您在瑞士、葡萄牙、新加坡、迪拜或中国的账户，会被报送给法国税务机关吗？答案在很大程度上取决于一份名单：适用金融账户信息自动交换（通常用英文缩写CRS表示，即Common Reporting Standard，法文为« norme commune de déclaration »，中文称“共同申报准则”）并原则上向法国传送这些信息的国家和地区名单。
本文以简明的表格完整列出这份名单（截至2026年11月2日），并逐步加以解释：外国银行做什么、法国税务机关收到什么、税务机关通常需要多长时间作出反应，以及美国的特殊情况。本文只涉及法国税制。如果您持有未申报的境外账户，在采取任何行动之前，由律师分析您的情况，有助于确定最合适的解决方案。
要点
- 根据CRS，众多国家的银行和其他金融机构原则上每年识别其法国居民客户的账户，并通过本国税务机关向法国税务机关传送信息。
- 截至2026年11月2日，法国官方名单共有119个国家和地区，其中包括欧盟其他26个国家、瑞士、英国、摩纳哥、新加坡、中国香港、阿拉伯联合酋长国、中国、以色列和加拿大：见下表。
- 原则上，法国税务机关最迟于次年9月30日收到账户持有人的身份、账号、账户在12月31日的余额以及当年的收入；个人账户没有最低金额。
- 美国不适用CRS：它原则上根据2013年与法国签订的所谓“FATCA”协定传送较为有限的信息。
- 原则上，账户所在国家不在名单上，并不免除每年在法国申报该账户的义务（3916表）。
- 在我的执业中，法国税务机关通常在收到信息一到两年后作出反应。如有未申报的账户，建议在采取任何行动之前先请律师分析情况。
目录
什么是CRS？
CRS是2014年在经合组织（OECD，经济合作与发展组织）主导下通过的一项共同规则，用于组织各国税务机关之间的银行信息自动交换。“自动”是指任何人都无需提出请求：原则上，每年所有相关账户的信息都会自动传送。
原理很简单。外国银行原则上必须知道其每位客户是哪个国家的税务居民。如果某位客户是法国居民，银行原则上每年都会把其账户信息报送给本国税务机关，再由该国税务机关传送给法国税务机关。对法国税务机关而言，这有点像每家外国银行每年都以其每位法国居民客户的名义填写一份信息记录。
涉及的不只是通常意义上的银行：管理证券账户的券商、某些保险公司（就具有退保价值的在境外投保的人寿保险而言）、投资基金以及某些架构（例如公司或信托）原则上也都包括在内。因此，通过没有实际经营活动的公司持有的账户，可能会以控制该公司的人的名义被报送。
在法国，这一机制的依据是《法国税法典》（CGI）第1649 AC条；在欧盟，依据是2014年的所谓“DAC 2”指令。交换的具体运作（谁申报、何时申报、如何申报）在关于银行信息自动交换的文章中有详细说明；本文集中讨论“哪些国家？”这个问题。
银行如何知道您住在法国？
自2016年起，开户时银行原则上会要求客户提供自我证明：客户在一份表格中写明其税务居民所在国和税号。对于较早开立的账户，银行原则上会在其档案中查找相关迹象：法国地址、法国电话号码、定期向法国账户转账、授权住在法国的人代理账户……税务居民身份原则上不取决于国籍：简单地说，它对应于家庭、主要职业活动或经济利益中心所在的国家（见一个人能否同时是两个国家的税务居民？）。
银行向法国税务机关报送信息的国家名单
下表列出法国官方的“伙伴国家和地区”（« États et territoires partenaires »）名单，即原则上有义务向法国传送CRS规定信息的国家和地区。该名单由2016年12月9日的部长令（arrêté）确定，每年更新；最近一次更新是在2026年3月12日。本表已与经合组织公布的实际交换数据进行核对。
| 地区 | 银行原则上向法国税务机关报送信息的国家和地区 |
|---|---|
