As pessoas com domicílio fiscal em França estão, em princípio, obrigadas a declarar todos os anos as contas de ativos digitais (criptomoedas) que abriram, detiveram, utilizaram ou encerraram junto de plataformas ou entidades estabelecidas no estrangeiro (artigo 1649 bis C do Código Geral dos Impostos francês, ou CGI). Esta obrigação aplica-se desde as contas detidas em 2019.
Este artigo explica de forma simples que contas estão abrangidas, como se faz a declaração e o que a lei prevê em caso de omissão. A tributação das mais-valias de criptomoedas é apresentada na página sobre a fiscalidade das criptomoedas. Cada situação é particular: em caso de dúvida, a análise de um advogado permite determinar os passos mais adequados.
Em resumo
- As contas de ativos digitais abertas junto de uma plataforma ou entidade estabelecida no estrangeiro declaram-se, em princípio, todos os anos, com a declaração de rendimentos.
- A declaração é, em princípio, feita no formulário n.º 3916-3916-bis, um formulário por conta, assinalando o campo 8UU da declaração n.º 2042.
- Uma carteira guardada pelo próprio, sem plataforma, não é, em princípio, uma conta a declarar neste formulário.
- Uma omissão é, em princípio, sancionada com uma multa de 750 € por conta, elevada para 1 500 € quando o valor das contas excede 50 000 € durante o ano.
- Declarar a conta não dispensa, em princípio, a declaração das mais-valias de venda, no formulário n.º 2086.
Índice
Quem deve declarar?
A obrigação abrange, em princípio, as pessoas singulares, as associações e as sociedades sem forma comercial domiciliadas ou estabelecidas em França. Para um particular, abrange as contas do declarante, dos membros do seu agregado fiscal e das pessoas que nele estão integradas.
Uma conta considera-se «detida» quando a pessoa é o seu titular, cotitular, beneficiário económico ou beneficiário efetivo. Considera-se «utilizada» quando a pessoa nela efetuou pelo menos uma operação a crédito ou a débito durante o ano, como titular ou através de uma procuração utilizada para si própria ou em benefício de uma pessoa residente em França.
Que contas estão abrangidas?
Em princípio, estão abrangidas as contas abertas junto de qualquer pessoa, de direito privado ou público, estabelecida fora de França que recebe habitualmente ativos digitais em depósito: na maioria dos casos, as contas abertas em plataformas de negociação de criptomoedas estrangeiras.
| Situação | A declarar no formulário 3916-3916-bis? |
|---|---|
| Conta numa plataforma de negociação estabelecida no estrangeiro, mesmo pouco utilizada ou quase vazia | Em princípio sim |
| Conta encerrada durante o ano | Em princípio sim, uma última vez relativamente ao ano do seu encerramento |
| Conta numa plataforma estabelecida em França | Em princípio não: não é uma conta no estrangeiro |
| Carteira guardada pelo próprio (chave privada, carteira física), sem plataforma | Em princípio não: não é uma conta aberta junto de uma entidade |
| Plataforma internacional com uma entidade francesa para os seus clientes franceses | Tudo depende da entidade que efetivamente mantém a conta: a situação merece ser verificada |
O local de estabelecimento da entidade que mantém a conta é, portanto, determinante; consta geralmente das condições gerais da plataforma.
Como declarar?
- na declaração de rendimentos n.º 2042, o campo 8UU assinala a existência de contas no estrangeiro, incluindo contas de ativos digitais;
- é preenchido um formulário n.º 3916-3916-bis por cada conta (quadros 4 e 5 para uma conta de ativos digitais): identificador da conta ou endereço eletrónico utilizado para a abrir, datas de abertura e de encerramento, nome, morada e sítio internet da plataforma, modalidade de detenção;
- cada conta é mencionada separadamente, quer se destine a uso privado, profissional ou misto.
As associações e as sociedades sem forma comercial juntam esta declaração à sua declaração de rendimentos ou de resultados. O formulário é explicado, quadro a quadro, no guia formulário 3916: como declarar uma conta no estrangeiro, passo a passo, e as outras contas no estrangeiro no artigo que conta bancária no estrangeiro deve ser declarada?.
Um exemplo
Léa, residente fiscal em França, abriu em 2023 uma conta numa plataforma de negociação estabelecida em Malta e, em 2025, outra conta numa plataforma estabelecida em França. Guarda também bitcoins numa carteira física. Na sua declaração de 2026, relativa ao ano de 2025, assinala em princípio o campo 8UU e preenche um formulário 3916-3916-bis apenas para a conta maltesa; a conta francesa e a carteira física não têm, em princípio, de constar deste formulário. Se vendeu criptomoedas contra euros em 2025, as suas mais-valias declaram-se separadamente no formulário n.º 2086.
O que prevê a lei em caso de omissão?
- uma multa de 750 € por conta não declarada, ou de 125 € por omissão ou inexatidão, até ao limite de 10 000 € por declaração (artigo 1736, X do CGI);
- montantes elevados para 1 500 € e 250 € quando o valor das contas não declaradas excede 50 000 € em qualquer momento do ano;
- se não foram declaradas mais-valias, o imposto correspondente, com juros de mora e, consoante os casos, agravamentos.
A administração fiscal recebe cada vez mais informações sobre os criptoativos: na União Europeia, a diretiva «DAC 8» aplica-se desde 1 de janeiro de 2026 e as primeiras trocas de informações entre administrações estão previstas para 2027 (ver o artigo fiscalidade cripto: DAC 8 e Travel Rule e, sobre as cartas que daí poderão resultar, o artigo criptoativos e DAC 8: cartas do fisco francês já em finais de 2027?). Em caso de omissão, é recomendável consultar um advogado para analisar a situação: consoante os casos, entregar os formulários em falta e, se foram omitidas mais-valias, uma declaração de substituição pode ser uma solução.
FAQ
Uma conta numa plataforma estrangeira que já não utilizo deve ser declarada?
Em princípio sim, enquanto estiver aberta: a obrigação diz respeito às contas detidas, mesmo sem operações durante o ano. Uma conta encerrada é, em princípio, declarada uma última vez relativamente ao ano do seu encerramento.
Uma carteira física ou uma chave privada guardada pelo próprio deve ser declarada?
Em princípio não: não se trata de uma conta aberta junto de uma entidade. As mais-valias realizadas na venda das criptomoedas que contém continuam, no entanto, em princípio, a ter de ser declaradas.
Declarar uma conta de ativos digitais implica pagar imposto?
Em princípio não: é uma declaração de informação. São as mais-valias de venda, por exemplo na conversão em euros ou na compra de um bem ou serviço, que são, em princípio, tributáveis; declaram-se no formulário n.º 2086 (ver como declarar as suas criptomoedas).
As contas bancárias e as contas de ativos digitais declaram-se no mesmo formulário?
Em princípio sim: o formulário n.º 3916-3916-bis serve para ambas, com quadros diferentes (quadro 3 para uma conta bancária, quadro 4 para uma conta de ativos digitais), à razão de um formulário por conta.
A minha plataforma tem uma entidade francesa: a minha conta é uma conta no estrangeiro?
Tudo depende da entidade que efetivamente mantém a conta: se estiver estabelecida em França, a conta não é, em princípio, uma conta no estrangeiro; se estiver estabelecida fora de França, em princípio é. As condições gerais da plataforma indicam-no geralmente; em caso de dúvida, a opinião de um advogado pode ser útil.
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