Comptes non déclarés détenus à l’étranger

Rédigé par Marc Uzan - - 25 commentaires

Si vous détenez un ou des comptes étrangers non déclarés, ce guide rédigé par notre cabinet d'avocat fiscaliste pourra vous donner une vision exhaustive des enjeux fiscaux en France.

Sauf exceptions, la détention de comptes étrangers n’est pas illégale.

La première chose à comprendre est que la détention de comptes bancaires à l’étranger n’est pas prohibée.

Le code général des impôts indique simplement qu’en cas de détention de comptes bancaires dans une banque étrangère, le contribuable a l’obligation de les déclarer chaque année. La déclaration s’effectue sur la déclaration 3916.

En cas de non déclaration, le contribuable encoure une amende en général fixée à 1500€ par an et par compte non déclaré.

Exemple : un contribuable détient un compte dans une banque Suisse et un autre dans une banque Belge. Il n’a jamais déclaré ces comptes, qui ont tous deux été ouverts dans les années 90.

Il encourt donc 2 x 1500€ d’amende par an, en principe sur 4 ans. L’amende totale s’élèverait donc à 3000 x 4 = 12000€.

Cependant, bien souvent, la personne possède dans sa banque étrangère divers types de comptes (un compte courant, un compte épargne, un compte-titres…). L’application froide des textes devrait en principe conduire à l’application d’une amende par compte non déclaré (une amende pour le compte courant, une autre pour le compte épargne etc…).

Cependant, il est parfois possible de négocier avec l’administration sur ce point, et de ne voir appliquer qu’une seule amende pour l’ensemble des comptes détenus dans une même banque.

Cela sera d’autant plus envisageable que les numéros de comptes portent la même racine. Par exemple un compte courant n° 200300400 et un compte épargne n° 200300400-2. On constate immédiatement que le compte épargne est en réalité un sous-compte du compte courant. Les deux comptes devraient donc être traités comme un seul et même compte et ne générer qu’une seule amende.

En pratique, il est rare que les numéros soient construits exactement de la même manière, mais l’indentification d’une racine commune ou tout du moins d’un début de racine commune contribuera à montrer la similarité des comptes et militera en faveur d’une seule et même amende pour l’ensemble des comptes détenus dans une même banque.

Le contexte jouera aussi un rôle important.

En présence d’une régularisation spontanée du contribuable ou en présence d’une régularisation suite au premier courrier non contentieux (751-SD, qui signifie que nous ne sommes pas encore en présence d’une procédure de contrôle fiscal, mais d’une simple invitation « amiable » à régulariser) l’administrations sera en principe plus encline à accueillir ce type d’argument.

En revanche, en présence d’un contrôle fiscal ou, surtout, d’une fin de contrôle fiscal qui se serait mal passé (contribuable qui n’a pas répondu à tous les courriers, ne s’est pas toujours présenté aux réunions, n’a présenté aucun justificatif ou peu de justificatifs, a avancé des explications qui ont semblées fantaisistes…) la négociation sera plus incertaine.

 

 

 

Aspect pénal de la détention de comptes étrangers

Dans certains cas, les redressements fiscaux pourront être accompagnés de sanctions pénales.

Depuis que le « verrou de Bercy » a disparu, l’administration fiscale est en principe tenue de transférer le dossier au procureur de la République lorsqu’elle considère que des fraudes ont été commises et que le montant des redressements dépasse 100 000 €.

Si le montant des redressements ne dépasse pas 100 000 €, l’administration fiscale reste en droit, si elle le souhaite, de transférer le dossier au procureur de la république, mais elle n’y est pas obligée.

Ces derniers temps, a pu être constaté un accroissement des transmissions de dossiers au procureur de la république par l’administration fiscale.

La superposition d’une couche pénale à la couche fiscale que constituent les redressements est « à la mode ».

Tandis qu’hier, des sanctions pénales étaient rarement appliquées aux dossiers fiscaux (cela concernait uniquement les cas les plus extrêmes de fraude fiscale), aujourd’hui, des sanctions pénales sont de plus en plus souvent appliquées, même à des cas qui, hier, pouvaient paraitre relativement classiques (par exemple, encaissements répétés de sommes en espèces non déclarées).

Les media font d’ailleurs de plus en plus souvent écho à cette réalité.

Les poursuites pénales ont donc tendance à s’accroitre assez significativement en matière fiscale.

Pour autant, une prise en main du dossier dès le premier courrier reçu du fisc, ou, encore mieux, une régularisation spontanée, militeront en faveur du contribuable en ce qui concerne les éventuels aspects pénaux de l’affaire.

 

 

 

Des dossiers souvent épineux

En matière de régularisation de comptes bancaires étrangers, ou de contrôle fiscal sur ce thème, nous « marchons sur des œufs », car ces dossiers présentent plusieurs aspects complexes et aux incidences pouvant parfois être très importantes, l'intervention d'un avocat fiscaliste semble donc largement préférable voire incontournable.

Il y a toutes les amendes que nous avons évoquées, mais qui ne sont en général que la partie visible de l’iceberg. Elles s’appliquent mécaniquement et leur montant n’est en général pas écrasant au regard des sommes détenues à l’étranger (sauf cas des « petits » comptes).

