您在境外拥有不动产（公寓、房屋、类似于民事不动产公司（SCI）的公司等）吗？

这些租金同样必须在法国申报！

这一点鲜为人知，我的客户常常惊讶于自己还”同样”需要在法国申报其境外不动产租赁收入。

事实上，所有法国税务居民每年都必须申报其境外不动产租赁收入。

不过，好消息是，这些收入在法国往往无需纳税：是的，必须申报，即填写申报表中的某些栏目；但是，不，这些收入在法国无需纳税。

下面我们将详细介绍。

是的，您必须在法国申报您的境外不动产租赁收入！

当然，这仅适用于您是法国税务居民的情况。

如何申报？实际上就是常规流程，只是多了一份表格：2047表格。

根据不同情况，境外不动产租赁收入或者像法国不动产租赁收入一样填报在2044表格中，或者同时填报在2044表格和2047表格中，或者仅填报在2047表格中。

这看起来可能很复杂，那么我们直接进入具体内容。

情形1：不动产租赁收入来源国与法国之间”没有”税收协定（请查阅税收协定清单，了解您所在的国家是否签有协定）

这种情况非常简单：申报方式与法国不动产租赁收入完全相同。因此，如果您适用实际收入制度（régime réel），则使用2044表格；如果适用简易制度（micro），则只需使用2042表格。如果是带家具出租，则使用2042 C PRO表格。

总而言之，就如同常规的法国不动产租赁收入一样。最大的不利之处在于：双重征税。如果您已就租金在境外缴纳了税款，那么在法国还将被再征一道税！

请放心，法国已签订了众多税收协定，因此此类情形很少见。

情形2：不动产租赁收入来源国与法国之间”签有”税收协定（请查阅税收协定清单，了解您所在的国家是否签有协定）

这时在技术层面就稍微复杂一些了。

总体而言，需要记住两点：必须申报境外不动产租赁收入，但好消息是，在法国将不会被征税。

不过，这里存在一个技术上的细微差别：税收协定规定的是不动产租赁收入在法国免税，还是规定在法国享有税收抵免。

在这两种情况下，在法国都无需（或几乎无需）纳税，但申报方式有所不同。

a. 税收协定规定不动产租赁收入在法国免税

具体做法如下：

2047表格：填写第8栏“为计算有效税率而计入的免税收入”（REVENUS EXONÉRÉS RETENUS POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF）

2042 C表格：填写8TI栏

b. 税收协定规定不动产租赁收入在法国享有税收抵免

这种情况在技术层面稍微复杂一些。

需要填写2044表格（如适用实际收入制度）或2042表格（如适用简易制度）或2042 C PRO表格（如为带家具出租）。

此外还需填写：

2047表格：第4栏“在法国应税的不动产租赁收入”（REVENUS FONCIERS IMPOSABLES EN FRANCE）

以及第6栏“可享受相当于法国税额的税收抵免的应税收入”（REVENUS IMPOSABLES OUVRANT DROIT À UN CRÉDIT D’IMPÔT ÉGAL À L’IMPÔT FRANÇAIS）

2042 C表格：填写8TK栏

如果您有境外收入，您很可能（而且往往）也在境外拥有银行账户

您的境外账户必须每年通过3916/3916-bis表格进行申报。

请注意：法国税务机关每年获悉您的境外账户存在的情况越来越多，并获得大量详细信息，例如余额、所收取的收入金额等……

当我出售境外不动产时该怎么办？

原则上，您须自出售之日起一个月内填写2048 IMM表格。

存在一些例外情况，得益于税收协定，可以在法国无需缴纳任何税款，也无需进行任何申报。

在满足某些条件的情况下，首次出售第二住所以购买主要住所时，也存在免税机制。