您住在法国，是父母在英国设立的信托的受益人：discretionary trust（全权信托）、life interest trust（终身权益信托）、will trust（遗嘱信托）……对法国税务机关而言，信托既不是公司，也不是银行账户：它适用法国《税收总法典》（CGI）第792-0 bis条规定的专门制度。仅仅因为您定居法国，该信托就会进入法国义务的范围，即使在伦敦一切都没有改变。本指南按照法国税收介入的时间点展开：每年、每次分配时、委托人去世时，以及您本人去世时。
要点
- 一旦有受益人住所在法国，受托人原则上即须在法国申报该信托（2181-TRUST1表和2181-TRUST2表），即使受托人设立在法国境外；每次未申报可被处以20 000欧元罚款。
- 收益分配原则上在法国作为动产资本收益纳税（CGI第120条第9项）：2026年适用31.4%的统一税，或选择适用累进税率。
- 分配的本金不是收入，但原则上须由受益人举证。如果在委托人生前分配，可能作为委托人的赠与征税。
- 委托人去世时，如果法国有权征税，且受益人的份额已确定，信托财产原则上按亲属关系缴纳遗产税；否则按45%（后代）或60%征税。
- 此后，受益人原则上成为“视为委托人”：IFI、对未申报不动产每年征收1.5%，以及其本人去世时的遗产税。
目录
法国税务机关眼中的信托
法国民法不承认信托，但法国税法对其作了定义：委托人（settlor）将财产置于管理人（trustee，受托人）的控制之下，为受益人的利益进行管理。英国法中法律所有权与受益所有权（equitable interest）的区分不予考虑：委托人在世时，税务机关将财产归属于委托人；委托人去世后，归属于受益人，受益人此时“被视为委托人”。
所有英国信托，无论形式如何，都在适用范围之内：
| 信托类型 | 运作方式 | 在法国需注意的问题 |
|---|---|---|
| Discretionary trust | 由受托人决定何时向谁分配。 | 委托人去世时份额很少确定：存在45%或60%税率的风险。 |
| Interest in possession或life interest trust | 一名受益人（通常是配偶）终身享有收益；本金随后归子女。 | 居住在法国的受益人的收益在法国纳税；本金的传承值得事先研究。 |
| Will trust | 通过遗嘱在死亡时设立。 | 继续存续的信托仍须履行法国的申报义务。 |
| Bare trust | 受益人对财产享有绝对权利。 | 实践中财产归属于受益人；定性有待核实。 |
如需全面了解，可参阅本站关于英国信托的页面。
法国介入的四个时间点
1. 每年：受托人的申报
只要委托人或至少一名受益人的住所在法国，或者信托持有位于法国的财产，信托的管理人原则上就须在法国申报该信托（CGI第1649 AB条）：
- 2181-TRUST1表：信托的设立、变更和终止，须在事件发生后一个月内申报；
- 2181-TRUST2表：信托财产在1月1日的价值，每年6月15日前申报；
- 自2026年6月25日第2026-534号法律起，对于2026年6月27日及以后发生的传承：须在传承时申报，确认受益人身份并提供税款计算要素。
英国受托人往往不了解这些法国手续：实践中，定居法国的受益人在与律师梳理情况后，于抵达时告知受托人可能会有帮助。
每年1.5%的特别征收（CGI第990 J条）仅针对信托的不动产资产，前提是这些资产未由委托人或视为委托人的受益人在IFI中申报（或者，如果应税财产未达到IFI起征点，未在受托人的年度申报中申报）。仅持有金融证券的信托不适用该征收，但原则上仍须申报。管理职业养老金计划（包括个人计划）的信托在一定条件下免征（最高行政法院（Conseil d’État），2026年5月7日，第511615号）。
2. 每次分配：收益还是本金？
受托人支付的每一笔款项都需要定性，因为税务处理并不相同：
- 收益分配：属于动产资本收益（CGI第120条第9项），无论信托收到的收益是什么性质（股息、利息、资本利得）。2026年，统一税（prélèvement forfaitaire unique）为31.4%（所得税12.8%，社会税18.6%），除非对全部此类收入选择适用累进税率。这些收益先填写2047表，再填入所得税申报表。