Les aspects les plus problématiques sont en général les suivants :

  • revenus occultes sur la période de reprise
  • ISF
  • revenus financiers non déclarés
  • origine des fonds

 

 

La période de reprise et la notion de revenus occultes

En présence de comptes étrangers non déclarés, l’administration fiscale dispose en principe de 10 ans pour appliquer des redressements.

Plus précisément, elle a jusqu’au 31 décembre de la dixième année suivant celle contrôlée pour appliquer des redressements.

Exemple : nous sommes en 2020. L’administration a jusqu’au 31 décembre 2020 pour appliquer des redressements aux années 2010 à 2019.

L’année 2009 et les années antérieures sont en revanche prescrites, l’administration fiscale ne peut plus les redresser. En effet, l’année 2009 pouvait être redressée jusqu’au 31 décembre 2019 (31 décembre de la dixième année suivant l’année 2009). Or, nous sommes en 2020, l’année 2009 et les années antérieures ne peuvent donc plus faire l’objet de redressements.

En présence de conventions fiscales internationales (convention fiscale signée entre la France et l’Etat dans lequel le compte bancaire est situé), des délais de reprise plus courts peuvent parfois être appliqués.

 

ISF

Le délai de reprise est en principe de 10 ans.

Exemple : nous sommes en 2020. Les ISF suivants peuvent être redressés :

ISF 2010, ISF 2011, ISF 2012, ISF 2013, ISF 2014, ISF 2015, ISF 2016, ISF 2017.

Les années 2018, 2019 et 2020 ne sont en principe pas concernées puisque l’IFI a remplacé l’ISF et ne concerne que les actifs immobiliers. En revanche, si le contribuable possédait par exemple des assurances-vie ou des investissements financiers composés principalement de biens ou droits immobiliers, les redressements concerneraient aussi l’IFI 2018, 2019 voire 2020.

 

Les amendes ne donc sont en général que la petite partie des redressements

En effet, d’autres redressements pourront venir s’y ajouter, et constitueront dans la majorité des cas le gros du montant des redressements totaux :

  • redressements liés à l’ISF (années antérieures à 2018) ou dans certains cas spécifique l’IFI (à partir de 2018)
  • redressements liés aux revenus étrangers non déclarés. Ces revenus sont grosso modo de deux types : revenus « passifs » (intérêts, dividendes…) et revenus actifs (donc occultes : espèces par exemple).

Bien entendu, l’ensemble des redressements appliqué sera majoré :

  • de 40% en cas de manquement délibéré (cas le plus habituel) ou 80% en cas de manœuvres frauduleuses
  • des intérêts de retard au taux de 4,80%/an, ramenés à 2,40%/an en cas de régularisation spontanée

 

 

 

Focus rapide sur les délais de reprise en fonctions de chaque impôt ou amende

Amende pour compte non déclaré : 4 ans

ISF/IFI : 10 ans

Impôt sur le revenu : 10 ans, mais en général la présence de conventions internationales raccourcira ce délai. Ce délai sera par ailleurs raccourci lorsque les avoirs n’excédaient pas 50000€ une ou plusieurs années.

 

 

Première lettre type envoyée par l’administration fiscale

 

 

 

 

PARIS, le 08/12/2020,

Objet : comptes détenus à l'étranger

Madame, Monsieur.

En application de l'article 4 A du Code Général des Impôts (CGI), les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l'impôt en raison de l'ensemble de leurs revenus, y compris ceux de source étrangère.

Selon les dispositions des articles 1649 A et 1649 AA du CGI, les personnes domiciliées en France sont également tenues de déclarer, en même temps que leur déclaration de revenus, les références des comptes ouverts, utilisés ou clos à l'étranger et des contrats d'assurance vie souscrits, modifiés ou dénoués auprès d'organismes établis hors de France.

Aucun compte à l'étranger ni contrat d'assurance-vie n'ayant été déclaré en 2017, 2018 et 2019, je vous invite à vous mettre en conformité avec la réglementation fiscale.

Pour cela, je vous remercie de bien vouloir produire les déclarations et les pièces justificatives suivantes :

pour l'impôt sur le revenu :

- les déclarations d'impôt sur le revenu rectificatives signées et datées :

- les déclarations no 2047 des revenus encaissés à l'étranger ;

- les déclarations n o 3916 de déclaration de compte ouvert à l'étranger (une par compte)

- une déclaration sur papier libre des contrats d'assurance-vie souscrits à l'étranger.

 

 

sur l'origine des avoirs :

 

un écrit exposant de manière précise et circonstanciée l'origine des avoirs détenus à l'étranger, accompagné de tout document probant justifiant de cette origine ou constituant un faisceau d'éléments de nature à l'établir

- une attestation sur l'honneur selon laquelle les éléments que vous déposez sont sincères et portent sur l'intégralité des comptes et avoirs non déclarés que vous détenez à l'étranger ou dont vous êtes l'ayant droit ou le bénéficiaire économique.

 les états de fortune ou relevés de patrimoine au 1er janvier de chacune des années ou au 31 décembre de l'année précédente,

les états annuels des revenus 2017, 2018 et 2019 établis par les banques étrangères ou les organismes financiers étrangers permettant de justifier les revenus régularisés (dividendes, intérêts…)

 les états annuels des gains et pertes 2017, 2018 et 2019 établis par les banques étrangères ou les organismes financiers étrangers permettant de justifier de l'existence de gains (plus ou moins-values).

