本文旨在概述追征时效（délais de reprise）的主要内容。由于该主题技术性很强，且因具体情况而异，如您对此有疑问，建议咨询税务律师。

为进行税务调整（redressement），税务机关必须遵循《税收程序法典》（Livre des procédures fiscales，LPF）中的规定。该参考法典明确规定，更正（调整）以及对违规或遗漏行为的审查和调查必须在一定期限内进行。该期限称为“追征时效”，在任何情况下均不得超过，否则相关调整可能被撤销。

追征时效因所涉税种的性质而有所不同。因此，在税务调整开始时了解这些信息十分有用。

法律规定的不同期限

在大多数情况下，追征时效为三年。无论调查进展如何，三年期满后均须立即停止。在其他情况下，以日历年度为参照，税务调整不得超出该期间。

可能的延长

虽然上述期限最为常见，但您应当知道，在特定情况下可以决定延长期限：
• 延长规定使税务机关能够获悉新的信息或在境外开展调查。
• 允许延长追征时效的规定：如情况显示存在未申报的境外账户及申报遗漏，追征时效可延长至10年。
• 登记税以及印花税、不动产和商业资产出售所涉费用及不动产公示税的追征时效同样为3年。但是，如因资料缺失而无法对案件进行完整处理，可以决定延长期限。此时，税务调整的追征期为6年；如存在未申报的境外账户，甚至可达10年。不动产财富税／财富团结税（IFI/ISF）亦同。

增值税的追征时效

在此情形下，法律规定税务机关在该税款应缴期间之后享有三年期限。因此，税务机关须在此期间内完成税务稽查。

需要注意的是，税务年度并不一定与日历年度相符。因此，第一年自追征时效开始起算，至该日历年度末结束，随后再加上两年。

公司所得税和个人所得税

对于这两种税，时效期限原则上为三年，自应纳税所属年度起算。因此，在随后的三年内，税务机关可以进行稽查并实施税务调整。

如在该期限内发出调整建议，追征时效即告中断。中断日期为通知送达相关纳税人本人之日。由于该通知原则上以附回执的挂号信寄送，因此很容易确定该日期。

居住税

根据《税收程序法典》，该税由地方政府征收（自2023年起对主要住所已取消，但仍特别适用于第二住所），在初始纳税通知之后的一年内仍可追征。因此，以征税凭证日期作为确定时效期限的参照。如该税于2018年征收，则至2019年12月31日前仍可进行调整。

需要了解的是，如该居住税曾因收入水平而获得减免，追征时效将随之改变。一旦适用了扣减或减免，该税的调整可在寄送纳税通知书年度之后的三年内进行。对于2018年度的课税，税务调整可一直进行至2021年12月31日。

不动产税

关于不动产税的规则规定，税务调整可在该税应缴年度的次年年底前进行。尽管这一原则看似明确，但需知道其中存在若干细微差别。

关于建筑物不动产税，《税收程序法典》明确指出，更正既可针对错误，也可针对遗漏。在此领域，税务机关既会考虑不完整的申报，也会考虑不准确的申报。根据所发现的违规情况，即可着手开展税务调整。

在新建建筑或用途构成发生变更时，未进行申报可能导致税务机关作出更正。在此情形下，最初三年的追征时效不再适用。相反，《法国税法通则》（Code général des impôts）规定，所适用的期限为第1508条所规定的期限，该期限取决于更正通知（notification de rectification）的日期。

地方经济捐税

地方经济捐税（contribution économique territoriale）由企业不动产税（cotisation foncière des entreprises，CFE）和企业增值额税（cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises，CVAE）组成。因此，要了解该捐税的追征时效，需要研究这两个组成部分的相关规定。

关于CFE，该更正权的期限为该税应缴年度之后的三年。您还应当知道，法律规定可根据税务调整过程中发现的情况延长（展期）该追征时效，例如税务欺诈即属此类情形。

对于CVAE，也规定了相同的期限，以便通过税务机关开展的常规核查进行更正。事实上，该地方税在申报时可能存在异常或遗漏。税务稽查的目的在于查找所指控事实的证据。此时即可进行更正。同样，发现税务欺诈可能导致该追征时效的延长。

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