Os criptoativos tiveram durante muito tempo a reputação de escapar ao olhar da administração fiscal. Dois textos europeus mudam a situação: a «Travel Rule», aplicável desde 30 de dezembro de 2024, e a diretiva DAC8, que organiza a partir de 2026 a recolha e a troca automática de informações sobre as operações com criptoativos.
Estes textos não alteram as regras de tributação francesas, mas reforçam as informações de que a administração dispõe. Este artigo recorda as regras francesas aplicáveis aos particulares e apresenta as novas obrigações das plataformas e os seus efeitos práticos. As regras de tributação são detalhadas na página dedicada à fiscalidade das criptomoedas. Cada situação merece ser analisada, idealmente com um advogado.
Em resumo
- Em França, a mais-valia de um particular sobre criptoativos é, em princípio, tributável numa cessão contra uma moeda com curso legal ou contra um bem ou um serviço; as trocas entre criptoativos são, em princípio, neutras.
- É, em princípio, tributada pela taxa única de 31,4 % para as cessões realizadas desde 2025, salvo opção pela tabela; as cessões são declaradas no formulário n.º 2086 e as contas abertas em plataformas estrangeiras no formulário n.º 3916-bis.
- Desde 30 de dezembro de 2024, a Travel Rule obriga os prestadores a transmitir a identidade do ordenante e do beneficiário nas transferências de criptoativos.
- A diretiva DAC8 prevê que as plataformas recolham, a partir de 2026, informações sobre os seus utilizadores e as suas operações, transmitidas às administrações fiscais a partir de 2027.
- Estas regras aumentam a visibilidade das operações para a administração; conservar os comprovativos e, se for caso disso, analisar os anos anteriores com um advogado pode ser útil.
Índice
As regras francesas em resumo
Para um particular que gere o seu património sem atividade profissional, as principais regras são as seguintes:
| Operação | Tratamento fiscal em princípio |
|---|---|
| Venda de criptoativos contra euros ou outra moeda com curso legal | Mais-valia tributável |
| Compra de um bem ou serviço pago em criptoativos, incluindo com um cartão associado a criptoativos | Mais-valia tributável |
| Troca de um criptoativo por outro | Operação neutra: sem tributação imediata |
| Cessões do ano cujo total não excede 305 € | Mais-valias isentas |
| Operações realizadas em condições análogas às de um profissional | Tributação na categoria dos lucros não comerciais (ver a fronteira entre particular e profissional) |
A mais-valia é, em princípio, tributada pela taxa única de 31,4 % para as cessões realizadas desde 2025 (12,8 % de imposto sobre o rendimento e 18,6 % de contribuições sociais; 30 % anteriormente), salvo opção global pela tabela progressiva. As cessões são, em princípio, declaradas no formulário n.º 2086, sendo o resultado reportado nos campos 3AN ou 3BN da declaração n.º 2042 C, e as contas abertas em plataformas estabelecidas no estrangeiro no formulário n.º 3916-bis (ver como declarar as criptomoedas).
A Travel Rule: transferências identificadas
O Regulamento (UE) 2023/1113, aplicável desde 30 de dezembro de 2024, estende aos criptoativos a regra já aplicada às transferências bancárias. Concretamente:
- cada transferência de criptoativos entre prestadores é acompanhada de informações sobre o ordenante e o beneficiário, sem limiar mínimo;
- as transferências de ou para carteiras pessoais («self-custody») dão lugar à recolha de informações e, acima de 1 000 €, a verificações;
- os prestadores conservam estas informações, que podem ser pedidas pelas autoridades no exercício dos seus poderes.
A DAC8: uma troca automática de informações
A Diretiva (UE) 2023/2226, de 17 de outubro de 2023, dita DAC8, estende aos criptoativos a troca automática de informações entre administrações fiscais. A partir de 1 de janeiro de 2026, os prestadores de serviços de criptoativos recolhem informações sobre os seus utilizadores, transmitidas às administrações a partir de 2027 relativamente ao ano de 2026 e, depois, todos os anos:
- a identidade dos utilizadores, com o seu número de identificação fiscal e o seu país de residência;
- os montantes brutos das aquisições e das cessões, agrupados por tipo de criptoativo;
- as transferências, nomeadamente para carteiras externas;
- certas informações sobre os pagamentos efetuados em criptoativos.