Je me tiens à votre disposition pour tout renseignement complémentaire et vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de ma considération distinguée.

 

 

Si vous avez reçu ce courrier, il est vivement conseillé d’y répondre rapidement, et surtout, d’y répondre de manière précise et exhaustive.

Un certain nombre d’informations sera à récupérer auprès de votre banque. D’autre part, un certain nombre de déclarations devra être produit.

Il s’agit d’un travail minutieux et dans la grande majorité des cas, très technique.

Le recours à un professionnel semble recommandé.

 

Les déclarations d’impôt sur le revenu rectificatives

La méthodologie consiste à repartir des déclarations qui avaient été faites, pour les compléter de manière à les mettre en conformité avec les informations obtenues de votre banque étrangère.

En effet, les états annuels de revenus communiqués par la banque étrangère (voir ci-après) pourront indiquer que des revenus ont été perçus. Ces revenus sont en général de trois sortes : intérêts, dividendes, plus ou moins-values.

Ces revenus auraient dû être déclarés dans votre déclaration de revenus.

L’impôt éventuellement prélevé à la source par votre banque constituera en général un « crédit d’impôt » (c’est-à-dire une somme venant en diminution de l’impôt dû en France).

La déclaration de ces revenus étrangers ainsi que des crédits d’impôts impliquent des modalités déclaratives bien spécifiques.

Les déclarations d’impôt sur le revenu doivent être refaites : c’est ce qui est demandé par l’administration fiscales lorsqu’elle cite les « déclarations d’impôt sur le revenu rectificatives ».

Le formulaire porte le n°2042 (la déclaration classique que vous connaissez déjà, « bleue »).

 

Les déclarations no 2047 des revenus encaissés à l'étranger

La déclaration 2047 constitue le support déclaratif des revenus étrangers.

En plus d’être déclarés sur le formulaire n° 2042, les revenus étrangers doivent faire l’objet d’une déclaration sur la 2047. Il en faut une par an, sauf en cas d’absence de revenus étrangers une année, ce qui est assez rare (il y a en général toujours au moins quelques intérêts versés).

 

Les déclarations n o 3916 de déclaration de compte ouvert à l'étranger

Il s’agit du support déclaratif des comptes détenus à l’étrangers.

Sur ce formulaire seront indiqués entre autres vos nom, prénom, adresse, date de naissance, et des informations liées à la banque (nom de la banque, son adresse, numéro du compte…). La date d’ouverture du compte et l’éventuelle date de clôture du compte devront être indiquées.

Le solde du compte n’est pas demandé.

Il faut en principe produire une déclaration par compte.

La question se pose en présence de sous-comptes, car la production des 3916 pour chaque compte ou sous-compte pourrait entrainer l’application d’une amende par déclaration (en principe le montant de chaque amende s’élève à 1500 €).

Faut-il alors faire autant de 3916 que de comptes et leurs sous-comptes ?

La tentation est forte de ne produire qu’une seule 3916 pour l’ensemble des comptes dans une même banque, afin de pousser l’administration à n’appliquer qu’une seule amende.

Cependant, la question est : qu’est-ce qu’un sous-compte ?

Selon moi, il n’y aura en principe pas d’obstacle à considérer comme sous-compte un compte qui remplirait toutes les conditions suivantes :

  • identité de racine de numéro avec le compte principal
  • même date d’ouverture que le compte principal

Dans les autres cas, il faudra s’interroger en fonction de chaque situation spécifique et du contexte global du dossier, consultez votre avocat fiscaliste.

Les 3916 doivent être produites pour chaque année.

Exemple : vous détenez un compte chèque principal dans la banque Z et un compte épargne dans cette même banque. Si la situation amène à considérer que le compte épargne ne peut être considéré comme le sous-compte du compte chèque, il faudra alors produire deux déclarations 3916 par an. Le délai de prescription étant en principe de 4 ans, l’administration fiscale appliquera 4 années d’amendes sur deux comptes, soit en tout 12000€ d’amendes (4*3000€).

Exception : si le compte peut être considéré comme inutilisé au titre de certaines années, l’amende ne s’applique pas. Est considéré comme inutilisé un compte qui n’a enregistré aucune opération de débit ou de crédit, excepté les revenus passifs (intérêts…). Concrètement si vous n’avez réalisé vous-même aucun crédit sur ce compte et aucun débit, vous ne subirez pas d’amende sur le compte l’année concernée (il peut y avoir des crédits d’intérêts, qui sont sans impact, l’amende ne sera pas appliquée).

 

 

La déclaration sur papier libre des contrats d'assurance-vie souscrits à l'étranger

Si vous possédez des assurances-vie localisées à l’étranger, elles doivent faire l’objet d’une déclaration sur papier libre, ou sur formulaire 3916.

En pratique, l’utilisation de formulaires 3916 semble recommandée.