- 本金分配：不是收入，但信托向居民受益人支付的任何款项，除非有相反证据，均推定为应税（最高行政法院，2026年3月13日，第500318号）。因此，能够提供信托文书、受托人的决定以及区分本金与累积收益的账目，可能会有帮助。
- 委托人生前分配的本金：在法国有权征税的情况下，例如您在过去10年中至少有6年住所在法国，可能按照委托人与您之间的亲属关系缴纳赠与税（CGI第750 ter条和第792-0 bis条）。1963年协定不适用于赠与；子女享有100 000欧元的扣除额，每15年可重新使用。
实例：自2015年起住在波尔多的Sophie
Sophie是她父亲Peter于2010年设立的discretionary trust的受益人，Peter住在伦敦。2026年，受托人向她支付1 100 000欧元：其中400 000欧元来自信托收益，700 000欧元来自本金，信托账目可以证明这一点。
- 400 000欧元收益适用统一税：400 000欧元 × 31.4% = 125 600欧元。
- 700 000欧元本金不缴纳所得税。由于Sophie在法国居住已超过6年，这部分原则上作为其父亲的赠与纳税：如果Peter在过去15年内没有向她赠与过任何财产，扣除100 000欧元后仍有600 000欧元应税，按直系亲属税率表计算即122 962欧元税款。
- 如果没有区分本金和收益的账目，税务机关可以将1 100 000欧元全部作为收入征税。
3. 委托人去世时：遗产税
委托人去世时，在CGI第750 ter条规定的情形下，信托财产视同其遗产的一部分征税：委托人住所在法国（全部信托财产）、财产位于法国，或受益人在过去10年中至少有6年住所在法国（其取得的位于法国境外的财产）。
当委托人住所在英国时，1963年6月21日的法英协定对这些规则加以限制：原则上，法国只能对位于法国的财产征税，不考虑其他财产，即使计算税率时也不考虑。协定没有专门涉及信托，因此需要逐案分析。见本站指南居住在法国时继承英国遗产。
在法国征税的情况下，税率取决于信托的条款及其执行情况（CGI第792-0 bis条）：
- 去世时每名受益人的份额已确定：按亲属关系征税，与普通继承相同（子女享有100 000欧元扣除额，税率最高45%）；
- 整体归属于后代而未在后代之间分配的份额：45%，无扣除额；
- 其他情形（非后代受益人、未分配的财产）：60%。
税款原则上由受托人缴纳，受益人可能须承担连带责任。如果委托人住所在法国，就位于英国的财产缴纳的英国税款可享受抵免（协定第6条），通过2740表申请。
实例：在普罗旺斯退休的Peter的信托
Peter在法国拥有住所已12年，他将1 000 000欧元放入一个为两个孩子设立的discretionary trust。他去世时，法国对全部财产征税。
- 如果份额未确定：1 000 000欧元 × 45% = 450 000欧元。
- 如果信托文书为每个孩子分配了500 000欧元的确定份额：每人扣除后应税400 000欧元，即每名子女78 194欧元税款，合计156 389欧元。
4. 委托人去世后：您成为“视为委托人”
委托人去世后，每名受益人就归属于自己的信托财产被视为委托人。作为法国居民，您从此须承担相应后果：
- IFI：信托的不动产原则上计入受益人不动产财富税（CGI第970条）的应税财产，应税不动产净值超过1 300 000欧元时须缴纳该税；未申报的，适用1.5%的特别征收；
- 申报：受托人继续每年申报该信托；
- 您本人去世时，归属于您的信托财产可能按照同样的规则再次缴纳法国遗产税。
对于life interest trust，在世配偶免缴遗产税，但其本人去世时本金向子女的传承值得事先研究，否则可能适用45%或60%的税率。
带着信托来到法国：需要研究的要点
- 与律师进行初步梳理：每个信托和每个家庭情况都各不相同，合适的做法取决于具体情况。
- 信托文件：信托文书（trust deed）、letter of wishes（意愿书）和信托最近的账目。
- 告知受托人在法国的住所：原则上受托人须提交2181-TRUST1表，此后每年6月15日前提交2181-TRUST2表。