Estas informações não dão diretamente a mais-valia tributável, que continua a ser calculada pelo contribuinte segundo as regras francesas; permitem, em contrapartida, à administração confrontar as operações comunicadas pelas plataformas com as declarações dos contribuintes.
O que muda na prática
Estes cruzamentos podem facilitar a deteção de omissões: mais-valias não declaradas, contas abertas no estrangeiro não declaradas, incoerências entre património e rendimentos. Em caso de inspeção, uma omissão pode dar origem a uma liquidação adicional com juros de mora e, consoante os casos, um agravamento de 10 %, 40 % ou 80 %.
Para uma conta de ativos digitais aberta no estrangeiro e não declarada, pode ainda aplicar-se uma coima de 750 € por conta, elevada para 1 500 € quando o seu valor excede 50 000 €, e o prazo durante o qual a administração pode exigir o imposto pode ser alargado (ver a declaração das contas de criptomoedas estrangeiras). Quando operações passadas não foram declaradas, pode, consoante os casos, ser equacionada uma regularização; as suas modalidades merecem ser analisadas com um advogado.
O que poderá acontecer a partir de finais de 2027, quando a administração fiscal tiver recebido as primeiras informações das plataformas, é detalhado, à luz do precedente das contas bancárias no estrangeiro, no artigo criptoativos e DAC 8: cartas do fisco francês já em finais de 2027?
Os comprovativos úteis
O cálculo da mais-valia assenta, em princípio, no preço total de aquisição da carteira e no histórico das operações. Os elementos seguintes são, em geral, úteis, nomeadamente em caso de inspeção:
- as exportações das operações de cada plataforma (ficheiros CSV);
- o histórico das compras e cessões, com as comissões;
- os extratos bancários correspondentes aos depósitos e levantamentos;
- a rastreabilidade das transferências entre carteiras;
- o detalhe do cálculo das mais-valias declaradas.
O calendário
| Data | Etapa |
|---|---|
| 30 de dezembro de 2024 | Entrada em aplicação da Travel Rule para as transferências de criptoativos |
| 1 de janeiro de 2026 | Início da recolha de informações pelos prestadores ao abrigo da DAC8 |
| 2027 | Primeiras trocas automáticas entre administrações, relativas às operações de 2026 |
A Travel Rule e a DAC8 não criam um novo imposto, mas tornam as operações com criptoativos mais visíveis. Uma análise com um advogado permite em geral verificar as declarações, reunir os comprovativos e, se for caso disso, analisar a situação dos anos anteriores.
FAQ
A DAC8 cria um novo imposto sobre os criptoativos?
Não. Organiza a recolha e a troca automática de informações entre administrações; as regras de tributação continuam a ser as do direito francês.
As trocas entre criptoativos são tributáveis?
Em princípio, não: a tributação ocorre numa cessão contra uma moeda com curso legal ou contra um bem ou um serviço. As trocas entre criptoativos são, em princípio, neutras.
Uma conta aberta numa plataforma estrangeira é declarada mesmo sem cessões?
Em princípio, sim: uma conta de ativos digitais aberta, detida, utilizada ou encerrada junto de um prestador estabelecido no estrangeiro é declarada todos os anos no formulário n.º 3916-bis, quer tenha havido ou não cessões.
As carteiras pessoais estão abrangidas?
Uma carteira pessoal, detida sem intermediário, não é, em princípio, uma conta a declarar no formulário n.º 3916-bis. As cessões realizadas a partir dessa carteira continuam, em princípio, tributáveis, e as transferências com plataformas dão lugar a informações ao abrigo da Travel Rule.
O que pode acontecer em caso de omissão?
Uma liquidação adicional com juros de mora e, consoante os casos, agravamentos; para uma conta estrangeira não declarada, uma coima e um prazo de caducidade alargado. Consoante os casos, pode ser equacionada uma regularização; as suas modalidades merecem ser analisadas com um advogado.
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