 

 

L’écrit sur l’origine des avoirs

C’est là que se situera en général le point le plus important du dossier.

Dans les grandes lignes, l’origine des avoirs déterminera :

  • si vous devez être considéré comme « fraudeur actif » ou « fraudeur passif », et donc du niveau des majorations
  • le degré d’intérêt pour votre dossier par l’administration : une personne disposant de sommes provenant d’un lointain héritage sera en général « moins dans le collimateur » de l’administration qu’une personne ayant encaissé des revenus occultes pendant des années issus d’une activité non déclarée…
  • l’application de la « double peine » (redressements fiscaux et sanctions pénales). Si les sommes proviennent d’un lointain héritage le risque que le dossier prenne une dimension pénale semblera faible, alors qu’en cas d’activités occultes prolongées et avec des sommes importantes le risque du pénal sera en principe fort
  • le montant des redressements fiscaux, en cas de revenus occultes encaissés durant la période de reprise (en principe 10 ans, mais ce délai peut être raccourci en présence de conventions internationales)

 

Votre écrit doit être sincère.

Il est très fortement déconseillé de mentir.

Pour ma part, lorsque j’accepte de prendre le dossier d’un client, tout mensonge sera formellement proscrit (je ne déposerai jamais pour le compte d’un de mes clients un dossier qui ne serait pas sincère).

Si tel est votre projet (ne pas être sincère) il ne sert donc à rien de prendre attaches avec mon cabinet d'avocat fiscaliste.

Bien entendu, il ne s’agit pas de présenter les éléments de manière à compliquer encore plus la situation.

La vérité doit être formulée avec sincérité mais aussi avec doigté.

Cet écrit joue un rôle prépondérant dans votre dossier. Il s’agit probablement du document le plus important de votre dossier. Sa rédaction doit être longuement pensée.

Bien entendu, votre déclaration sur l’origine des avoirs devra être accompagnée de justificatifs appuyant votre version. Et, bien entendu encore, l’administration sera en droit de vous réclamer par la suite d’autres justificatifs, si elle considère que ceux fournis sont insuffisants.

L’administration a la possibilité de demander aux détenteurs de comptes ouverts à l’étranger et non déclarés, au moins une fois au cours des dix années précédentes, de justifier de l’origine des avoirs figurant ou ayant figuré sur ces comptes.

Le défaut de justification entraîne la taxation à 60 % de ces avoirs réputés constituer un patrimoine acquis à titre gratuit (CGI art. 755).

Selon l’article 755 du CGI, les avoirs figurant sur un compte à l’étranger et dont l’origine et les modalités d’acquisition n’ont pas été justifiées dans le cadre de la procédure prévue à l’article L 23 C du LPF sont réputés constituer, jusqu’à preuve contraire, un patrimoine acquis à titre gratuit, assujetti, à l’expiration des délais prévus au même article L 23 C, aux droits de mutation à titre gratuit au taux de 60 %.

Les droits sont calculés sur la valeur la plus élevée connue de l’administration fiscale des avoirs figurant sur ce compte au cours des dix années précédant l’envoi de la demande prévue à l’article L 23 C.

L’article L 23 C du LPF prévoit que lorsque le contribuable n’a pas déclaré son compte étranger au moins une fois au titre des dix années précédentes, l’administration peut lui demander la justification de l’origine et des modalités d’acquisition des avoirs.

En cas d’absence de justifications, ou de justifications insuffisantes (par justifications, il faut entendre documents, et non simples explications) il est alors appliqué au contribuable une présomption de mutation à titre gratuit l’année au cours de laquelle il n’a pas pu apporter la preuve demandée, avec un taux d’imposition de 60%.

Les impacts fiscaux sont donc écrasants.

C’est pourquoi il est conseillé de vous constituer un dossier le plus complet possible permettant la justification de l’origine des fonds, dont la production sera idéalement confiée à un avocat fiscaliste.

En cas de succession : certificat de décès, actes établis par les professionnels étrangers, éventuel testament, attestations bancaires, relevés bancaires montrant l’origine des flux financiers…

En cas de donation : éventuels actes étrangers, attestations bancaires, documents sous seing privé, relevés bancaires montrant l’origine des flux financiers…

Activité à l’étranger : tous les documents liés à cette activité. Salariés : bulletins de paie, déclaration fiscales étrangères…Indépendants : certificat d’enregistrement aux services locaux, déclarations d’impôts étrangères…

Cession de biens mobiliers (actions…) ou immobiliers étrangers : déclarations réalisées à l’étrangers, actes étrangers…

L’attestation sur l’honneur

Il s’agit du document dans lequel vous allez affirmer que le ou les comptes que vous êtes en train de déclarer en réponse au courrier du fisc constituent l’ensemble des comptes à l’étranger dont vous disposez (que vous ne continuez pas à « cacher » d’autres comptes à l’étranger).

 

Les états de fortune ou relevés de patrimoine et les états annuels de revenus ainsi que les états annuels de gains et de pertes

Ces documents sont à demander à votre banque étrangère.

Je recommande par ailleurs de demander à votre banque l’attestation d’ouverture (et de fermeture, si tel est le cas) de chacun de vos comptes (qui sont importantes car la date d’ouverture et de fermeture y seront mentionnées, vous permettant de remplir les déclarations 3916).

