Desde 2017, a administração fiscal francesa recebe todos os anos, de numerosos países, informações sobre as contas financeiras que os residentes em França detêm no estrangeiro. É a troca automática de informações, organizada por uma norma internacional elaborada sob a égide da OCDE: a norma comum de comunicação, muitas vezes designada pela sigla inglesa CRS (Common Reporting Standard).
Este artigo explica de forma simples como funciona esta troca, que informações a administração francesa recebe e o que isso implica para um residente em França que detém uma conta no estrangeiro. Cada situação é particular: em caso de dúvida, a análise de um advogado permite determinar os passos mais adequados.
Em resumo
- As instituições financeiras de mais de 110 jurisdições identificam todos os anos as contas dos seus clientes residentes noutros Estados e transmitem as informações à sua administração fiscal, que as comunica à do Estado de residência.
- Para um residente em França, estas informações chegam, em princípio, à administração fiscal francesa: identidade do titular, número da conta, saldo ou valor no final do ano, rendimentos e produtos de venda.
- Para as contas de pessoas singulares, a norma não prevê, em princípio, qualquer limiar: uma conta pequena também pode ser comunicada.
- A administração cruza estas informações com as declarações de contas (formulário 3916-3916-bis) e com os rendimentos declarados; uma discrepância pode dar origem a um pedido de informações ou a um campo 8UU pré-assinalado.
- Uma conta não declarada expõe a multas e a um prazo de caducidade alargado e, consoante os casos, a agravamentos ou mesmo a processos penais: a análise de um advogado permite ponderar as soluções adequadas.
Índice
O que é a troca automática de informações?
A troca automática de informações financeiras (em inglês Automatic Exchange of Information, ou AEOI) desenvolveu-se após a crise financeira de 2008, no âmbito da luta contra a fraude e a evasão fiscais. Em 2014, a OCDE adotou a norma comum de comunicação, que fixa regras comuns: que instituições declaram, que contas, que informações e segundo que calendário.
Na União Europeia, esta norma foi transposta pela Diretiva 2014/107/UE, designada «DAC 2». A França foi um dos primeiros Estados a aplicá-la: as primeiras trocas tiveram lugar em 2017, relativamente às contas detidas em 2016. Outras jurisdições seguiram-se a partir de 2018, como a Suíça. Mais de 110 jurisdições trocam hoje informações segundo esta norma, nomeadamente todos os Estados-Membros da União Europeia, a Suíça, o Reino Unido, o Mónaco, Andorra, Singapura, Hong Kong ou os Emirados Árabes Unidos; ver a lista dos países cujos bancos informam o fisco francês.
Os Estados Unidos não aplicam a norma comum de comunicação. A França recebe, no entanto, certas informações sobre as contas que os seus residentes detêm nos Estados Unidos, ao abrigo do acordo intergovernamental celebrado com esse país em 2013; esta reciprocidade é mais limitada, não sendo nomeadamente transmitido o saldo das contas.
As grandes etapas
| Ano | Etapa |
|---|---|
| 2014 | Adoção da norma comum de comunicação pela OCDE e da diretiva europeia «DAC 2» |
| 2016 | Recolha das primeiras informações pelas instituições financeiras dos primeiros países participantes, entre os quais a França |
| 2017 | Primeiras trocas entre esses países, relativamente ao ano de 2016 |
| 2018 | Primeiras trocas para outras jurisdições, entre as quais a Suíça |
| 2026 | Aplicação da diretiva europeia «DAC 8», que alarga a troca aos criptoativos |
| 2027 | Primeiras trocas previstas sobre criptoativos, relativamente ao ano de 2026 |
Como funciona a troca?
O mecanismo desenrola-se em três tempos, muitas vezes resumidos pela fórmula «recolher, declarar, trocar»:
- as instituições financeiras (bancos, corretoras, certas seguradoras, etc.) identificam a residência fiscal dos seus clientes, em princípio através de uma autocertificação entregue na abertura da conta, que indica o Estado de residência e o número de identificação fiscal;
- todos os anos, transmitem à administração fiscal do seu Estado as informações sobre as contas dos clientes residentes noutros Estados participantes;
- essa administração comunica depois estas informações à administração fiscal do Estado de residência do titular, em princípio antes do final de setembro do ano seguinte.