| 欧盟（26） | 爱尔兰、爱沙尼亚、奥地利、保加利亚、比利时、波兰、丹麦、德国、芬兰、荷兰、捷克、克罗地亚、拉脱维亚、立陶宛、罗马尼亚、卢森堡、马耳他、葡萄牙、瑞典、塞浦路斯、斯洛伐克、斯洛文尼亚、西班牙、希腊、匈牙利、意大利 |
| 欧洲其他国家和地区（22） | 阿尔巴尼亚、安道尔、阿塞拜疆、冰岛、俄罗斯*、法罗群岛、格陵兰、格鲁吉亚、根西岛、列支敦士登、马恩岛、摩尔多瓦、摩纳哥、挪威、瑞士、圣马力诺、土耳其、乌克兰、亚美尼亚、英国、泽西岛、直布罗陀 |
| 美洲（12） | 阿根廷、巴拿马、巴西、秘鲁、伯利兹、厄瓜多尔、哥伦比亚、哥斯达黎加、加拿大、墨西哥、乌拉圭、智利 |
| 加勒比和大西洋（20） | 阿鲁巴、安圭拉、安提瓜和巴布达、巴巴多斯、巴哈马、百慕大、多米尼克、格林纳达、荷兰加勒比区（博奈尔、圣尤斯特歇斯和萨巴）、荷属圣马丁、开曼群岛、库拉索*、蒙特塞拉特、圣基茨和尼维斯、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯、特克斯和凯科斯群岛、特立尼达和多巴哥*、牙买加、英属维尔京群岛 |
| 亚洲（14） | 巴基斯坦、韩国、哈萨克斯坦、马尔代夫、马来西亚、日本、泰国、文莱、新加坡、印度、印度尼西亚、中国、中国澳门、中国香港 |
| 中东（8） | 阿拉伯联合酋长国、阿曼、巴林、卡塔尔、科威特、黎巴嫩、沙特阿拉伯、以色列 |
| 非洲（9） | 加纳、肯尼亚、卢旺达、毛里求斯、南非、尼日利亚、塞内加尔、塞舌尔、乌干达 |
| 大洋洲和太平洋（8） | 澳大利亚、库克群岛、马绍尔群岛、瑙鲁、纽埃、萨摩亚、瓦努阿图、新西兰 |
| 合计 | 119个国家和地区 |
名单截至2026年11月2日：2016年12月9日部长令，最近一次由2026年3月12日部长令修改；经合组织（税收透明度和信息交换全球论坛）2026年1月和9月的数据。* 特殊情况：见下表。据经合组织数据，瑙鲁和纽埃没有负有申报义务的金融机构。
特殊情况
有几个国家需要特别说明：名单上暂停报送或刚刚开始报送的国家、拥有自己体系的美国，以及已承诺加入信息交换但尚未加入的国家。
| 国家 | 情况 | 实际情况 |
|---|---|---|
| 美国 | 不适用CRS：与法国于2013年11月14日签署的“FATCA”信息交换协定 | 原则上信息较为有限；在我的执业中，报送情况较为随机，常由管理员工股票计划的券商报送 |
| 俄罗斯 | 列入法国名单 | 据经合组织数据，自2022年起未再报送信息 |
| 库拉索 | 列入法国名单 | 据经合组织数据（2026年1月），信息交换暂时中止 |
| 特立尼达和多巴哥 | 2026年3月列入法国名单 | 据经合组织数据，计划于2026年首次交换 |
| 佛得角、蒙古、巴布亚新几内亚 | 已承诺加入信息交换 | 据经合组织数据，计划于2027年首次交换 |
| 摩洛哥、突尼斯、喀麦隆、斐济、利比里亚、巴拉圭、赞比亚 | 已承诺加入信息交换 | 据经合组织数据，预计最迟于2028年首次交换 |
| 约旦、黑山 | 已承诺加入信息交换 | 尚未交换：据经合组织数据，相关法律框架尚未到位 |
信息从什么时候开始传送？
首次交换于2017年进行，涉及2016年的账户，参与的约有五十个国家和地区，其中包括法国、大多数其他欧盟国家、英国、泽西岛、根西岛、马恩岛和列支敦士登。第二批国家和地区于2018年开始交换，涉及2017年的账户，主要包括瑞士、摩纳哥、安道尔、新加坡、中国香港、阿拉伯联合酋长国、加拿大、澳大利亚、日本和中国。就某一国家而言，向法国的首次报送有时会晚一到两年开始。法国名单仍在不断扩大：亚美尼亚、格鲁吉亚、摩尔多瓦和乌克兰于2025年加入，乌干达、卢旺达、塞内加尔以及特立尼达和多巴哥于2026年加入。
因此，对于在最早一批国家长期持有的账户，税务机关可能掌握可追溯到2016年或2017年的信息。这一点很重要：境外账户未申报时，原则上可以追征十年而不是三年的所得税，除非境外账户余额总额在相关年度内未超过50 000欧元（见关于未申报境外账户的时效期限的文章）。