Vous devez demander à votre banque un document de synthèse pour chaque année mentionnée sur le courrier 751-SD. Ce document de synthèse devra mentionner, pour chaque compte :

  • le solde au 31 décembre
  • le montant des revenus annuels, par nature de revenus (intérêts, dividendes, plus ou moins-values…)

Ces documents pourront permettre de produire vos déclarations de revenus (déclarations 2047 et 2042) ainsi que les éventuelles déclarations d’ISF/IFI nécessaires.

 

 

 

Bercy

Lorsque les avoir détenus sur le compte étranger dépassent un certain montant, le dossier sera en principe géré par Bercy.

Sur le courrier que vous avez reçu (en haut à gauche) est indiqué le service à l’origine de l’envoi.

Dans la majorité des cas, c’est votre service des impôts local qui sera à l’origine du courrier.

Cependant, bien que votre service local soit indiqué sur le courrier, si les avoirs dépassent en principe 600 000 €, ce sera très possiblement Bercy qui assurera la gestion de votre dossier en sous-main.

L’inspecteur (ou contrôleur) signataire du courrier, membre de votre service local des impôts, est en réalité « téléguidé » par Bercy. Il renverra à Bercy les courriers que vous lui transmettrez.

Il recevra de Bercy des instructions précises dans la gestion de votre dossier.

Il s’agit d’un point important, car les personnels en poste à Bercy seront bien souvent bien plus pointus techniquement que les personnels locaux.

Un dossier géré par Bercy sera donc en général plus difficile à défendre qu’un dossier géré par le service des impôts local.

 

 

 

Les bonnes et les mauvaises pratiques

 

Bonnes pratiques :

- répondre à toutes les courriers

- produire des dossiers de réponse exhaustifs

- bien présentés sur la forme

- clairs sur le fond

- garder le contact téléphoniquement avec la personne en charge de votre dossier (l’appeler de temps en temps pour en apprendre plus sur les suites du dossier…)

- produire les déclarations demandées avec minutie et rigueur technique

- donner l’ensemble des informations demandées

 

Mauvaises pratiques :

  • Ne pas répondre

 

  • Produire des dossiers de réponse incomplets

 

 

  • Donner des informations erronées

 

  • Produire des déclarations imprécises ou incomplètes

 

Pourquoi suivre ces bonnes pratiques ? Quels risques sont associés aux mauvaises pratiques ?

D’un point de vue juridique, vous possédez des avoirs étrangers qui n’ont pas été déclarés, ce en dérogation avec le droit applicable.

D’autre part, le gouvernement avait laissé aux contribuables possédant des comptes non déclarés à l’étranger la possibilité, pendant près de cinq ans, de régulariser spontanément leur situation à des conditions plus avantageuses.

L’administration fiscale n’a donc pas une très bonne image des personnes possédant toujours des comptes non déclarés à l’étranger (non seulement ils sont en dérogation avec la loi mais en plus ils n’ont pas saisi l’opportunité qui leur a été donnée pendant longtemps de régulariser spontanément leurs comptes).

Cependant, la réception d’un courrier 751-SD (dans le coin en haut à droite du courrier) montre que le contrôle fiscal n’a pas encore débuté.

L’administration vous adresse une dernière main tendue pour faire la transparence sur votre situation de manière « amiable ».

Concrètement, d’un point de vue juridique le 751-SD marque :

  • l’absence de procédure de contrôle fiscal au sens juridique du terme
  • donc l’absence d’obligation pour vous de répondre

Cependant, en cas de non réponse ou de réponse très incomplète, l’administration pourrait déclencher un « vrai » contrôle fiscal au sens juridique du terme, beaucoup plus lourd et coercitif que le simple échange de courriers (il pourra y avoir des convocations dans les bureaux de l’administration, la récupération d’informations auprès de vos banques ou autres organismes avec lesquels vous êtes en lien…).

Par ailleurs, le climat ne sera pas le même.

Dans un cas, vous avez spontanément répondu au courrier de l’administration à première demande, dans l’autre, vous avez fait la sourde oreille et la procédure amiable s’est mutée en contrôle fiscal.

Plus juridiquement, en cas de non réponse aux courriers 751-SD (il y en a généralement au moins deux, le premier courrier plus une relance) un contrôle fiscal sera en général déclenché. En cas de non réponse ou de non collaboration dans le cadre du contrôle fiscal, l’administration sera en principe en droit d’établir « d’office » les redressements. Le montant des redressements sera dans ce cas établi en pratique « au doigt mouillé », et de manière bien entendu très défavorable pour vous, charge à vous de prouver que le fisc se trompe.

 

D’autre part, vous aurez perdu tout un tas de recours possibles, qui disparaissent dans leur grande majorité en cas d’imposition d’office. Votre défense sera devenue beaucoup plus compliquée.

 

 

Conclusion

Cette procédure n’est pas à prendre à la légère.

Il s’agira bien souvent d’une procédure longue et fastidieuse.

Les impacts fiscaux (voire pénaux) pourront parfois être significatifs, d'où la nécessité d'être assisté par un avocat fiscaliste expérimenté dans ce domaine.

