一旦决定实施税务检查（contrôle fiscal），该检查即须遵循非常严格的程序。在这方面，任何细微的错误或遗漏都被视为程序瑕疵（vice de procédure）。某些瑕疵会导致程序无效（nullité），从而免除相应的补征税款。
无论对企业还是个人而言，了解这些关键点都有助于对抗不符合法律规定的程序；如有需要，本税务律师事务所当然可以为您提供协助。
税务检查的期限
需要了解的是，当账簿核查（vérification de comptabilité）在企业内部进行且涉及小型企业（营业额不超过《法国税法典》（Code général des impôts，CGI）第302 septies A条规定的简易制度限额）时，税务检查的最长期限为3个月。超过该期限可能导致程序被直接撤销。因此，应密切关注程序的开始日期，以确保该期限得到严格遵守。
未发送账簿核查通知
这种专门针对企业的税务检查受到相关规则的约束。为启动该程序，税务机关必须发送一份通知。该文件具体说明将接受核查的年度或会计事项。该通知一般给予企业15天的准备时间。因此，未发送该文件理所当然被视为程序瑕疵，并可能导致税务检查被直接撤销。事实上，在未发送该通知的情况下，核查人员到场即属违规。
账簿核查通知内容不完整
根据《税收程序法典》（Livre des procédures fiscales，LPF）第L47条，该文件必须载明若干事项。尤其重要的是，必须说明将接受账簿核查的会计文件可以电子形式提交。缺少这一说明的，可认定存在程序瑕疵。该通知还须载明上级主管的姓名和联系方式，以及通过税务委员会寻求救济的可能性。缺少上述事项的，核查通知即不合规。
未告知可聘请顾问
在账簿核查中，收到税务调整通知书（proposition de rectification）的企业应当知道，其可以由顾问（例如税务律师）陪同。顾问可以在每个阶段到场，帮助企业作出正确决定。未告知这一可能性将使账簿核查很快告终，因为程序未得到严格遵守。无论如何，顾问在账簿核查的每个阶段都很重要，因此企业必须获知这一权利。
未发送据以确定补征的文件
纳税人有权要求税务机关向其提供据以确定补征的全部文件。如果税务机关未完整提供这些文件，原则上程序可被撤销。请注意，您必须明确提出此项请求，因为税务机关并不会自动发送这些文件。
寻找顾问的期限不足
规则是给予企业合理的期限（根据法国最高行政法院（Conseil d’État）的判例，至少为两个完整日，实践中往往更长），以便其寻找税务专家。为了能够获得协助，企业必须能够享有法律规定的期限。否则，可认定存在程序瑕疵。事实上，期限过短可能使企业无法找到合格的专家随时陪同。这一缺失违背了程序的要求，即企业和个人应当能够获得专业建议，以进行辩护或提出异议。
未进行对质辩论
对质辩论（débat contradictoire）通常在账簿核查得出结论之后进行。在此过程中，税务机关陈述其论据。企业在顾问的陪同下，也可以提出自己的论据，以反驳补征建议。如果未遵守这一步骤，则不得追缴调整所涉款项。这一程序瑕疵可能使税务检查本身就此终结。
禁止重复进行账簿核查
如果在3个月期限届满时账簿核查未取得成果，核查人员无权重新进行核查。其必须根据在该期限内所作的观察得出结论。任何重新启动程序的尝试都将被视为程序瑕疵。
税务调整通知书未说明理由
为结束税务检查程序，税务调整通知书必须送达相关个人或企业。当所得税被调整并由此产生缴款要求时，税务机关必须提供事实、证据材料以及法律依据，对该决定说明理由；缺少这些内容的，如经纳税人或其税务律师提出，可能构成程序瑕疵。
未答复层级申诉请求
如果不同意税务调整通知书，被检查人可以致函核查人员的上级主管。该上级主管则负有答复义务。如果其在发出追缴通知（avis de mise en recouvrement）之前未作答复，程序可被撤销。
未提请直接税和营业额税委员会（commission des impôts directs et des taxes sur le chiffre d’affaires）审议
这一救济途径是个人和企业均享有的权利。由于该委员会由税务机关代表和纳税人代表共同组成，因此可以获得客观的意见。如果税务机关未告知纳税人可以提请该委员会审议，或者在纳税人提出审议请求后税务机关未将案件提交委员会，则程序整体上未得到遵守，相关人员可以请求撤销该程序。
未遵守追征时效
每种税务检查都有一个税务机关可以进行检查的期限。如果税务机关未在该期限内介入，其此后将不能再就相关税款进行追征。因此，如果在该期限之后提出要求，相关个人或企业完全可以予以拒绝。届时可援引《税收程序法典》，指出因追征时效（délai de reprise，即税务机关有权补征税款的期限）届满而产生的程序瑕疵。
我们的税务律师事务所可以为您提供协助。
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