一般而言，应税财产依照民法规则确定。然而，若干纯属税法性质的规定对这一原则作出了例外安排（税法确立的所有权推定、适用于某些财产的特别规则等）。
例如，由于用益权的自然消灭，用益权人死亡导致用益权与虚有权合并时，不产生任何税款，但须受《法国税法典》（Code général des impôts，CGI）第 751 条所规定的所有权推定的约束。
该领域较为复杂，如有需要，本税务律师事务所可为您提供协助。
国际遗产与赠与的属地原则
在被继承人生前住所位于法国的一般情形下，所有动产和不动产，无论其性质或所在地如何，均须在法国纳税。
因此，位于境外的有形动产和不动产均须在法国纳税，境外债权和有价证券，以及构成信托（trust）的境外财产或权利及其资本化收益，亦同。
对于位于法国境外的动产和不动产，可将在境外已缴纳的税款抵扣在法国应缴纳的税款，从而避免双重征税。
在被继承人生前住所位于法国境外的情形下，应作如下区分：
– 受益人（继承人、受遗赠人或信托受益人）于财产转移之日住所位于法国，且在过去十年中至少有六年住所位于法国：（该受益人所获得的）位于法国境内或境外的所有动产或不动产均须在法国纳税；
– 受益人住所位于法国境外：仅其所获得的法国财产须在法国纳税。
国际协定的影响
法国已签署若干旨在避免国际遗产税双重征税的国际协定，这些协定对一般规则作出了例外安排，例如将某些财产排除在征税范围之外。
最常见的情形是将位于缔约另一方国家的不动产排除在外。
因此，国际协定的影响往往十分显著，有时可大幅缩减在法国的应税基数。
值得注意的是，在此情形下，大多数此类协定允许法国——包括被继承人生前住所位于缔约国的情形——适用所谓的“实际平均税率”规则（以保持税率的累进性），其机制与所得税领域所适用的机制类似。
法国已签署众多税收协定，主要涉及所得税领域。
有关遗产税的协定则少得多，而有关赠与税的协定更为罕见。
点击此处查看法国已签署的协定清单。“DO”表示存在赠与方面的协定，“S”表示存在遗产方面的协定。
本税务律师 事务所可为您提供协助。
0条评论