L’absence de réponse aux courriers de l’administration ou des réponses incomplètes pourront déboucher sur un contrôle fiscal, voire sur une imposition d’office dont il sera encore plus compliqué de vous dépêtrer.

Notre cabinet d’avocat fiscaliste peut vous assister.

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25 commentaires

#1  - Jose a dit :

Bonjour.
Émigre depuis de longues années en France et de nationalité Portugaise habitant en France (marié avec une Française) je possède un compte courant au Portugal et rattaché à ce compte, un compte épargne dit compte (émigrant) dois-je remplir le formulaire 3916, si oui, dois-je remplir un formulaire ou deux, merci de votre réponse.

#2  - Norbert a dit :

Bonjour,
Je suis resident au Bresil, où se trouve mon activité, et donc où je fais ma décaration d'impot.
Je passe largement moins de 6 mois en France, et J'ai acheté un appartement en France en 2019 dans l'optique de revenir sur le territoire français dans le futur. Dois je faire une déclaration d'impot en France (revenus=0) et déclarer mon compte bancaire bresilien ?
Merci

#3  - Monica a dit :

Bonjour, je me suis rendue compte seulement maintenant de cette obligation. Lors de la déclaration de l'année dernière, qui était ma premier déclaration d’impôts en France, je n'ai pas rempli ce formulaire, ni coché la case (pourtant, j'avais rempli la déclaration au bureau des impôts avec un gestionnaire...). J'ai trois compte dont le solde est vraiment modeste (un à 0 et jamais utilisé et une postepay). Je voudrais donc rectifier la déclaration du 2019 en ajoutant le formulaire CERFA. J'ai vu que les rectification sont en effet possible jusqu'au 31 décembre de l'année n+2. Est-ce que je serai quand même passible d’amende? Je vous remercie beaucoup.

#4  - Marc Uzan a dit :

Je ne peux pas me positionner sur votre situation spécifique sans la connaitre avec toutes les précisions et par simple commentaire. A titre d’éléments généraux d'informations, l'administration est en droit d'appliquer l'amende même en cas de régularisation spontanée, mais elle ne le fait pas systématiquement. Pour une analyse précise de votre situation spécifique, consultez un avocat fiscaliste.

#5  - Puti a dit :

Bonjour, J'ai déménagé en France depuis le Royaume-Uni en juillet 2009 et j'ai fait ma déclaration de revenus pour la première fois en 2010, j'ai consulté le fisc au bureau des impôts. Elle m'a informé que je n'avais pas besoin de déclarer les intérêts perçus par la banque comptes au Royaume-Uni, car il ne dépasse pas 1 000 £ par an.
Par conséquent, je n'ai jamais déclaré mes comptes à l'étranger. J'ai vu que le cas 8UU a été coché cette année, je pense que je devrais déclarer les comptes d'épargne du Royaume-Uni. Si je mets l'année d'ouverture du compte à partir de 2005, vais-je quand même obtenir une amende pour chaque compte remontant à 4 ans?
En fait, les intérêts d'épargne ne sont que des revenus passifs, serai-je toujours condamné à une amende pour cela?
Merci

#6  - Marc Uzan a dit :

Je ne peux me positionner sur votre situation spécifique sans en connaitre tous les détails et par simple commentaire. A titre d’éléments généraux d'informations je vous indique que le fisc est en droit d'infliger cette amende sur 4 ans, mais que l'application de cette amende n'est pas automatique. La décision appartient à votre centre des impôts. Les intérêts de source anglaise doivent être déclarés en France via divers formulaires tels notamment le 2047. Ils ouvrent droit en principe à un crédit d’impôt en France, si un impôt sur le revenu a été acquitté à l'étranger sur ces intérêts.

#7  - Victor a dit :

Bonjour,
Mon père, de nationalité portugaise, possède plusieurs comptes à l'étranger, où il a envoyé ses économies issues de son salaire depuis les années 1970 (transfert par virement). Ses comptes ne sont pas déclarés et je sais qu'il risque des amendes pour cela. Mais ce qui m'inquiète le plus c'est comment prouver l'origine des fonds sachant qu'il n'a pas gardé ses relevés, les banques peuvent elles fournir des relevés aussi anciens?
Y a t'il prescription d'ailleurs de devoir prouver l'origine des fonds pour les fonds qu'il possédait déjà depuis plus de 10 ans, ou doit il prouver l'origine uniquement pour les fonds qui se sont rajoutés ces 10 dernières années?

Merci d'avance pour votre réponse

#8  - Marc Uzan a dit :

Je ne peux me positionner sur votre situation spécifique sans en connaitre tous les détails et par simple commentaire. A titre d’éléments généraux d'informations je vous indique que l'origine des fonds "ne se prescrit pas", c'est-à-dire que l'on est toujours obligé de la prouver, concernant les fonds présents au cours des dix dernières années. Écrit autrement, il faudra toujours prouver l'origine des fonds présents à l'ouverture du délai de prescription c'est-à-dire il y a dix ans (et ensuite aussi bien entendu) même si par définition les fonds présents sur le compte il y a dix ans proviennent de sommes entrées il y a plus de 10 ans. Consultez un fiscaliste pour une étude précise de votre situation.