法国税务机关收到哪些信息？
对于每个账户，外国金融机构原则上会传送：
- 账户持有人的身份：姓名、地址、居民国、税号、出生日期和出生地；
- 账户的识别信息：账号、金融机构的名称和识别号码；
- 账户在12月31日的余额或价值，或账户已于当年注销的说明；
- 当年的收入：利息、股息和其他收入的总额，以及出售证券的总收入。
对于个人账户，原则上没有任何门槛：几乎为零余额的账户也可能被报送。除了每年传送的这些信息之外，法国税务机关还可以视情况就某一具体账户向外国税务机关询问（“应请求”交换），或依据其他来源，例如汇入法国的款项。
随后，税务机关原则上会将这些信息与您的申报进行比对：用于申报境外账户的3916表，以及已申报的收入。如果被报送的账户没有出现在申报中，税务机关尤其可以在所得税申报表的8UU栏中预先勾选或发出信息核查要求；在我的执业中，税务机关总是要求说明资金来源（见关于要求说明境外账户资金来源的文章）。
美国：一个特殊情况
美国不适用CRS。美国有自己的法律，即所谓“FATCA”，并于2013年11月14日与法国签署了一项信息自动交换协定，该协定于2014年生效。该协定原则上是互惠的，但美国向法国传送的信息原则上比CRS更有限：涉及存入账户的某些收入，例如美国来源的利息和股息。
在我的执业中，来自美国的信息到达得较为随机。报送信息的美国机构往往是券商：它们管理法国居民员工的证券账户，这些账户是雇主在股票授予计划（RSU、免费股票、股票期权或员工购股计划）框架下开立的。
无论是否存在信息交换，在美国开立的账户原则上都必须像任何境外账户一样每年在法国申报，其收入和资本利得也应按照法国规则申报。
我的国家不在名单上：该如何看待？
不在表中的国家，原则上至少目前不会根据CRS向法国传送信息。不过，有两点非常重要。
- 申报义务原则上不取决于信息交换。原则上，法国居民每年都要申报其所有境外账户，无论账户位于哪个国家（见哪些境外银行账户需要申报？）。原则上，漏报每个账户每年罚款1 500欧元；如果账户所在国家未与法国签订允许获取银行信息的协定，罚款提高到10 000欧元。
- 还存在其他信息来源。从境外汇入法国账户的大额款项、在法国购买不动产或向外国税务机关提出的协助请求，都可能使税务机关得知某个账户的存在。
此外，已有多个国家承诺加入信息交换：据经合组织数据，摩洛哥和突尼斯等国预计最迟于2028年加入（见特殊情况表）。
两个数字实例
实例一（完全虚构）：新加坡的证券账户
Y先生在新加坡工作了十年，于2016年回到法国定居。他在新加坡保留了一个价值1 500 000欧元的证券账户，每年产生约40 000欧元的利息和股息。他从未在法国申报这个账户，也从未申报其收入，以为这个账户与法国税务机关无关。
新加坡在表中。因此，原则上他的银行每年都会通过新加坡税务机关传送账号、账户余额和收入：2025年度的信息最迟于2026年9月30日传送。根据我的经验，税务机关的信函可能会在2027年或2028年到达。
可能涉及的金额（数量级）：
- 未申报收入的税款：由于余额超过50 000欧元，原则上可以追征十年：10 × 40 000欧元 = 400 000欧元的收入；为简化起见，按约30%的综合税负（所得税和社会税）计算，约120 000欧元的税款；
- 滞纳利息（每月0.20%），以及视情况对税款加征80%，即约96 000欧元，此时加征取代每年1 500欧元的罚款；
- 这1 500 000欧元的来源：在我的执业中，税务机关总是要求说明资金来源。如果无法证明，在某些情况下，这些资产可能按60%的税率缴纳赠与税，即最高900 000欧元。如果他能证明这些资金来自他在新加坡的工资（工资单、银行对账单），原则上可以排除这项征税。
