Cuando se acuerda una inspección fiscal, esta se basa en procedimientos muy estrictos. El menor error u olvido en la materia se considera un vicio de procedimiento. Algunos vicios conllevan la nulidad del procedimiento y, por tanto, la anulación de las regularizaciones.

Tanto para las empresas como para los particulares, conocer estos puntos clave puede permitir contrarrestar un procedimiento que no sea conforme a la ley; nuestro despacho de abogado fiscalista podrá, por supuesto, asistirle si fuera necesario.

La duración de la inspección fiscal

Es importante saber que la duración máxima de una inspección fiscal es de 3 meses cuando la comprobación de la contabilidad se realiza en la propia empresa y afecta a una pequeña empresa (cuya cifra de negocios no supere los límites del régimen simplificado del artículo 302 septies A del Código General de Impuestos francés (CGI)). Superar esta duración puede conducir a una anulación pura y simple del procedimiento. Por tanto, habrá que prestar atención a la fecha de inicio del procedimiento para asegurarse de que este plazo se respeta al pie de la letra.

La falta de aviso de comprobación de la contabilidad

Esta inspección fiscal reservada a las empresas está regulada por normas. Para iniciar este procedimiento, la Administración tributaria está obligada a remitir un aviso. Este documento precisa los años o los elementos de la contabilidad que van a ser objeto de comprobación. Esta notificación concede generalmente 15 días a la empresa para prepararse. La falta de envío de este documento se considera, por tanto, lógicamente un vicio de procedimiento y puede conducir a la anulación pura y simple de la inspección fiscal. En efecto, la llegada del inspector al lugar sin que se haya remitido esta notificación es irregular.

Un aviso de comprobación de la contabilidad incompleto

De conformidad con el Libro de Procedimientos Fiscales (LPF) (art. L47), este documento debe contener una serie de menciones. Es especialmente importante indicar que los documentos contables que van a ser objeto de la comprobación de la contabilidad pueden presentarse en formato electrónico. Sin esta precisión, podrá declararse el vicio de procedimiento. Indica asimismo el nombre y los datos de contacto del superior jerárquico, así como las posibilidades de recurso a través de la comisión de impuestos. Sin estas menciones, el aviso de comprobación no será conforme.

Falta de información sobre un posible asesor

En la comprobación de la contabilidad, la empresa que es objeto de una propuesta de regularización (proposition de rectification) debe saber que puede hacerse acompañar por un asesor, como un abogado fiscalista. Este podrá estar presente en cada etapa para permitirle tomar las decisiones adecuadas. No indicar esta posibilidad pondrá fin rápidamente a la comprobación de la contabilidad, ya que el procedimiento no se habrá seguido al pie de la letra. En cualquier caso, este asesor es importante en cada etapa de la comprobación de la contabilidad, por lo que es indispensable ser informado de ello.

Falta de envío de los documentos que han permitido establecer las regularizaciones

El contribuyente tiene la facultad de solicitar a la Administración tributaria que le remita todos los documentos que han permitido establecer las regularizaciones. Si la Administración no le remite íntegramente dichos documentos, el procedimiento podrá, en principio, ser anulado. Atención: debe usted solicitarlo expresamente, ya que el envío de los documentos no es automático.

Un plazo insuficiente para encontrar un asesor

La regla es conceder a la empresa un plazo razonable (al menos dos días hábiles completos según el Conseil d’État, a menudo más en la práctica) para poder encontrar un experto en fiscalidad. En efecto, para poder asistirla, debe poder beneficiarse del plazo previsto por la ley. Cuando no es así, podrá declararse el vicio de procedimiento. En efecto, un plazo más breve puede impedir encontrar un experto cualificado para poder estar acompañado en todo momento. Este incumplimiento es contrario al procedimiento, que exige que las empresas y los particulares puedan disponer de asesores competentes para defenderse u objetar.

La falta de debate contradictorio

El debate contradictorio sigue por lo general a las conclusiones de la comprobación de la contabilidad. En esa ocasión, la Administración tributaria expone sus argumentos. La empresa, acompañada de su asesor, puede igualmente presentar sus argumentos para rebatir las propuestas de regularización. Si no se respeta esta etapa, las cantidades solicitadas en concepto de regularización no podrán reclamarse. Este vicio de procedimiento podría poner fin a la propia inspección fiscal.

La prohibición de repetir la comprobación de la contabilidad

Si al término del plazo de 3 meses la comprobación de la contabilidad no ha dado frutos, el inspector no tiene la posibilidad de repetir esta actuación. Deberá basar sus conclusiones en las observaciones realizadas durante dicho plazo. Un intento de repetir el procedimiento se considerará un vicio de procedimiento.

La falta de una propuesta de regularización motivada

Para cerrar la actuación de inspección fiscal, la propuesta de regularización debe remitirse al particular o a la empresa afectada. Cuando se modifica el impuesto sobre la renta y ello da lugar a solicitudes de pago, la Administración tributaria debe motivar esta decisión aportando hechos y elementos de prueba, así como fundamentos de derecho, cuya ausencia, si es denunciada por el contribuyente o su abogado fiscalista, puede dar lugar a un vicio de procedimiento.

Falta de respuesta a una solicitud de recurso jerárquico

En caso de desacuerdo con la propuesta de regularización, la persona inspeccionada tiene la posibilidad de escribir al superior jerárquico del inspector. Este, en cambio, tiene la obligación de responderle. Si no lo hace antes del envío de los avisos de puesta en cobro, el procedimiento podrá ser anulado.

Falta de remisión a la comisión de impuestos directos y de impuestos sobre el volumen de negocios

Este recurso es un derecho del que disponen tanto los particulares como las empresas. Permite obtener un dictamen objetivo, ya que esta comisión está compuesta tanto por representantes de la Administración tributaria como por representantes de los contribuyentes. Si Hacienda no informa al contribuyente de esta posibilidad de remisión o si, tras la solicitud de remisión por parte del contribuyente, Hacienda no somete el asunto a la comisión, el procedimiento no se respeta en su conjunto y la persona afectada podrá obtener su anulación.

El incumplimiento del plazo de comprobación (délai de reprise)

Cada tipo de inspección fiscal tiene un plazo durante el cual la Administración tributaria puede llevar a cabo comprobaciones. Si no interviene durante dicho plazo, no podrá volver posteriormente sobre el impuesto afectado. Por ello, si una solicitud se produce después de dicho plazo, podrá ser simplemente rechazada por el particular o la empresa afectada. En esa ocasión podrá invocarse el Libro de Procedimientos Fiscales para señalar el vicio de procedimiento vinculado a la expiración del plazo de comprobación (plazo durante el cual Hacienda está facultada para regularizar impuestos).

Nuestro despacho de abogado fiscalista puede asistirle.