#9  - Victor a dit :

Il faut donc en théorie conserver nos relevés de comptes toute notre vie pour ne pas avoir de soucis avec le fisc quand on doit prouver l'origine de fonds.
Pour l'instant mon père n'a reçu aucun courrier du fisc mais on se renseigne car je n'ai appris que récemment l'obligation de déclaration même s'il est de nationalité portugaise.
Merci en tout cas pour votre réponse très claire et précise.

#10  - Marc Uzan a dit :

En effet, la conservation d'un maximum de relevés ne sera que plus bénéfique.

#11  - Perplexe a dit :

Bonjour,

Je suis française, résidente fiscale en France et possède un compte aux Etats-Unis que j'ai déclaré en France. J'ai reçu de L'IRS le formulaire 1042-S avec un montant de 4021 USD de "gross income" pour l'année 2019. Dois-je déclarer cette somme dans ma déclaration d'impots ?
Merci d'avance pour votre réponse.
Cordialement,
Perplexe

#12  - Marc Uzan a dit :

Je ne peux me positionner sur votre situation spécifique sans en connaitre tous les détails et par simple commentaire. A titre d’éléments généraux d'informations je vous indique qu'un résident fiscal français qui perçoit des revenus étrangers doit en principe les déclarer. En fonction de la nature du revenu, des impôts versés à l'étranger et des stipulations de la convention fiscale, ces revenus suivront un traitement particulier, avec, notamment, en principe, un crédit d'impôt en France.

#13  - tobi38 a dit :

bonjour
j'ai un compte bancaire au Portugal , sur lequel ma mere est cotitulaire (à la creation je voulais lui donner seulement procuration mais cela l a mis cotitulaire) , meme si son nom n'est pas indiqué dans le libelle du compte, ni qu'elle soit destinataire des releves de comptes , ni meme qu'elle ait l'acces à internet ...
Sur ce compte j'ai encaisse des revenus non déclarés ...
Puis je prendre l'entiere responsabilité de la non declaration de ce compte ainsi que de toutes les transactions qui y ont eu lieu ?
Mes parents disposent aussi d'un compte non déclaré sur lequel par contre , il n'y a rien d'anormal .. j'ai seulement parfois fait qq virements pour les rembourser de frais de que je leur devais

nous ne sommes pas dans le meme SIE ... Est ce que pour faire la regularisation , moi seul peut declarer ce compte , ou alors que de leur coté ils le declarent aussi en joignant un courrier de ma part ...

merci

#14  - Alex262626 a dit :

Bonjour, titulaire d'un compte N26 (banque d'origine allemande), Ouvert en 2018, j'ai oublié de la déclarer l'an dernier (je n'étais pas au courant en fait), c'est à dire en 2019 sur revenus 2018. Je voulais rectifier mon oubli cette année en corrigeant aussi mon impôts 2020 (revenus 2019). Si j'indique la date d'ouverture du compte en 2018, les impôts risquent-ils de revenir vers moi en remarquant le défaut de declaration de l'an dernier ? Qu'est-ce que je risque ?
Merci

#15  - Marc Uzan a dit :

Je ne peux me positionner sur votre situation spécifique. A titre d'éléments généraux d'informations l'omission déclarative peut entrainer l'application d'une amende de 1500€ par an et par compte étranger non déclaré.

#16  - oyle a dit :

bonjour maître,
j'ai un compte a l’étranger non déclarer sur lequel j'ai versé
une somme de 65000 € il y a 15 ans (2005). il n'y a pas eu d'autres versements depuis.
si je ne peut pas prouver l'origine des fonds seront-ils néanmoins taxable et sur quelle base?
puisque le fisc ne peut redresser que sur 10 ans ?

merci

#17  - Marc Uzan a dit :

Je ne peux pas me positionner sur votre situation par commentaire, je vous invite à consulter un avocat pour une étude spécifique de votre cas. A titre d'éléments généraux d'informations, si aucun revenu n'est encaissé sur les dix dernières années précédentes, il ne peut en principe pas y avoir de redressement à l'impôt sur le revenu. Restent néanmoins les amendes pour compte non déclaré, éventuellement les suppléments d'ISF si le contribuable était dans le champ de l'ISF, et en principe la taxation à 60% des avoirs (taxation à 60% du plus haut des dix derniers soldes bancaires) si le contribuable n'est pas en mesure de prouver l'origine des fonds. La taxation à 60% reste néanmoins relativement peu courante en pratique car il s'agit d'une sanction très forte.