这些数字只表示数量级，并非真实案件的结果：税款取决于每个年度、收入的性质，以及（如适用）与新加坡的税收协定；该协定有时可能减少法国税款，而只有律师对具体情况进行分析才能确定。视情况而定，案卷的陈述方式也可能影响结果。
实例二（完全虚构）：美国雇主的股票
Z女士在法国为一家美国集团的子公司工作。自2019年起，她通过RSU计划获得雇主的股票。这些股票存放在雇主以她的名义在一家美国券商开立的证券账户中。2025年底，该账户价值1 200 000欧元。2025年，Z女士出售了价值900 000欧元的股票，实现了400 000欧元的资本利得，但她没有申报。
美国不在表中：原则上，券商不会根据CRS传送任何信息。不过，它可以根据FATCA协定传送信息；在我的执业中，恰恰是这类股票计划的券商最常报送信息。最重要的是，没有信息交换原则上并不改变Z女士在法国的义务：每年在3916表上申报该账户，并申报她的收益。
仅就2025年的资本利得而言，原则上按31.4%的统一固定税（12.8%的所得税加18.6%的社会税，适用于2025年起的出售）计算，涉及的税款为400 000欧元 × 31.4% = 125 600欧元，尚不包括股票的归属收益，后者适用其自身的规则（见RSU税务指南）。在采取任何行动之前，由律师分析该计划和已提交的申报，有助于确定合适的解决方案。
如果账户没有申报怎么办？
发现自己的国家在表中，往往令人不安。这没有统一的答案：一切取决于年数、金额、资金来源、收入是否已经申报，以及是否已收到税务机关的来函。在采取任何行动之前，建议先请律师分析情况，以确定最合适的做法。
视情况而定，可以先收集证明材料（特别是关于资金来源的材料），考虑进行补正，或者等待了解已宣布的2027年机制的条件（见是否应等到2027年再补正？）。如果已经收到来函，答复期限很重要，而且原则上答复会对后续程序产生约束。这些问题在关于未申报境外账户的补正的文章以及关于未申报境外账户的罚款的文章中有详细说明。
我在案件中看到的情况
在我处理的案件中，当税务机关就某个境外账户来函时，它已经掌握了大量信息。它通常知道账号、账户余额、每年的金融收入金额（利息、股息以及出售证券的收入，据此可计算资本利得）、账户持有人和账户代理人的姓名，以及金额较大的借方或贷方交易。
税务机关不会立即作出反应：根据我的经验，从收到信息到首次来函，通常要经过一到两年。而且，我的客户很少意识到，这封来函正是其外国银行传送信息的直接结果。自从我在2019年看到首批与自动交换相关的信函以来，税务机关的要求总是相同的：对十年进行补正，并说明资金来源。
涉及的账户主要是证券账户、人寿保险合同和退休账户，分布在所有欧盟国家、中国、新加坡、中国香港、英国、以色列，以及越来越多的阿根廷和加拿大：这些国家都在表中。至于美国，情况则较为随机：报送信息的美国机构往往是管理法国居民员工证券账户的券商，这些账户是雇主在股票授予计划框架下开立的。
这类案件需要精心准备：每一份材料、每一个字都很重要；视情况而定，陈述情况的方式可能会对结果产生显著影响，但任何结果都无法保证。
最常见的错误
- 未经核实就认为自己的国家“不会报送”：名单共有119个国家和地区，其中包括大多数主要金融中心。
- 以为几乎为零余额、不活跃或已注销的账户不在交换范围内：原则上个人账户没有门槛。账户注销原则上也会被报送。
- 以为向银行提供境外地址就能免于报送：原则上银行必须识别客户真实的税务居民身份（自我证明、相关迹象）。
- 以为账户所在国家不在名单上，就无需在法国申报该账户。
- 忘记境外雇主在券商处开立的证券账户，尤其是在美国的账户。
- 没有把税务机关的来函与自动交换联系起来，然后独自、仓促地答复，或者提供远多于所要求的细节。
常见问题
有多少个国家向法国税务机关传送银行信息？
