Uma empresa ou um dirigente que descobre um erro ou uma irregularidade na sua situação fiscal pode, em certos casos, regularizá-la espontaneamente, antes de qualquer inspeção. Para as empresas e os seus dirigentes, a administração criou em 2019 um interlocutor dedicado: o serviço de regularização fiscal das empresas (service de mise en conformité fiscale des entreprises, SMEC), integrado na direção das grandes empresas (DGE).
Este artigo explica de forma simples para que serve este serviço, em que condições pode ser utilizado, como se constitui o processo e que reduções de sanções podem ser obtidas. A oportunidade desta diligência, que pode ter consequências fiscais e por vezes penais, aprecia-se caso a caso, idealmente com um advogado.
Em resumo
- O SMEC permite às empresas e aos seus dirigentes regularizar espontaneamente certas situações, em troca de sanções reduzidas.
- A diligência pressupõe, em princípio, que não esteja em curso nenhuma inspeção, investigação ou processo judicial.
- Os impostos devidos continuam, em princípio, a ser pagos na totalidade; o que é reduzido, por via de transação, são os agravamentos e os juros de mora.
- A título indicativo, um agravamento de 80 % pode ser reduzido para 30 %, um de 40 % para 15 %, e os juros de mora em 40 % ou 50 %.
- Antes de qualquer diligência, é recomendável consultar um advogado para analisar a situação e as consequências de uma regularização.
Índice
O que é o serviço de regularização fiscal?
O SMEC é um balcão de regularização reservado às empresas e aos seus dirigentes. As suas competências são definidas de forma taxativa; abrangem nomeadamente:
- as anomalias fiscais descobertas por ocasião da aquisição de uma empresa, antes ou depois dessa aquisição;
- certas questões de fiscalidade internacional: atividade exercida em França sem declaração de um estabelecimento estável, estruturas que envolvem entidades estabelecidas no estrangeiro, por exemplo;
- certas questões de fiscalidade dos dirigentes: mais-valia na cessão de títulos, regime dos impatriados, pacto «Dutreil» ou esquemas do tipo «management package»;
- as operações suscetíveis de dar lugar a um agravamento de 80 % ou de 40 %;
- desde 2021, certas situações em que as correções são difíceis de quantificar.
As situações que não se enquadram neste âmbito podem, consoante os casos, ser regularizadas junto do serviço de finanças competente: o serviço das empresas para a sociedade, o serviço dos particulares para o dirigente.
Uma diligência espontânea
A diligência deve ter caráter espontâneo. Em princípio, ficam excluídas as empresas sujeitas a uma inspeção em curso, que receberam um aviso de verificação ou de exame da contabilidade, ou que são objeto de uma investigação administrativa ou judicial. O momento da diligência é, por isso, determinante.
A constituição do processo
O processo é dirigido ao serviço de regularização da direção das grandes empresas. Inclui, em princípio e sob pena de inadmissibilidade:
- um pedido de regularização fiscal;
- um documento que exponha de forma precisa e circunstanciada a situação em causa, acompanhado dos documentos comprovativos;
- as declarações de substituição que cubram todo o período não caducado;
- os comprovativos dos montantes em causa, que permitam verificar os cálculos;
- uma declaração do contribuinte segundo a qual o seu processo é sincero.
Para ter em conta a complexidade de certas situações, as declarações de substituição e os comprovativos dos montantes podem, em princípio, ser entregues nos seis meses seguintes à entrega do pedido acompanhado dos outros elementos.
As consequências fiscais
Os impostos adicionais continuam, em princípio, a ser devidos na totalidade; se for caso disso, podem ser pagos segundo um calendário acordado com a administração. O caráter espontâneo da diligência é, em princípio, tido em conta através de uma redução, por via de transação, dos agravamentos e dos juros de mora, segundo a seguinte tabela:
| Agravamento que teria sido aplicado numa inspeção | Taxa em caso de regularização | Juros de mora |
|---|---|---|
| 80 % (manobras fraudulentas ou abuso de direito) | 30 % | Reduzidos em 40 % |
| 40 % (incumprimento deliberado) | 15 % | Reduzidos em 40 % |
| 10 % (falta ou atraso de declaração) | 0 % | Reduzidos em 50 % |
O recurso a este serviço não impede, em princípio, que a administração examine o processo e, consoante os casos, daí retire outras consequências; é uma das razões pelas quais o processo merece uma preparação cuidadosa.
O caso dos adquirentes de empresas
Quando o pedido é apresentado pelos novos titulares de uma empresa nos 18 meses seguintes à sua aquisição, distinguem-se, em princípio, três situações:
- as consequências fiscais recaem integralmente sobre o cedente, ao abrigo de uma garantia de passivo total: as reduções de sanções não se aplicam;
- recaem em parte sobre o cedente (garantia de passivo parcial): as reduções aplicam-se na proporção da parte que fica a cargo do adquirente;
- recaem exclusivamente sobre o adquirente: a tabela aplica-se na totalidade.
E os particulares?
O SMEC está reservado às empresas e aos seus dirigentes. Um particular que pretenda corrigir um erro pode, consoante os casos, entregar uma declaração de substituição no seu serviço de finanças e beneficiar, sob certas condições, do direito ao erro. Para as contas detidas no estrangeiro, ver o artigo regularização de uma conta no estrangeiro não declarada: o que fazer em caso de esquecimento?.
O que vejo nos meus processos
Para os particulares, as regularizações de contas no estrangeiro de que trato demoram em geral de quatro a doze meses, consoante a dimensão do processo e o serviço. Os extratos bancários acabam em geral por ser obtidos, por vezes após muitas insistências, exceto quando o banco, de que já não se é cliente, se mostra relutante em fornecê-los.
Recebo também contribuintes que tentaram regularizar sozinhos: entraram muitas vezes excessivamente em pormenores ou responderam para além da pergunta feita, e a administração puxou o fio à meada, com novas perguntas. As correções daí resultantes são muitas vezes importantes.
FAQ
Pode recorrer-se ao SMEC durante uma inspeção?
Em princípio não: a diligência pressupõe que não esteja em curso nenhuma inspeção e que não tenha sido recebido nenhum aviso de verificação ou de exame da contabilidade. Durante uma inspeção existem outros mecanismos, como a regularização no decurso da inspeção.
A regularização junto do SMEC suprime o imposto devido?
Não: os impostos adicionais continuam, em princípio, a ser devidos na totalidade. O que pode ser reduzido, segundo uma tabela e por via de transação, são os agravamentos e os juros de mora.
A diligência protege contra processos penais?
A redução das sanções é fiscal. A questão das eventuais consequências penais depende da situação e merece ser analisada com um advogado antes de qualquer diligência. Ver o artigo sobre a fraude fiscal.
Um particular pode recorrer ao SMEC?
O serviço está reservado às empresas e aos seus dirigentes, para as questões do seu âmbito. Um particular dirige-se, em princípio, ao seu serviço de finanças.