As contas detidas indiretamente, por exemplo através de uma sociedade ou de uma estrutura que não exerce uma atividade real, também podem ser comunicadas, em nome das pessoas singulares que a controlam.
Que informações são transmitidas?
Para cada conta abrangida, as informações transmitidas incluem, em princípio:
| Categoria | Exemplos de informações |
|---|---|
| Identidade do titular | Nome, morada, Estado de residência, número de identificação fiscal, data e local de nascimento |
| Identificação da conta | Número da conta, nome e identificador da instituição financeira |
| Montante | Saldo ou valor da conta a 31 de dezembro, ou menção do seu encerramento durante o ano |
| Rendimentos | Montantes brutos dos juros, dividendos e outros rendimentos pagos na conta, produtos brutos da venda de títulos |
Para as contas de pessoas singulares, a norma não prevê, em princípio, qualquer limiar: uma conta com um saldo modesto pode, portanto, ser comunicada. Consoante os Estados, pode aplicar-se um limiar de 250 000 dólares americanos a certas contas de sociedades abertas antes da entrada em vigor da norma.
O que faz a administração francesa com estas informações?
A administração fiscal francesa cruza as informações recebidas com as declarações dos contribuintes: declarações de contas no estrangeiro (formulário n.º 3916-3916-bis) e rendimentos declarados (formulário n.º 2047 e declaração n.º 2042). Estas informações são também utilizadas no âmbito da inspeção tributária (ver o artigo o fisco francês tem acesso às suas contas bancárias no estrangeiro?).
Quando uma conta comunicada não consta das declarações, a administração pode nomeadamente pré-assinalar o campo 8UU da declaração de rendimentos (ver o artigo sobre o campo 8UU pré-assinalado) ou enviar ao contribuinte um pedido de informações (carta n.º 751-SD). Consoante os casos, pode também pedir-lhe que justifique a origem e as modalidades de aquisição dos ativos (artigo L23 C do Livro dos Procedimentos Fiscais): ver o artigo sobre o pedido de regularização de uma conta estrangeira não declarada.
Um exemplo
Paul, residente fiscal em França, detém há vários anos uma conta num banco luxemburguês. A 31 de dezembro de 2025, o saldo é de 3 000 000 € e a conta produziu 75 000 € de juros durante o ano. Em 2026, o banco transmite estas informações à administração fiscal do seu país, que as comunica à administração francesa, em princípio até ao final de setembro de 2026. A administração francesa pode então verificar se a conta consta de um formulário 3916-3916-bis anexo à declaração de rendimentos entregue na primavera de 2026, e se os 75 000 € de juros foram declarados.
Que consequências para uma conta não declarada?
Deter uma conta no estrangeiro é legal, mas um residente em França está, em princípio, obrigado a declará-la todos os anos e a declarar os respetivos rendimentos (ver que conta bancária no estrangeiro deve ser declarada?). Quando estas obrigações não foram cumpridas, a lei prevê nomeadamente:
- uma multa de 1 500 € por conta não declarada e por ano, elevada para 10 000 € para uma conta situada num Estado ou território que não celebrou com a França uma convenção que permita o acesso às informações bancárias;
- o imposto em falta, com juros de mora (0,20 % por mês) e, consoante os casos, um agravamento de 80 % (artigo 1729-0 A do CGI), que substitui então a multa sem lhe poder ser inferior;
- um prazo de caducidade do imposto sobre o rendimento alargado para dez anos, salvo se o total dos saldos das contas no estrangeiro não tiver excedido 50 000 € em nenhum momento do ano;
- nos casos mais graves, processos penais por fraude fiscal: quando a fraude foi cometida através de contas abertas no estrangeiro, a multa pode atingir 3 milhões de euros, ou o dobro do produto obtido com a infração, e a pena de prisão sete anos (artigo 1741 do CGI).