#18  - Jacque2020 a dit :

Pour Maitre,
Bonjour, j’ai lu avec importance sur votre site la possibilité « négocier une seule amende pour l’ensemble des comptes détenus dans une même banque ». C’est exactement mon unique problème/objectif. Il n’y a rien d’autre qui s’applique pour moi. J’ai fait ma régularisation STDR parfaite entre 2016 et signé en 2018 mais portant sur la période de 2006 à 2014. En 2017, j’ai clôturé et transférer mes fonds en France pendant et avec l’accord STDR. Par méconnaissance, pensant parce qu’avoir transférer mes fonds en France avec l’accord STDR en 2017 et ma lettre final STDR reçu en 2018, que tout ce qui était avant 2017/2018 était complètement régulariser. Donc, par méconnaissance, je ne pas fait mes déclarations 3616 pour 2015 2016 2017. En 2018 et 2019 j’ai reçu plusieurs lettres de renseignement « 751 » de mon centre des impôts plutôt « vagues », en LRAR signée mais amiable sans contrainte de répondre n’y d’avoir une assistance juridique. J’ai finalement compris et en 2020 avec l’aide du comptable ce qu’ils voulaient, et fournit spontanément 21 formulaires « 3616 » avec justificatif de mes anciens 6 comptes clôturer en 2017 de mes 2 anciennes banques. Un total de 13 ans de control!!! Aujourd’hui, j’attends la réponse des impôts, peut être sous forme de rectification/control fiscal ? Des réceptions, quel argument dois-je utiliser pour avoir une seule amende par banque ? Peut-on commencer déjà envoyer une lettre et de faire comprendre que je souhaite une amende par banque ? Après avoir reçu la proposition des impôts, pourrais-je vous contacter, pour rédiger une lettre de réponse aux impôts je suppose ainsi que le suivis par telephone je suppose ? J’ai déjà un petit peut fait sous-entendre dans une de mes lettres antérieures : dans mon cadre régularisations, m’acquitter de l’impôt supplémentaire résultant de la correction de l'inexactitude ou de l'omission, auquel pourra s’ajouter un intérêt de retard qui représente le prix du temps (pour votre info Maitre Uzan, je n’en ai aucun), MAIS AUCUNE MAJORATION NI AMENDE. Je vous remercie d’avance. Sincèrement.

#19  - zyz a dit :

Bonjour
Ma belle mère illettrée a associé sa fille (ma femme) dans un compte joint à l'étranger pour l'aider à gérer ses transactions et autres opérations.. Décédée depuis plusieurs années ma femme détient le compte actuellement... Ignorant qu'il fallait le déclarer à l'administration fiscale je me trouve dans une situation de compte non déclaré ce compte ouvert avant même l'installation de ma femme en france (2002) et depuis elle est femme au foyer avec zéro revenus et les avoirs sur ce compte provenaient d'un héritage de ses parents... Est il possible de régulariser sans payer une amende ? Et pourquoi on me demande dix années en arrière sachant que les avoirs ne dépassent 50k€? Merci de votre réponse....

#20  - Marc Uzan a dit :

Je ne peux pas me positionner sur votre situation spécifique par commentaire. Par ailleurs chaque situation est différente et les dossiers de régularisation sont complexes. En principe le délai de régularisation est de 10 ans mais il y a des exceptions notamment en matière d’impôt d'impôt sur le revenu. J'évoque les exceptions dans mes articles.

#21  - DANDY a dit :

bonjour dois je déclarer les comptes en crypto détenu a l étranger ?

#22  - Patrice a dit :

Bonjour
Je voudrais si c'est possible que vous me donniez des renseignements un peu complexes sur ma situation
Mon père de son vivant avait acheté une propriété agricole au portugal située sur le Douro avec des vignes et une très grande maison
Mon père est décédé il y a7 ans il avait fait un testament au nom de ma mère á savoir que mes parents sont français, ont toute leur vie travaillé en france et décédés en france
Mes deux sœurs ont pris la succession de la propriété au portugal où elles gèrent les comptes et l'exploitation des vendanges
J'ai posé la question à mes soeurs sur la succession elles ne font rien la propriété est toujours exploitée au nom de ma mère décédée il y a 6 mois
La succession est ouverte en france et doit se finaliser en france dans 2 mois
Dois je déclarer la propriété du portugal au notaire francais?
Merci de.me renseigner car je ne sais quoi faire et mes soeurs ne me donnent aucun renseignement

#23  - 3916 pseudo a dit :

Je suis gérant (34%) d'une sarl disposant d'un compte bancaire ouvert depuis des années en Suisse dans le cadre des activités de la sarl, compte déclaré dans les bilans.

Normalement ls sarl ne devraient pas avoir de déclaration 3916 à faire.

Il semble que l'administration fasse une différence si la sarl est à l' IS ou à l' IR
Est ce exact ?

Mai comment remplir une 3916 si la sarl est à l' IR , ce n'est pas prévu.

Merci à vous

#24  - Pierre a dit :

Bonjour,

J'ai détenu un compte en Belgique, mon père a versé une somme en juin 2020 (de son compte et du compte de ma grand-mère) et j'ai dû signer un papier comme quoi il s'agit d'un prêt familial à taux O remboursable dans les 3 ans;
Mon père est décédé 6 mois après, je n'ai jamais fait une opération quelconque sur ce compte (j'ai les preuves). Ce compte a été clôturé en 2021 et l'argent a intégralement été viré sur les comptes des donneurs (à savoir ma mère et ma grand-mère).
Je n'ai pas déclaré ce compte. Quelle est la procédure à suivre?

#25  - Kallas Lea a dit :

Bonjour serait il possible de savoir s'il faut déclarer chaque sous compte seul ou bien faut il uniquement déclarer le compte?

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