Un progenitor que vivía en el extranjero, un heredero instalado en Francia, un bien situado en otro país, una donación recibida del extranjero: en cuanto una sucesión o una donación afecta a varios países, surge la misma pregunta. ¿Puede Francia gravarla, y con qué reglas?
Estas preguntas frecuentes presentan las reglas francesas: cuándo grava Francia, qué declaraciones presentar, cómo se calculan los derechos y las escalas aplicables en 2026. No tratan las reglas del otro país, para las que puede consultarse a un profesional local. Para más información, véanse las páginas sobre sucesiones internacionales y donaciones internacionales. Cada situación merece analizarse, idealmente con un abogado.
En resumen
- Francia grava, en principio, todos los bienes, situados en Francia y en el extranjero, cuando el causante o el donante tenía su domicilio fiscal en Francia.
- Cuando vivía en el extranjero, Francia grava, en principio, los bienes situados en Francia y, si el heredero o el donatario está domiciliado en Francia desde al menos seis de los últimos diez años, los bienes situados en el extranjero que recibe.
- Pocos convenios fiscales se refieren a las sucesiones, y menos aún a las donaciones; cuando se aplica un convenio, este puede, en algunos casos, permitir una exención en Francia, lo que solo un análisis de la situación por un abogado permite confirmar o descartar; a falta de convenio aplicable, el impuesto pagado en el extranjero puede, con condiciones, deducirse de los derechos franceses (artículo 784 A del Código General de Impuestos francés).
- La declaración de sucesión se presenta, en principio, en los seis meses siguientes al fallecimiento, o en los doce meses si se produjo en el extranjero (formulario n.º 2705-SD y anexos).
- Los derechos se calculan, en principio, tras una reducción (100 000 € entre progenitor e hijo, exención entre cónyuges en las sucesiones), según una escala que depende del parentesco.
Índice
- ¿Cuándo grava Francia una sucesión o una donación internacional?
- Domicilio fiscal, sucesión, herencia: algunas definiciones
- ¿Qué declaraciones para una sucesión internacional?
- ¿Cómo se calculan los derechos de sucesión?
- ¿Y en el caso de una donación internacional?
- ¿Qué puede ocurrir si no se declara nada?
- Lo que veo en mis expedientes
- FAQ
¿Cuándo grava Francia una sucesión o una donación internacional?
El artículo 750 ter del Código General de Impuestos francés distingue tres situaciones, apreciadas el día del fallecimiento o de la donación:
| Situación | Bienes que tributan en Francia (sin perjuicio de los convenios) |
|---|---|
| El causante o el donante tenía su domicilio fiscal en Francia | Todos los bienes, situados en Francia o en el extranjero, cualquiera que sea el lugar de residencia de los herederos o del donatario |
| El causante o el donante no estaba domiciliado en Francia, pero el heredero o el donatario sí lo está, y lo ha estado al menos seis años de los diez anteriores | Todos los bienes recibidos por ese heredero o donatario, situados en Francia o en el extranjero |
| Ninguna de estas dos situaciones | Solo los bienes situados en Francia |
Estas reglas se aplican sin perjuicio de los convenios fiscales. Francia ha firmado bastante pocos en materia de sucesiones, y menos aún en materia de donaciones; la tabla de convenios fiscales los enumera. Cuando existe un convenio, reparte el derecho de gravar entre los dos Estados y se aplica, en principio, aunque no se haya pagado ningún impuesto en el extranjero, salvo cláusula particular; solo un análisis de su redacción y de la situación por un abogado permite saber si el convenio conduce o no a una reducción o a una exención en Francia.
A falta de convenio, puede producirse una doble imposición. El impuesto pagado en el extranjero sobre los bienes situados fuera de Francia puede entonces, en principio, deducirse de los derechos debidos en Francia, dentro del límite de los derechos franceses correspondientes a esos bienes (artículo 784 A del Código General de Impuestos francés).
Domicilio fiscal, sucesión, herencia: algunas definiciones
Algunas nociones aparecen con frecuencia:
| Noción | Significado |
|---|---|
| Domicilio fiscal | En Derecho francés, una persona está, en principio, domiciliada en Francia si su hogar o su lugar de estancia principal, su actividad profesional principal o el centro de sus intereses económicos se encuentra allí (artículo 4 B del Código General de Impuestos francés); basta con uno de estos criterios |
| Sucesión | Transmisión del patrimonio de una persona a su fallecimiento, desde la apertura de la sucesión hasta la partición |
| Herencia | Conjunto de los bienes transmitidos por el causante |
| Donación | Transmisión de bienes por una persona en vida |
| Convenio fiscal | Acuerdo entre dos Estados que reparte el derecho de gravar; los convenios en materia de sucesiones o donaciones son distintos de los que se refieren a las rentas |
Cuando una persona es considerada domiciliada a la vez en Francia y en otro Estado, un convenio en materia de sucesiones, cuando existe, puede permitir retener solo uno, lo que es necesario que un abogado verifique caso por caso; un convenio que solo se refiere a las rentas no resuelve esta cuestión para las sucesiones.