Uma regularização espontânea não suprime, em princípio, as multas e agravamentos, mas pode permitir limitar alguns deles: os juros de mora podem assim, sob certas condições, ser reduzidos em 50 % em caso de entrega espontânea de uma declaração de substituição. Além disso, desde a lei de 23 de outubro de 2018, a administração está, em princípio, obrigada a participar ao Ministério Público os processos em que os impostos corrigidos excedem 100 000 € e são acompanhados de certos agravamentos. Antes de qualquer diligência, é recomendável consultar um advogado para analisar a situação e determinar as ações mais adequadas: ver os artigos regularização de uma conta no estrangeiro não declarada: o que fazer em caso de esquecimento? e que multas em caso de não declaração de conta no estrangeiro?, bem como a página sobre a regularização de uma conta no estrangeiro não declarada.
O que vejo nos meus processos
Nos meus processos, as contas não declaradas são quase sempre descobertas por esta via: a administração recebe as informações e, depois, envia uma carta ao contribuinte. Estas trocas são o que mais mudou nos últimos anos: chegam informações do mundo inteiro, e a administração explora-as plenamente. As contas em causa são sobretudo contas de títulos, contratos de seguro de vida e contas de reforma, situadas em todos os países da União Europeia, no Reino Unido, nos Estados Unidos, em Israel, na China, em Hong Kong, em Singapura e, cada vez mais, na Argentina e no Canadá.
FAQ
Uma conta com um saldo pequeno é comunicada?
Em princípio sim: para as contas de pessoas singulares, a norma não prevê qualquer limiar. Uma conta quase vazia pode, portanto, ser comunicada, e deve, em princípio, ser declarada todos os anos no formulário n.º 3916-3916-bis (ver o guia formulário 3916: como declarar uma conta no estrangeiro, passo a passo).
As contas detidas na Suíça estão abrangidas?
Em princípio sim: a Suíça troca informações com a França segundo a norma comum de comunicação desde 2018, relativamente às contas detidas em 2017.
As contas detidas nos Estados Unidos estão abrangidas?
Os Estados Unidos não aplicam a norma comum de comunicação, mas a França recebe certas informações sobre as contas dos seus residentes ao abrigo do acordo celebrado com os Estados Unidos em 2013, sem o saldo das contas. A obrigação de declarar estas contas em França não depende, em princípio, da existência de uma troca de informações.
Os criptoativos estão abrangidos?
A norma comum de comunicação visa as contas financeiras. Para os criptoativos, foi adotado um mecanismo comparável: na União Europeia, a Diretiva (UE) 2023/2226, designada «DAC 8», aplica-se desde 1 de janeiro de 2026, e as primeiras trocas estão previstas para 2027. Ver o artigo fiscalidade cripto: DAC 8 e Travel Rule.
O que acontece quando a administração questiona um contribuinte sobre uma conta no estrangeiro?
Em geral, envia um pedido de informações (carta n.º 751-SD) ou, consoante os casos, um pedido de justificação da origem dos ativos (artigo L23 C do Livro dos Procedimentos Fiscais), ao qual se responde, em princípio, no prazo de sessenta dias. A resposta vincula, regra geral, o contribuinte para o resto do procedimento: é recomendável consultar um advogado antes de responder, para analisar a situação. Ver também o artigo sobre myPOS e a troca automática das contas estrangeiras.
Leia também
- O fisco francês tem acesso às suas contas bancárias no estrangeiro?
- Que conta bancária no estrangeiro deve ser declarada?
- Declaração 2042: campo 8UU ou 8TT pré-assinalado (contas no estrangeiro)
- Pedido de regularização de uma conta estrangeira não declarada: o que fazer e o que esperar
- Regularização de uma conta no estrangeiro não declarada: o que fazer em caso de esquecimento?
- Que multas em caso de não declaração de conta no estrangeiro?