- 每次分配的明细，区分收益和本金。
- 收益分配的申报（原则上通过2047表和所得税申报表），以及本金证明的保存。
- 信托可能持有的不动产，无论在法国还是其他地方：IFI和1.5%的特别征收。
- 委托人的去世：确定份额或45%和60%的税率、1963年协定。
- 如果信托未在法国申报，可行的解决方案需与律师研究：视情况而定，补正可能是合适的解决办法。
处罚与补正
未申报的信托将面临每份缺失申报20 000欧元的罚款（CGI第1736条IV bis款）、80%的逃漏税款加征（2026年起扩大至信托持有的全部资产，CGI第1729-0 A条），以及延长至10年的税务机关追征期。委托人和受益人可能须承担连带责任。视情况而定，在律师协助下主动补正可能降低风险；是否适合补正需逐案评估。另请参阅本站关于申报境外账户、人寿保险和信托的页面。
我在案件中看到的情况
我遇到的信托是在国外设立和管理的，其部分受益人居住在法国。与之相关的法国申报，即2181-TRUST1表和2181-TRUST2表，仍然鲜为人知，有时连税务机关也不甚了解。然而，税务机关对信托和在境外持有的资产越来越关注：这时，清楚的申报和一份能够简明说明信托结构的案卷就显得尤为重要。
常见问题
我定居法国，是一个英国discretionary trust的受益人：我应该怎么做？
通常最好先与律师沟通，由律师分析信托和您的情况。原则上，即使受托人设立在法国境外，也须在法国申报该信托（2181-TRUST1表和2181-TRUST2表）：因此通知受托人可能会有帮助。每次分配时提供区分收益和本金的明细，也有助于申报您收到的收益。委托人去世时，法国遗产税将取决于委托人的住所、您的住所以及信托的条款。
我的英国信托的分配在法国纳税吗？
收益分配要纳税：属于动产资本收益，2026年按31.4%的统一税征税，除非选择适用累进税率。本金的返还不是收入，前提是能够证明。不过，在委托人生前，本金分配可能作为赠与征税。
如何证明一笔分配是本金？
依靠信托文书、受托人的决定（trustee resolutions）以及区分初始本金与累积收益的账目。最高行政法院于2026年3月13日裁定，信托向居民受益人支付的任何款项，除非有相反证据，均推定为应税：因此这些文件具有决定性意义。
设立信托的父亲住在伦敦：他去世时在法国会有遗产税吗？
当被继承人住所在英国时，1963年法英协定原则上将法国遗产税限于位于法国的财产。如果信托在法国没有任何财产，即使您在法国居住已久，法国税款也应被排除；由于协定没有专门涉及信托，仍需进行精确分析。
信托只持有股票：是否须缴纳1.5%的特别征收？
不需要：自2018年起，这项征收仅针对信托的不动产资产。但只要有受益人住所在法国，信托原则上仍须每年在法国申报，每份缺失的申报可被处以20 000欧元罚款。
受托人从未在法国申报该信托：有哪些风险？
每份缺失申报罚款20 000欧元、逃漏税款加征80%以及10年的追征期，委托人和受益人还可能承担连带责任。在采取任何行动之前，建议咨询律师分析具体情况：视情况而定，补正（提交缺失的申报、核查受益人申报的收入）可能是合适的解决办法。
参考文本
- 法国《税收总法典》（CGI）：第792-0 bis条（信托制度）、第120条第9项（分配）、第750 ter条（征税范围）、第970条（IFI）、第990 J条（年度特别征收）、第1649 AB条（申报）、第1736条IV bis款和第1729-0 A条（处罚）；《税收程序法典》（LPF）：第L. 169条。
- 2026年6月25日关于打击社会和税务欺诈的第2026-534号法律，第84条。
- 最高行政法院，2026年3月13日，第500318号（本金的证明）；最高行政法院，2026年5月7日，第511615号（养老金信托）。
- 1963年6月21日法英关于遗产税的协定。
- BOFiP：BOI-DJC-TRUST（定义）、BOI-ENR-DMTG-30（财产转移税）、BOI-PAT-IFI-20-20-30-20（信托财产与IFI）。
分析信托文书、对分配进行定性、申报与补正、提前规划委托人的去世：巴黎税务律师Marc Uzan为定居法国的信托受益人提供协助。另请参阅本站关于英国信托的页面以及关于美国生前信托的指南，或预约咨询。