¿Qué declaraciones para una sucesión internacional?
Cuando Francia puede gravar la sucesión, los herederos presentan, en principio, una declaración de sucesión en los seis meses siguientes al fallecimiento si se produjo en la Francia metropolitana, o en los doce meses en los demás casos, en particular cuando se produjo en el extranjero. Los principales formularios son los siguientes:
- n.º 2705-SD: la declaración de sucesión;
- n.º 2705-S-SD: el anexo detallado (herederos, activo, pasivo, cálculo de los derechos);
- n.º 2705-A-SD: los contratos de seguro de vida y sus beneficiarios;
- n.º 2740-SD: el cálculo del impuesto pagado fuera de Francia imputable a los derechos franceses.
Las cuentas abiertas en el extranjero recibidas en herencia se declaran además, en principio, cada año, con la declaración de la renta, en el formulario n.º 3916-3916-bis (casilla 8UU). La guía completa (quién declara, dónde, cuándo y cómo) figura en la guía sobre la declaración de sucesión internacional en Francia.
Según la ley aplicable a la sucesión y la opción ejercida, los herederos pueden responder de las deudas más allá del activo recibido. Estas cuestiones son de Derecho civil, y el análisis de un abogado o de un notario puede ser útil antes de aceptar una sucesión.
¿Cómo se calculan los derechos de sucesión?
Los derechos se calculan, por regla general, sobre la parte neta recibida por cada heredero (bienes, menos las deudas deducibles), tras una reducción que depende del parentesco y, después, según una escala. Las donaciones hechas por el causante al mismo beneficiario en los quince años anteriores se tienen en cuenta, en principio (acumulación fiscal). Los importes siguientes son aplicables en 2026 y no han cambiado desde hace varios años.
Las reducciones
| Beneficiario | Sucesión | Donación |
|---|---|---|
| Cónyuge o pareja de PACS | En principio, exención total | 80 724 € |
| Hijo o progenitor | 100 000 € | 100 000 € |
| Nieto | 1 594 € (o una parte de la reducción de su progenitor si hereda en su lugar) | 31 865 € |
| Bisnieto | 1 594 € (misma salvedad) | 5 310 € |
| Hermano o hermana | 15 932 € (exención total con condiciones) | 15 932 € |
| Sobrino o sobrina | 7 967 € | 7 967 € |
| Persona con discapacidad (además de las demás reducciones) | 159 325 € | 159 325 € |
| Otras personas | 1 594 € | Sin reducción general |
Un hermano o una hermana está, en principio, exento de derechos de sucesión si, en el momento del fallecimiento, es soltero, viudo, divorciado o separado judicialmente, mayor de 50 años o afectado por una discapacidad que le impida trabajar, y si vivió con el causante durante los cinco años anteriores al fallecimiento.
La escala en línea directa (hijos, progenitores)
| Parte imponible tras la reducción | Tipo | A deducir (cálculo rápido) |
|---|---|---|
| Hasta 8 072 € | 5 % | 0 € |
| De 8 072 € a 12 109 € | 10 % | 404 € |
| De 12 109 € a 15 932 € | 15 % | 1 009 € |
| De 15 932 € a 552 324 € | 20 % | 1 806 € |
| De 552 324 € a 902 838 € | 30 % | 57 038 € |
| De 902 838 € a 1 805 677 € | 40 % | 147 322 € |
| Más de 1 805 677 € | 45 % | 237 606 € |
Las demás escalas
| Parentesco | Parte imponible tras la reducción | Tipo |
|---|---|---|
| Hermano o hermana | Hasta 24 430 € | 35 % |
| Hermano o hermana | Más de 24 430 € | 45 % |
| Pariente hasta el 4.º grado (sobrino, sobrina, tío, tía, primo hermano…) | Toda la parte imponible | 55 % |
| Pariente más allá del 4.º grado o persona sin parentesco | Toda la parte imponible | 60 % |
Un ejemplo numérico
Lucie, residente fiscal en Francia, es la única heredera de su madre, domiciliada en Francia, y hereda un patrimonio neto de 2 000 000 €, de los que 800 000 € son bienes situados en el extranjero, por los que se pagaron 120 000 € de impuesto en el país donde se encuentran.
| Paso | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Parte imponible tras la reducción | 2 000 000 € − 100 000 € | 1 900 000 € |
| Derechos según la escala | 1 900 000 € × 45 % − 237 606 € | 617 394 € |
| Límite del crédito fiscal (derechos franceses sobre los bienes extranjeros) | 617 394 € × 800 000 ÷ 2 000 000 | 246 958 € |
| Crédito fiscal (artículo 784 A) | Impuesto pagado en el extranjero, dentro de este límite | − 120 000 € |
| Derechos debidos en Francia | 617 394 € − 120 000 € | 497 394 € |
¿Y en el caso de una donación internacional?
