持有境外账户是完全可以的。

但是，必须确保相关申报已正确完成。

补正（régularisation）可以随时进行，以使自身情况符合现行法规。为此，必须遵循特定的程序。我们的税务律师事务所已处理过大量此类程序，无论境外账户位于哪个国家，均能为您提供协助。

补正自身情况是否有必要？

对于这个问题，答案通常是明确肯定的，因为各国之间的信息交换可能导致意外的税务检查。事实上，境外账户持有人随时可能被相关国家举报。

因此，一般而言，更可取的做法是先行一步、主动采取行动。

事实上，欧盟已全面推行此类信息交换，以更有效地打击税务欺诈。部分国家甚至宣布，未使自身税务情况符合其居住国税法规定的客户，其账户将被关闭。

银行数据的自动交换

为打击税务欺诈，部分国家已建立数据自动交换协议。

一旦在境外开立银行账户，来源国的税务机关便会获知。

瑞士和卢森堡尤其属于传送银行数据的国家。这两个国家长期被视为避税天堂，如今其终结税务欺诈的意愿已得到证实。因此，这些境外银行的客户申报其境外账户完全符合自身利益。如果他们不遵守现行法规，接纳其开户的银行将自行向主管部门举报。

准备补正材料

如果您未申报您的境外账户，则在联系税务机关主管部门之前，必须准备一份补正材料；建议事先与税务律师讨论补正是否适宜。

该材料尤其须汇集过去10年间所取得收入以及所录得资本损失和资本利得的证明文件。资产的年度估值亦须纳入材料之中。

此外，纳税人必须说明该境外账户中资金的来源，并须提交证明文件以证实其陈述。在继承或赠与的情况下，规则更为复杂，因为账户所在银行可能需要出具证明，证实您在被认定为账户正式所有人之后，并未自行向该账户存入资金。

在可能的情况下，最好能提供一份证明您确为账户持有人的文件。入账通知或公证人证明亦可用于补正材料。

关于境外账户产生的收入，纳税人须就过去10年中的每一年提交有关利息、股息以及资本损失和资本利得的文件。

鉴于需要考虑的因素众多，建议寻求税务律师的帮助。

在境外取得的遗产

在境外继承的情况下，税务律师尤其能发挥作用，因为需要提交的申报通常较为复杂。此外，有时还存在国际税收协定，需要对其进行解释，以适用于您的具体情况。

因此，律师可为兄弟姐妹提供咨询，使每个人都能遵守法律。律师尤其可能建议尽快进行补正，以避免更高额的罚金和罚款。

补正还能降低遭受刑事追诉的风险。

花时间理顺自身税务状况始终是值得推荐的。这样，便可安心持有境外账户。尤其是，继承人在缴纳应缴税款之后，即可自由享用其继承的遗产。届时，他们可以自由地将资金汇回法国，以便安心地在法国进行投资，例如房地产投资。

罚款与罚金的计算

当您补正自身情况时，应预计须缴纳应缴税款，并加征罚金或罚款。

根据纳税人的具体情况，加征比例在40%至80%之间（大多数情况下适用40%的加征）。因此，对于未在适当时间进行申报并隐瞒了关键信息的人而言，费用可能会迅速攀升。

为避免司法（刑事）追诉，补正似乎已几乎成为必不可少的选择。

事实上，隐瞒境外账户可被视为税务欺诈。一旦欺诈行为被证实，轻罪法院（tribunal correctionnel）可判处最高500 000欧元的罚金（或违法所得的两倍）以及最高5年的监禁（《法国税法典》（Code général des impôts, CGI）第1741条）。

某些情形甚至可能导致更为严重的后果。《法国税法典》第1741条规定，对于最严重的情形，罚金最高可达3 000 000欧元，并处7年监禁。因此，所有法国税务居民均有义务申报其在全球范围内持有的账户及收入，即使这些收入在法国无需纳税，以避免此类处罚。

此次补正的总成本是多少？

如果您能够清楚说明资金来源，并持有必要的文件，那么补正将涉及若干未申报账户的罚款，以及补缴的个人所得税，乃至巨富税（ISF，适用于2018年以前的年度）或房地产财富税（IFI，如您须缴纳该税），原则上加征40%，另加按每年2.40%计算的滞纳利息（自2018年1月1日起为每月0.20%；此前期间为每年4.80%）。

反之，如果您无法就资金来源提供有说服力的证明文件，您应当知道，税务机关可能对您的全部资产按60%征税，这是一个极高的比例。

这就解释了为何申报必须尽早完成，证明文件必须妥善保存。

在法兰西第五共和国期间，曾出现过若干次冻结罚金和罚款或实行特赦的时期。在弗朗索瓦·密特朗（François Mitterrand）担任总统期间，相关纳税人有机会补正自身情况，并确保税率最高不超过25%。在爱德华·巴拉迪尔（Edouard Balladur）担任经济和财政部长期间（1986年），也实施过同类措施，统一适用10%的税率。然而，此类特赦十分罕见，任何人都无法预料。在尼古拉·萨科齐（N. Sarkozy）和弗朗索瓦·奥朗德（F. Hollande）担任总统期间，曾设立税务补正处（cellule fiscale de régularisation），但该机构已于2017年12月31日撤销。补正的可能性依然存在，但须依照普通法办理，条件不如以往优惠。

目前，为打击税务欺诈和资本向境外逃逸，相关条件正在日趋严格。

因此，似乎建议尽快补正自身情况，以避免承受往往更为严重的后果。

我们的税务律师事务所可以为您提供协助。