截至2026年11月2日，法国官方的CRS伙伴国家和地区名单共有119个国家和地区，其中包括欧盟其他26个国家、瑞士、英国、新加坡、中国香港和阿拉伯联合酋长国。该名单每年通过部长令更新，最近一次是在2026年3月12日。美国不在名单上：它原则上根据FATCA协定传送较为有限的信息。
瑞士会向法国税务机关传送银行信息吗？
原则上会。瑞士在名单上，自2018年起根据其与欧盟的协定与法国交换信息，涉及2017年起的账户。因此，原则上瑞士银行每年都会传送其法国居民客户账户的余额和收入。
迪拜会向法国税务机关传送银行信息吗？
原则上会。迪拜是阿拉伯联合酋长国的一部分，而阿联酋在法国的CRS伙伴国家和地区名单上。因此，原则上阿联酋的金融机构每年都会传送其法国居民客户的账户信息。
在美国开立的账户会被报送给法国税务机关吗？
美国不适用CRS。不过，美国原则上会根据2013年11月14日的所谓“FATCA”协定向法国传送某些信息。在我的执业中，这类报送较为随机，往往来自管理获得雇主股票的员工证券账户的券商。无论是否存在信息交换，美国的账户原则上都应每年在法国申报。
我的境外账户已经注销：法国税务机关会知道吗？
原则上会。根据CRS，账户注销原则上会在注销当年被报送，而以前年度的信息可能已经传送。此外，当年注销的账户原则上仍须在法国申报该年度。因此，注销账户原则上并不会让过去的义务消失：由律师分析情况，有助于衡量其后果。
摩洛哥和突尼斯会向法国税务机关传送银行信息吗？
原则上，目前尚未根据CRS传送：据经合组织数据，两国预计最迟于2028年开始首次自动交换。不过，法国税务机关可视情况通过其他途径获取信息，特别是向这些国家的税务机关提出请求。最重要的是，无论是否存在自动交换，在摩洛哥或突尼斯的账户原则上都应每年在法国申报。
信息传送后多久税务机关会作出反应？
法律没有规定期限。某一年度的信息原则上最迟于次年9月30日到达；在我的执业中，税务机关通常在收到信息一到两年后作出反应。因此，对于2025年的账户，来函可能在2027年或2028年到达，但须在时效期限之内。
如何知道我的银行是否已传送我的信息？
在欧盟，原则上金融机构有义务告知每位相关客户其信息将被收集和传送；在其他地区，做法各不相同。在我的案件中，第一个迹象往往是税务机关的来函，而客户很少意识到这封来函源于自动交换。如果对未申报的账户存有疑问，请律师分析有助于在采取任何行动之前厘清情况。
参考文本
- 《法国税法典》（CGI）：第1649 AC条（金融账户信息自动交换）、第1649 A条（申报在境外开立、持有、使用或注销的账户）、第1736条第IV款（罚款）、第1729-0 A条（80%的加征）、第755条（来源未得到证明的资产）。
- 《法国税收程序法典》（LPF）：第L23 C条（说明资产来源）、第L169条（十年追征期）。
- 2016年12月5日第2016-1683号法令（规定金融账户信息自动交换的规则和程序，即共同申报准则）；经修订的2016年12月9日部长令，最近一次由2026年3月12日部长令修订（伙伴国家和地区名单）。
- 欧盟理事会2014年12月9日第2014/107/EU号指令（即“DAC 2”）。
- 2014年10月29日《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》（经合组织）。
- 2013年11月14日法国与美国之间的协定（即“FATCA协定”），经2014年9月29日第2014-1098号法律批准。
- 经合组织税收透明度和信息交换全球论坛：承诺情况（2026年9月30日）和已进行的交换（2026年1月23日）。
每种情况都有其特殊性：账户所在国家、持有年限、资金来源、收入是否已申报。Marc Uzan律师是巴黎的税务律师，会在采取任何行动之前分析您的情况，并与您一起研究最合适的解决方案。另请参阅在法国申报境外账户（3916表）页面、税务机关能否查到您的境外银行账户？一文；对于未申报的账户，请参阅关于未申报境外账户的补正的页面。如需咨询，请预约咨询。