Las mismas reglas de territorialidad se aplican, en principio, a las donaciones (véase la primera tabla). Los convenios en materia de donaciones son muy poco frecuentes: a falta de convenio, las reglas francesas se aplican plenamente. Las reducciones figuran en la tabla anterior; se renuevan, en principio, cada quince años.
Las donaciones de dinero hechas por un donante menor de 80 años a un hijo, nieto o bisnieto mayor de edad (o, a falta de descendencia, a un sobrino o sobrina) se benefician además, en principio, de una exención de 31 865 € cada quince años; la donación se declara o registra, en principio, en el mes siguiente. Además, hasta el 31 de diciembre de 2026, las donaciones de dinero destinadas, en los seis meses siguientes, a la adquisición de una vivienda nueva o a obras de renovación energética de la vivienda habitual pueden, con condiciones, quedar exentas hasta 100 000 € por donante (artículo 790 A bis del Código General de Impuestos francés).
La escala de las donaciones entre cónyuges o parejas de PACS
| Parte imponible tras la reducción | Tipo | A deducir (cálculo rápido) |
|---|---|---|
| Hasta 8 072 € | 5 % | 0 € |
| De 8 072 € a 15 932 € | 10 % | 404 € |
| De 15 932 € a 31 865 € | 15 % | 1 200 € |
| De 31 865 € a 552 324 € | 20 % | 2 793 € |
| De 552 324 € a 902 838 € | 30 % | 58 026 € |
| De 902 838 € a 1 805 677 € | 40 % | 148 310 € |
| Más de 1 805 677 € | 45 % | 238 594 € |
Las donaciones en línea directa siguen la escala en línea directa presentada antes; las donaciones entre hermanos, a otros parientes o a terceros siguen las demás escalas.
¿Qué puede ocurrir si no se declara nada?
Una sucesión o una donación que tributa en Francia y no se declara puede dar lugar a una regularización de los derechos, con intereses de demora y, según los casos, recargos, más elevados tras un requerimiento o en caso de incumplimiento deliberado.
En la práctica, los fondos heredados en el extranjero y no declarados a veces se dejan allí. Sin embargo, el intercambio automático de información bancaria hace que estos activos sean cada vez más visibles para la administración francesa. Según los casos, puede considerarse una regularización; sus modalidades merecen examinarse con un abogado.
La información de esta página es general. Como cada sucesión o donación internacional es particular, un análisis con un abogado suele ser útil antes de cualquier trámite.
Lo que veo en mis expedientes
En el caso de las donaciones, el error más frecuente que encuentro consiste en declarar en Francia, en el formulario 2735, una donación que estaba exenta en Francia en aplicación del convenio fiscal. Tal exención depende del convenio y de cada situación: solo un análisis por un abogado permite saber si es posible o no. En el caso de las sucesiones, en general son los herederos quienes me consultan; cuando la sucesión no incluye ningún inmueble situado en Francia, me encargo de la declaración francesa de la A a la Z y trabajo sin dificultad, cuando es útil, con los notarios extranjeros (si hay un inmueble en Francia, el expediente corresponde en principio a un notario, y no puedo intervenir).
Cuando la declaración completa no puede elaborarse dentro del plazo francés (en principio, doce meses para un fallecimiento en el extranjero), una declaración provisional, completada después, es en general bien acogida y, si el expediente está bien presentado, rara vez va seguida de preguntas. Con menos frecuencia, se discute el domicilio fiscal del causante: estos expedientes son complejos, porque los herederos no siempre tienen acceso a los justificantes del causante.
FAQ
¿Tributa un heredero residente en Francia por una sucesión abierta en el extranjero?
En principio, sí, por los bienes situados en Francia y, si ha estado domiciliado en Francia al menos seis años de los diez anteriores, por los bienes situados en el extranjero que recibe, sin perjuicio de los convenios. Si el propio causante estaba domiciliado en Francia, todos sus bienes están, en principio, afectados.
¿Qué plazo hay para declarar una sucesión cuando el fallecimiento se produjo en el extranjero?
En principio, doce meses desde el fallecimiento; el plazo es de seis meses cuando el fallecimiento se produjo en la Francia metropolitana.
¿Se deduce el impuesto pagado en el extranjero de los derechos franceses?
En principio, sí, el impuesto pagado sobre los bienes situados fuera de Francia, dentro del límite de los derechos franceses correspondientes a esos bienes (artículo 784 A del Código General de Impuestos francés), o, en su caso, según las reglas del convenio aplicable; se necesitan justificantes. Cuando entra en juego un convenio, es necesario que un abogado verifique si este autoriza o no esta deducción.
¿Se declara cada año una cuenta extranjera heredada?
En principio, sí, en el formulario n.º 3916-3916-bis adjunto a la declaración de la renta, por cada año en que el heredero tiene o utiliza esa cuenta.
¿Tributa en Francia una donación recibida de un progenitor que vive en el extranjero?
En principio, sí, si el donatario está domiciliado en Francia y lo ha estado al menos seis años de los diez anteriores, o por los bienes situados en Francia, sin perjuicio de los escasos convenios en materia de donaciones.
