Consulte aqui o regime aplicável desde 1 de janeiro de 2019

Desde já, importa salientar que, por enquanto, existem muito poucos textos em que nos possamos apoiar.

A lei deverá provavelmente evoluir, e as decisões jurisprudenciais deverão provavelmente multiplicar-se, tal é o número de questões fiscais e a importância dos interesses financeiros em jogo.

Proponho um estudo fiscal muito sucinto em quatro temas, incluindo os meus esclarecimentos sobre os riscos associados ao reflexo básico para eludir o imposto: sair de França.

Atenção: trata-se de um estudo muito simplificado, com finalidade exclusivamente pedagógica.

A compra e a detenção de criptomoedas

Exemplo: compro hoje um bitcoin, pago em euros. Conservo esse bitcoin. Amanhã, a sua cotação duplica. Sou tributável pelo ganho latente?

Advogado fiscalista: não. Enquanto o bitcoin for conservado, o ganho latente não é tributável.

A compra de bens ou serviços com criptomoedas

Exemplo: há 5 anos comprei 1 bitcoin por 1 €. Compro hoje um carro novo por 15 000 €, pago em bitcoins. Este evento desencadeia a tributação do ganho obtido com o bitcoin: 15 000 – 1 = 14999. Este ganho de 14 999 € torna-se tributável. Desde 1 de janeiro de 2019, os ganhos de cessão obtidos a título ocasional por um particular estão sujeitos ao regime das mais-valias sobre ativos digitais (art. 150 VH bis do Código Geral dos Impostos francês (Code général des impôts – CGI), formulário 2086, taxa única (flat tax) de 31,4 % em 2026); apenas os ganhos obtidos a título habitual estão sujeitos ao regime dos rendimentos não comerciais (bénéfices non commerciaux – BNC).

A compra de criptomoedas com outras criptomoedas

Desde 1 de janeiro de 2019, para um particular que atue a título ocasional, a troca de uma criptomoeda por outra beneficia de um diferimento de tributação (art. 150 VH bis do CGI): o ganho só é tributado aquando da conversão em euros ou da compra de um bem ou serviço.

Exemplo: comprei um bitcoin por 1 € há 5 anos. Hoje, adquiro 5 ETH pagos com o meu bitcoin. Cada ETH vale 3000 €. O meu ganho, tributável segundo as regras aplicáveis antes de 2019, é de 5*3000-1=14999 € (desde 1 de janeiro de 2019, esta troca beneficia do diferimento de tributação para um particular).

Sair de França para vender as suas criptomoedas no estrangeiro: uma boa ideia?

Antes de mais, importa salientar que o mecanismo da exit tax poderia parecer aplicável às criptomoedas. Nada está ainda decidido quanto a esta questão jurídica, mas não há dúvida de que os juízes terão de a decidir no futuro. Caso a exit tax viesse a ser considerada aplicável, os ganhos latentes associados às criptomoedas seriam imediatamente tributáveis. Isso retiraria toda a utilidade a uma saída de França.

Além disso, uma saída de França pressupõe que as condições de fundo sejam respeitadas para atingir o objetivo, que é a perda da residência fiscal francesa. Será então necessário recorrer às convenções fiscais, se existirem. E compreender bem que isso implica frequentemente muitos sacrifícios.

Por outro lado, o desenvolvimento da colaboração interbancária e a troca de informações, automática com mais de uma centena de Estados, deverá permitir ao fisco, mais cedo ou mais tarde, obter informações suscetíveis de desencadear inspeções e retificações, eventualmente acompanhadas de pesadas penalidades.

Conclusão: a questão das criptomoedas é uma questão recente, ainda muito pouco madura do ponto de vista jurídico. Temos ainda muito pouco distanciamento do ponto de vista técnico. Do ponto de vista pragmático, a colaboração dos bancos com o fisco francês, que abrange as instituições de numerosos Estados, deverá permitir-lhe, mais cedo ou mais tarde, encontrar o rasto de muitos contribuintes que saíram de França para eludir o imposto.

ATENÇÃO: outras questões fiscais muito importantes devem ser analisadas: a aplicabilidade do IVA e o tratamento fiscal das sociedades que emitem (ou deveríamos antes dizer, cedem) tokens (ICO, initial coin offering). Estas questões, demasiado técnicas para um estudo de finalidade puramente pedagógica, não foram abordadas.

O nosso escritório de advogado fiscalista pode prestar-lhe assistência.

Marc Uzan

Advogado