el extranjero, por ejemplo en Hong Kong. El banco de Hong Kong, en el momento de la apertura de su cuenta, le clasificará en sus ficheros internos como residente fiscal en Francia. Consecuencia: cada año, el banco transmitirá a la Administración tributaria francesa toda una serie de datos sobre usted.

La información que se transmite automáticamente cada año a la Administración tributaria francesa es la siguiente:

• Su nombre;
• Su dirección;
• Su país de residencia fiscal (aunque sea simplemente presunta);
• Su número o números de identificación fiscal expedidos por su país o países de residencia fiscal;
• Su lugar y fecha de nacimiento;
• Su número de cuenta (o número de cuenta sustitutivo, que identifica los fondos que usted posee);
• El saldo de su cuenta o su valor a 31 de diciembre de cada año durante el cual se sea titular de la cuenta;

El banco no necesita una declaración por su parte para clasificarle como residente fiscal en Francia. Basta con que disponga de elementos que permitan presumirlo: una dirección en Francia o documentos de identidad franceses son los elementos habituales para presumir su residencia fiscal en Francia.

Los bancos transmiten a la Administración tributaria de su país la información relativa al año natural anterior, que después se intercambia entre administraciones a más tardar el 30 de septiembre.

Esto significa que cada año, a más tardar el 30 de septiembre, la información del año anterior se transmite automáticamente a la Administración tributaria francesa.

A continuación, la Administración tributaria francesa seleccionará los perfiles que le interesan: por lo general, las cuentas que presentan movimientos o un saldo significativos. Por significativo se entiende, en general, al menos 100.000 €.

Y lo que interesa aún más a la Administración tributaria son las variaciones importantes del saldo de un año a otro.

Ejemplo: usted dispone de una cuenta en el Reino Unido y el año pasado vendió un inmueble en el Reino Unido. El precio de venta, de 500.000 libras esterlinas, se ingresó en su cuenta en el Reino Unido. La Administración tributaria francesa recibe esta información: el saldo ha aumentado de forma significativa. Por lo general, iniciará una comprobación tributaria sobre el origen de esos fondos.

Otro caso habitual puede ser una donación extranjera, una sucesión extranjera, la venta de una empresa extranjera, plusvalías mobiliarias importantes por la venta de acciones extranjeras, etc.